वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ उद्यम की बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं। यह रिपोर्टिंग के मुख्य रूप का प्रतिनिधित्व करता है।

बैलेंस शीट दर्शाती है:

• लाभ;
• घाव;
• वित्तीय निवेश;
• दायित्व.

इसकी संरचना के अनुसार इसे परिसंपत्तियों और देनदारियों में विभाजित किया गया है। वित्तीय परिणाम: लाभ या हानि बरकरार रखे गए लाभ/खुला नुकसान खाते में परिलक्षित होता है। इस प्रकार, यह मान लेना गलत है कि हानि परिसंपत्ति बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है। आइए अवधारणाओं को अधिक विस्तार से देखें।

यह कानूनी रूप से स्थापित है कि सभी संगठनों को अपनी बैलेंस शीट सार्वजनिक डोमेन में प्रकाशित करना आवश्यक है। इस प्रकार, सरकारी सेवा पोर्टल पर पंजीकृत प्रत्येक प्रतिपक्ष को उद्यम की वित्तीय स्थिति से परिचित होने का अवसर मिलता है। जिसमें बैलेंस शीट में घाटे की रकम देखना भी शामिल है.

ध्यान!

बैलेंस शीट में नुकसान को पिछले वर्षों के लाभ, अवितरित लाभ, आरक्षित निधि में धनराशि और लक्ष्य योगदान जैसे संकेतकों को जोड़कर कवर किया जाना चाहिए। अतिरिक्त पूंजी से भी यह संभव है.

यदि, ऐसी पंक्तियाँ जोड़ते समय, क्षति को कवर नहीं किया जाता है, तो, वित्तपोषण के पर्याप्त स्रोत नहीं हैं। इस प्रकार, शेष लाभहीन है. यदि उद्यम की गतिविधि सकारात्मक है, तो लाभ का कुछ हिस्सा आरक्षित में चला जाता है। यह भविष्य के खर्चों के लिए "सुरक्षा गद्दी" के रूप में कार्य करता है। खाते: Dt84-Kt82.

बैलेंस शीट पर घाटा कैसे दिखाएं?

हानि खाता 99 पर शेष राशि में परिलक्षित हो सकती है।

मुख्य खाते:

• खाता 99 - "लाभ और हानि";
• खाता 88 - "खुला घाटा";
• खाता 84 - "प्रतिधारित कमाई";
• खाता 75 - "संस्थापकों के साथ समझौता";
• खाता 82 - "आरक्षित पूंजी";
• खाता 80 - "अधिकृत पूंजी"।

खाता 99 पर शेष राशि क्रेडिट और डेबिट दोनों के रूप में परिलक्षित हो सकती है। जब तक यह सत्यापित और अनुमोदित नहीं हो जाता, तब तक बिना कवर किए गए नुकसान को खाता 84 में दर्ज किया जाता है।

तो, हमें वायरिंग मिलती है: Dt99-Kt84। यदि बैलेंस शीट में घाटा हुआ है, तो पोस्टिंग इस तरह दिखती है: Dt84-Kt99। रिपोर्टिंग अवधि के बाद वर्ष की शुरुआत में, मालिक आय वितरित करते हैं। सुधार का उद्देश्य: इच्छित उद्देश्य के लिए लेखांकन खाता 84 से राशि आवंटित करना।

यह निम्नलिखित वायरिंग बनाता है: Dt84-Kt75

तो, रकमें बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध हैं, और काफी नुकसान हुआ था। यह समीक्षाधीन अवधि के लाभ को कवर करने के लिए पर्याप्त नहीं है। इस मामले में, वे आरक्षित लाभ का उपयोग करने का सहारा लेते हैं।

वायरिंग: Dt82-Kt84

घाटे को कवर करने के लिए पिछली अवधियों से लाभ वितरित करते समय: Dt84-Kt84

कई इच्छुक मालिक व्यक्तिगत निधियों से उद्यम को हुए नुकसान की भरपाई कर सकते हैं।

वायरिंग निष्पादित की गई है: Dt75-Kt84।

ध्यान दें: जब तक संगठन घाटे की भरपाई नहीं करता, तब तक मालिकों को लाभांश नहीं मिलेगा।

इसलिए, ऊपर हमने घाटे वाले संतुलन के विकल्प पर गौर किया। लेकिन इसका एक और परिणाम भी है, वह सकारात्मक हो सकता है। बीपी वह लाभ है जो उद्यम को रिपोर्टिंग अवधि के दौरान सभी प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त हुआ और वित्तीय विवरणों में शामिल किया गया।

सलाह: आप किसी संगठन की वित्तीय और आर्थिक स्थिति का मूल्यांकन उसके लाभ मार्जिन से कर सकते हैं।

समानांतर में, मूल्यांकन शुद्ध और सकल लाभ के आधार पर किया जाता है। बीपी नाम लेखांकन संकेतकों और बैलेंस शीट आइटमों के योग से आया है।

वित्तीय विवरण में लाभ

नाम से ऐसा प्रतीत होता है कि बैलेंस शीट में एक अलग लाइन थी। व्यवहार में, चीजें अलग हैं। बैलेंस शीट में सभी लाभ की राशि लाइन 1370 पर अवितरित रूप से परिलक्षित होती है। यह सूचक आय विवरण के साथ इन पंक्तियों से जुड़ा हुआ है:

• पृष्ठ 1370 - "उद्यम की बरकरार रखी गई कमाई/खुली हानि";
• पृष्ठ 2400 - "शुद्ध लाभ";
• पृष्ठ 2430 - आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन";
• पृष्ठ 2410 - "वर्तमान आयकर";
• पृष्ठ 2450 - "आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन";
• पृष्ठ 2460 - "अन्य";

वार्षिक रिपोर्ट तैयार करते समय: डीटी99-केटी84 या लाइन 2300 माइनस लाइन 2410 प्लस/माइनस लाइन 2430 प्लस/माइनस लाइन 2450 माइनस लाइन 2460

• पृष्ठ 2300 (आय विवरण में) - "कर से पहले लाभ/हानि"।

बीपी को वित्तीय रिपोर्ट में भी दर्ज किया गया है। पृष्ठ 2300 पर परिणाम - कर पूर्व लाभ।

पुस्तक लाभ की गणना कैसे की जाती है?

बीपी की गणना नीचे दिए गए सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए।

बीपी=वायु रक्षा+पीओडी+पीपीआर

• बीपी - बैलेंस शीट लाभ;
• पीवीओ - गैर-बिक्री परिचालन से लाभ/हानि;
• एएमएल - मानक प्रकार की गतिविधियों से लाभ/हानि;
• पीपीआर - अन्य बिक्री से लाभ/हानि।

यदि गतिशीलता सकारात्मक है, तो अंतिम राशि पर "+" चिह्न होगा। यदि राशि ऋणात्मक है, तो कंपनी की बैलेंस शीट लाभहीन है।

बीपी विश्लेषण

तो, बुक प्रॉफिट की गणना की गई है। यह समझने लायक है कि यह सूचक क्या देता है। इसका उपयोग किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों, आगे के विकास के तरीकों और प्रत्यक्ष प्रभाव डालने वाले कारकों का विश्लेषण करने के लिए किया जाता है।

सलाह: यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में आपकी बैलेंस शीट लाभहीन हो जाती है, तो कंपनी की परिचालन नीतियों पर पुनर्विचार करें।

ऊपर हमने बैलेंस शीट लाइनों पर चर्चा की, जो उद्यम की आय/हानि को दर्शाती है। प्रत्येक प्रबंधक का लक्ष्य रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बैलेंस शीट को सकारात्मक परिणाम तक कम करना है।

उद्यम को घाटे से उबरने और अतिरिक्त लाभ उत्पन्न करने में मदद करने के लिए गतिविधियाँ:

• उत्पादों की गुणवत्ता में सुधार;
• उत्पादित उत्पादों की मात्रा में वृद्धि;
• जो उपकरण उत्पादन में उपयोग नहीं किए जाते हैं उन्हें बेचा या पट्टे पर दिया जाना चाहिए;
• कार्य प्रक्रिया का अनुकूलन और उत्पादन संसाधनों का उपयोग, जिससे निर्मित वस्तुओं की लागत में कमी आएगी;
• बढ़ती बिक्री बाजार;
• कम उत्पादन लागत;
• उपकरण क्षमता बढ़ाकर, उत्पाद उत्पादन में वृद्धि करना।

किसी उद्यम के लिए "लाभ" संकेतक बाजार अर्थव्यवस्था में उत्पादन का सबसे महत्वपूर्ण कारक है। प्रत्येक व्यावसायिक उद्यम का लक्ष्य लाभ कमाना और उसे सालाना बढ़ाना है।

मुनाफ़ा बढ़ाने के मुख्य उपाय:

• माल की प्रति यूनिट लागत कम करना;
• उत्पादों की मात्रा में वृद्धि के कारण राजस्व वृद्धि।

आइए संक्षेप करें. बीपी या हानि यह निर्धारित करने में मदद करती है कि उद्यम की आर्थिक रणनीति कितनी प्रभावी ढंग से लागू की गई थी। लाभ बनाने वाले संकेतक आपको यह आकलन करने की अनुमति देते हैं कि भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि में इसे बढ़ाने में किस बात पर जोर दिया जाना चाहिए। मुनाफा बढ़ाने का मुख्य उपाय वस्तुओं की लागत कम करना और उत्पादन बढ़ाना है।

वित्तीय विवरणों में घाटे से बचने के लिए वास्तविक लाभ होना चाहिए और इसके लिए आपको कड़ी मेहनत करने की आवश्यकता है। किसी संगठन की अस्वस्थ वित्तीय स्थिति को देखते हुए लेखांकन में उसकी लाभप्रदता दिखाने के लिए कोई सामान्य विकल्प नहीं हैं। लेखांकन घाटे को कम करने के सभी तरीके जो अक्सर प्रस्तावित होते हैं, या तो सामान्य, सही लेखांकन होते हैं, या हानिरहित उल्लंघनों से दूर होते हैं।

उदाहरण के लिए, प्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में न रखने की सलाह लें। कोई यह नहीं बताता कि यह कैसे किया जा सकता है। लेखांकन में, जो लागत बनती है वह खाता 20 "मुख्य उत्पादन" में परिलक्षित होती है और तैयार उत्पाद की लागत बनती है। जैसे ही इसे लागू किया जाता है, हम प्रत्यक्ष खर्चों को वर्तमान अवधि के खर्चों के रूप में लिख देते हैं। परिणामस्वरूप, आय होने पर ही वित्तीय परिणाम की गणना करते समय प्रत्यक्ष व्यय को ध्यान में रखा जाता है। इसलिए, जब कोई राजस्व न हो तो प्रत्यक्ष खर्चों को ध्यान में न रखना घाटे को कम करने का कोई विकल्प नहीं है। यह सामान्य, सही लेखांकन है. और जब राजस्व होता है तो यह लेखांकन नियमों का उल्लंघन है। घाटे को कम करने के हानिरहित तरीके का एक और उदाहरण, जो, वैसे, कई लोगों के दिमाग में आने वाली पहली चीजों में से एक है। वास्तव में, क्यों न कुछ प्रभावशाली अप्रत्यक्ष खर्चों को लागत में लिखना स्थगित कर दिया जाए और उन्हें रूसी एकाउंटेंट के पसंदीदा खातों में से एक - खाता 97 "आस्थगित व्यय" पर प्रतिबिंबित किया जाए? बेशक, इसे प्रतिबिंबित करना संभव है। लेकिन इससे आपको क्या मिलेगा? खाता 97 पर सूचीबद्ध सभी चीज़ों को बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के बीच रिपोर्टिंग में वितरित किया जाना चाहिए। खाता 97 में कोई भी राशि या तो आपकी संपत्ति है जिसका उपयोग आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है, या एक व्यय जो आय को कम करता है। सवाल। और अगर मैं खर्चों को कुछ समय के लिए प्राप्य खातों के रूप में रखूं, जब तक कि हमारी वित्तीय स्थिति में सुधार न हो जाए, तो मैं किसका उल्लंघन करूंगा? सबसे पहले, हमें खर्चों के लेखांकन के सिद्धांत के बारे में नहीं भूलना चाहिए: उन्हें तब पहचाना जाना चाहिए जब वे उत्पन्न हों, न कि जब आप चाहें। दूसरे, खर्चों को संपत्ति के रूप में छिपाकर, आप आर्थिक गतिविधि के तथ्यों के समय पर प्रतिबिंब की आवश्यकता का उल्लंघन करते हैं, जो पीबीयू 1/2008 के पैराग्राफ 6 में निहित विवेक की आवश्यकता के विपरीत है। तीसरा, आप अपने वित्तीय विवरणों को विकृत करते हैं और इसके उपयोगकर्ताओं को गुमराह करते हैं। आख़िरकार, ऐसा भी हो सकता है कि राजस्व कभी दिखाई ही न दे। फिर क्या करें? यदि सभी खर्चों को प्राप्य के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, तो कुछ बिंदु पर यह पता चलेगा कि आपका, पहली नज़र में, सभ्य संगठन अनिवार्य रूप से दिवालिया है। तो यह कोई विकल्प नहीं है. अगला छद्म विकल्प: "क्या होगा यदि प्राप्त अग्रिमों को देय खातों के रूप में नहीं, बल्कि आस्थगित आय के रूप में ध्यान में रखा जाए?" और यहाँ मुझे अपने सम्मानित साथियों को भी निराश करना पड़ता है। यह एक अस्थायी समाधान है, जिससे कंपनी की रिपोर्टिंग फिर से विकृत हो जाएगी और किसी भी तरह से मदद नहीं मिलेगी। आपको अपने वित्तीय विवरणों में ऐसे आंकड़े "आरेखित" नहीं करने चाहिए जो आपके वास्तविक वित्तीय संकेतकों से भिन्न हों। यह रिपोर्टिंग का बहुत सीधा-सीधा मिथ्याकरण है, जिससे न केवल प्रशासनिक जुर्माने का खतरा है, बल्कि कंपनी और एक एकाउंटेंट के रूप में आपकी प्रतिष्ठा के संभावित नुकसान का भी खतरा है। कुछ लोगों का मानना ​​है कि किसी भागीदार की मदद से स्थिति को बचाया जा सकता है, चाहे कुछ भी हो: संगठन को उसके ऋण से छुटकारा दिलाना या उसकी संपत्ति में योगदान देना। ऐसा योगदान न केवल पैसा, बल्कि चीजें, साथ ही संपत्ति के अधिकार भी हो सकता है। खैर, आइए इस विकल्प पर नजर डालें। मैं तुरंत कहूंगा कि संपत्ति में निवेश करने से घाटा कम नहीं होगा। लेकिन शुद्ध संपत्ति बढ़ने पर बैलेंस शीट खूबसूरत हो सकती है। इसलिए, अक्सर ऐसा ही होता है: कठिन समय आ गया है, और यह अब संगठन नहीं है जो मालिक को खाना खिलाता है, बल्कि इसके विपरीत, वह इसे खिलाता है, यदि, निश्चित रूप से, वह कर सकता है। सच है, ऐसा अक्सर कर अधिकारियों के साथ संभावित समस्याओं के कारण नहीं, बल्कि ऋण प्राप्त करने या किसी अन्य व्यावसायिक उद्देश्य के लिए किया जाता है। हालाँकि, जहाँ तक करों का सवाल है, कंपनी की संपत्ति में इस तरह के योगदान से कर हानि को कम करने में मदद नहीं मिलेगी। आख़िरकार, इसे आय में शामिल नहीं किया जाता है, क्योंकि यह हमेशा शुद्ध संपत्ति बढ़ाता है। यह कहना कि ऐसा योगदान शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के उद्देश्य से नहीं किया जाता है, और इसे आय में शामिल करना पूरी तरह से बेवकूफी है। इसलिए मुझे इस विकल्प में कोई खास मतलब नजर नहीं आता. किसी भागीदार द्वारा किसी संगठन का कर्ज़ माफ़ करने से सब कुछ इस तरह दिखता है। लेखांकन में, माफ किए गए ऋण की राशि को अन्य आय में शामिल किया जाता है, और आय विवरण पर हानि कम हो जाती है। कर उद्देश्यों के लिए, माफ किए गए ऋणों से भी आय में वृद्धि होगी। आख़िरकार, कंपनी अपने देय खातों को बट्टे खाते में डाल देती है। इसलिए जो लोग लेखांकन और कर घाटे को कम करना चाहते हैं, उनके लिए प्रतिभागी की ऐसी सद्भावना बिल्कुल भी बुरा विकल्प नहीं है। इसलिए हम कर घाटे की ओर बढ़ गए हैं। यहां, मेरी राय में, उन्हें कम करने के पूरी तरह से कानूनी तरीके हैं। पहला तरीका किसी भी कर भंडार को बनाने से इनकार करना और प्रीमियम मूल्यह्रास का उपयोग करने से इनकार करना है। इसके लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव या परिवर्धन की आवश्यकता हो सकती है, लेकिन यह आमतौर पर कोई समस्या नहीं है। सच है, मालिक इस विकल्प से बहुत खुश नहीं हो सकता है। क्योंकि वह उन करों का भुगतान करता है जो वह अन्यथा उन राशियों पर भुगतान नहीं कर सकता है जो उसकी कर योग्य आय को कम कर सकते हैं। इसलिए, ऐसे विकल्पों को पहले प्रबंधन से सहमत होने के बाद लागू करने की आवश्यकता है। दूसरा तरीका कर अधिकारियों के साथ पूर्ण समझौते के सिद्धांत के आधार पर करों की गणना करना है। अर्थात्, ऐसे किसी भी खर्च को आयकर आधार में शामिल न करें जिसे नियामक अधिकारी खाते में लेने से रोकते हैं। और इसके विपरीत - आय में वह सब कुछ शामिल करें जिसकी उन्हें आवश्यकता है। मैं आपको एक उदाहरण देता हूं। संगठन को एक निश्चित मात्रा में खरीदारी के लिए बोनस उत्पाद प्राप्त हुए। साफ़ है कि वह उन्हें आज़ाद नहीं मानतीं. बोनस उत्पाद केवल इस तथ्य के कारण प्राप्त हुआ था कि खरीदारी की मात्रा जिसके लिए पैसे का भुगतान किया गया था, के लिए कुछ शर्तें पूरी की गई थीं। और संपत्ति को नि:शुल्क प्राप्त तभी माना जाता है, जब उसकी उपस्थिति के साथ, प्राप्तकर्ता के पास संपत्ति को स्थानांतरित करने, कार्य करने या सेवाएं प्रदान करने का पारस्परिक दायित्व नहीं होता है। ऐसी स्थिति में, नियंत्रक स्वाभाविक रूप से मांग करते हैं कि कर का भुगतान किया जाए। संगठन, यदि यह एक अलग स्थिति में होता, तो तर्क देता, लेकिन, घाटे में रहते हुए, प्राप्त बोनस उत्पाद की लागत पर आयकर का भुगतान करने का निर्णय लिया। बेशक, बैलेंस शीट लाभहीन रहती है, क्योंकि लेखांकन में कोई आय दिखाने की आवश्यकता नहीं होती है। लेकिन फिर भी, कर उद्देश्यों के लिए लाभ दिखाई देगा और उस पर कर बजट में जाएगा। और स्वाभाविक रूप से, निरीक्षण प्रसन्न होगा। हालाँकि अकाउंटेंट को लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर से उत्पन्न होने वाले अंतर को प्रतिबिंबित करना होगा। हमारे उदाहरण में, एक स्थायी कर देयता अर्जित की जाएगी। कर घाटे से पूरी तरह छुटकारा पाने का एक तरीका यह भी है कि चालू वर्ष के खर्चों का कुछ हिस्सा अगले वर्ष में स्थानांतरित कर दिया जाए। मैं आपको तुरंत चेतावनी देना चाहता हूं कि घाटे को कम करने के लिए यह खेल नहीं खेलना चाहिए। यानी, जब आप इस साल खर्चों को ध्यान में रखें या नहीं, आयकर आधार शून्य होगा। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 54 पिछले वर्षों के खर्चों के लिए वर्तमान अवधि के कर आधार को कम करने की अनुमति देता है, केवल अगर इन खर्चों को ध्यान में रखने में विफलता के कारण अतीत में कर का अत्यधिक भुगतान हुआ हो। लेकिन चूंकि घाटा बिल्कुल ख़त्म नहीं हुआ है, बल्कि कम हुआ है, इसलिए आपका आयकर शून्य होगा। और चूँकि आप कुछ भी भुगतान नहीं करते हैं, तो आप अनुच्छेद 54 के इस नियम को लागू नहीं कर सकते। इस मामले में, खर्चों को केवल उसी अवधि में ध्यान में रखा जा सकता है जिसमें वे खर्च किए गए हैं, और इस प्रकार वे पिछले वर्षों के घाटे को बढ़ा देंगे। यह बिल्कुल वही है जो वित्त मंत्रालय ने बार-बार समझाया है। लेकिन मान लीजिए कि आप कुछ खर्चों को ध्यान में नहीं रखते हैं और परिणामस्वरूप, आपके टैक्स रिटर्न पर नुकसान के बजाय लाभ दिखाई देता है। यह स्पष्ट है कि लेखाकार हानि का कारण समझाने की निरीक्षकों की माँगों और संभावित ऑन-साइट निरीक्षणों से खुद को बचाने के प्रयास में ऐसा करते हैं। लेकिन वह वहां नहीं था! बजट के लिए आपका उपहार आसानी से आपके विरुद्ध जा सकता है। कर निरीक्षक इस बात पर जोर देगा कि इस वर्ष जो खर्च किए गए और दस्तावेजों द्वारा समर्थित हैं, उन्हें इस वर्ष ध्यान में रखा जाना चाहिए। और सामान्य तौर पर, वह सही होगा, क्योंकि अध्याय 25 करदाता को खर्चों के लेखांकन के क्षण को चुनने का अधिकार नहीं देता है। सवाल। सर्गेई अलेक्जेंड्रोविच, मुझे माफ कर दो, लेकिन जैसा कि वे कहते हैं, यह दोधारी तलवार है। आख़िरकार, यदि करदाता को एक निश्चित कर अवधि के दौरान आय प्राप्त नहीं हुई या हानि हुई तो कर अधिकारी स्वयं किसी व्यय को आर्थिक रूप से अनुचित मानते हैं। मैंने सोचा, इसके विपरीत, ऐसी स्थिति में खर्चों को थोड़ा रोक देना अच्छा होगा। दरअसल, ऐसी ही एक समस्या है. हां, संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय दोनों एकमत से बताते हैं कि घाटा और आय की कमी खर्चों का हिसाब न देने का कारण नहीं है। हालाँकि, स्थानीय कर निरीक्षक बहुत घबरा जाते हैं यदि वे देखते हैं कि कोई लाभहीन संगठन पैसा खर्च करना जारी रखता है। और अगर उन्हें आर्थिक रूप से अनुचित ऐसे खर्चों को चुनौती देने का कोई सुराग मिल जाए, तो बस! विवाद की गारंटी पर विचार करें। यह कई अदालती फैसलों से जाहिर होता है. यह स्पष्ट है कि करदाता इस तरह के विवाद में जीत जाएगा, क्योंकि हानि या आय की कमी की उपस्थिति खर्चों के लेखांकन को नहीं रोकती है। लेकिन क्या चालू वर्ष के दस्तावेजी और उचित खर्चों को भविष्य की अवधि में स्थानांतरित करना संभव होगा, यह एक बड़ा सवाल है। आख़िरकार, जब निरीक्षकों के लिए यह फायदेमंद होता है, तो वे अपने वरिष्ठ विभाग के स्पष्टीकरणों को याद करते हैं। इसलिए, समय पर खर्चों का हिसाब न देना कोई विकल्प नहीं है। आज आप खर्चों को ध्यान में नहीं रखेंगे ताकि घाटा न बढ़े और कल, जाँच करते समय, कर अधिकारी आवश्यकता से अधिक बाद में लिए गए खर्चों को आसानी से बाहर कर देंगे। और वे सही होंगे, क्योंकि टैक्स कोड खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया निर्धारित करता है। और अंत में, आखिरी रास्ता. मान लीजिए कि आपको पिछले वर्षों से घाटा हुआ है। यदि आप चालू वर्ष में इसे पूरी तरह से ध्यान में रखते हैं, तो आपकी आयकर राशि शून्य पर रीसेट हो जाएगी। लेकिन क्या पिछले वर्षों के नुकसान को केवल आंशिक रूप से दिखाना संभव है, ताकि कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित न हो? परंपरागत रूप से, यदि 2010 में हानि 100 रूबल की थी, तो 2011 में हम हानि के पूरे 100 रूबल नहीं दिखाएंगे, बल्कि केवल 50। रूसी संघ का टैक्स कोड हमें सीधे ऐसा करने की अनुमति देता है। आपको वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के कर आधार को परिणामी हानि की पूरी राशि या इस राशि के हिस्से से कम करने का अधिकार है, अर्थात हानि को भविष्य में स्थानांतरित करने का। हम अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे कि इसे सही तरीके से कैसे किया जाए। पहली बार प्रकाशन "द मेन बुक। कॉन्फ्रेंस हॉल" 2012, एन 2 वीरेशचागिन एस.ए. में प्रकाशित हुआ।

लेखांकन में हानि का प्रतिबिंब - इस पर पोस्टिंग के लिए एकाउंटेंट के विशेष ध्यान की आवश्यकता होती है। यह प्रक्रिया न केवल वर्तमान अवधि के लिए, बल्कि बाद की अवधि के लिए भी आयकर की राशि को प्रभावित करती है। इस लेख में हम इस विषय पर विस्तार से चर्चा करेंगे।

वित्तीय परिणाम कैसे परिलक्षित होता है - पोस्टिंग

लेखांकन में हानि (बाद में बीयू के रूप में संदर्भित) का निर्धारण रिपोर्टिंग अवधि के अंत में की गई लागत और प्राप्त राजस्व की तुलना करके किया जाता है। वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) उद्यम के लिए सामान्य प्रकार की गतिविधि और अन्य प्रवाह और बहिर्वाह के परिणामों के योग से प्राप्त होता है। वित्तीय परिणामों को रिकॉर्ड करने के लिए, खातों का चार्ट (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n के आदेश द्वारा अनुमोदित) खाता 99 "लाभ और हानि" प्रदान करता है। वित्तीय वर्ष के दौरान, जिन अवधियों के लिए अंतरिम रिपोर्टिंग तैयार की जाती है, उन्हें बंद कर दिया जाता है, और निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

		विवरण
		सामान्य गतिविधियों से लाभ दिखाया गया है (यदि Kt 90.1 के अनुसार टर्नओवर Dt 90.2, 90.3, आदि के अनुसार टर्नओवर के योग से अधिक है)
		सामान्य गतिविधियों के लिए नुकसान दिखाया गया है (यदि केटी 90.1 के अनुसार टर्नओवर डीटी 90.2, 90.3, आदि के अनुसार टर्नओवर के योग से कम है)
		अन्य गतिविधियों के लिए लाभ दिखाया गया है (यदि Kt 91.1 के अनुसार टर्नओवर Dt 91.2 के अनुसार टर्नओवर से अधिक है)
		अन्य गतिविधियों के लिए नुकसान दिखाया गया है (यदि Kt 91.1 के अनुसार टर्नओवर Dt 91.2 के अनुसार टर्नओवर से कम है)

ध्यान दें कि खाते 90 और 91 के सभी उप-खातों के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के तथ्यों का प्रतिबिंब, प्रोद्भवन आधार पर, पूरे वर्ष लगातार किया जाता है। और केवल जब वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में सुधार किया जाता है, तो उन्हें Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) पोस्ट करके रीसेट किया जाता है। गिनती 91 के लिए, सुधार इसी तरह से किया जाता है। तदनुसार, लेखाकार अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में हुए नुकसान के बारे में कुछ नहीं करता है - वित्तीय परिणाम केवल खाता 99 में जमा होते हैं। लेकिन वर्ष के अंत में, खाता 99 में संचित शेष राशि को बरकरार रखी गई कमाई या अघोषित घाटे में शामिल किया जाता है। पोस्टिंग द्वारा:

लेखांकन हानि और कर हानि - पोस्टिंग

जब लेखांकन और कर लेखांकन डेटा (इसके बाद - एनयू) के अनुसार, लाभ प्राप्त होता है और दोनों मूल्य समान होते हैं, तो लेखांकन में आयकर (इसके बाद - आईआर) की गणना और प्रतिबिंबित करने में कोई कठिनाई नहीं होती है। यदि लेखांकन प्रणालियों में से एक में - बीयू या एनयू - एक वित्तीय परिणाम प्राप्त किया गया था, और दूसरे में - दूसरा, तो अवधि बंद करते समय, वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित पीबीयू 18/02 पर ध्यान दिया जाना चाहिए। रूस दिनांक 19 नवम्बर 2002 क्रमांक 114एन. अपने लेख में हम उन मामलों पर गौर करेंगे जहां लेखांकन और लेखांकन रिकॉर्ड में घाटे में विसंगतियां उत्पन्न होती हैं।

लेख में पीबीयू 18/02 लागू करने की बाध्यता के बारे में पढ़ें "पीबीयू 18/02 - किसे आवेदन करना चाहिए और किसे नहीं?" .

कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 283, एक संगठन को वर्तमान कर अवधि में प्राप्त घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने का अधिकार है, यानी बाद की अवधि में इन नुकसानों की राशि से कर आधार को पूर्ण या आंशिक रूप से कम करने का अधिकार है .

कर हानि के बारे में और पढ़ें।

इसलिए, भले ही वर्तमान अवधि में लेखांकन और लेखांकन मानकों के अनुसार वित्तीय परिणाम समान हों, बाद की अवधि में, अन्य चीजें समान होने पर, लेखांकन और कर लाभ भिन्न होंगे, इस प्रकार, एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होगा (पीबीयू का खंड 11) 18/02). कृपया ध्यान दें कि हानि अग्रेषित नियम केवल कर अवधि (वर्ष) के लिए काम करता है; यह रिपोर्टिंग अवधि के नुकसान पर लागू नहीं होता है।

आइए घाटे और संबंधित लेनदेन के 3 मामलों पर विचार करें।

लेखांकन और वित्तीय लेखांकन में समान हानि

पीबीयू 18/02 के खंड 20 के अनुसार, लेखाकार द्वारा लेखांकन डेटा के अनुसार वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के बाद, उसे एनपी के लिए सशर्त आय या व्यय की गणना और लेखांकन में प्रतिबिंबित करना होगा। ऐसा इसलिए किया जाना चाहिए क्योंकि रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर हानि शून्य पर रीसेट हो गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8), और लेखांकन प्रणाली के अनुसार वित्तीय परिणाम अपरिवर्तित रहता है। राशि की गणना लेखांकन हानि को आईआर दर से गुणा करके की जाती है और इसे पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाता है:

• डीटी 68 केटी 99 - आयकर के लिए सशर्त आय की राशि के लिए।

• डीटी 09 केटी 68 - वह।

इस प्रकार, यदि एनयू और एसीसी में कोई नुकसान दर्ज किया गया है, तो खाता 68, उपखाता "एनपी" में शून्य शेष होगा, और भुगतान की घोषणा भी 0 प्रतिबिंबित करेगी। इस मामले में, एनयू और राशि में 0 के बीच परिणामी अंतर होगा एसीसी में हानि का लेखा-जोखा (फॉर्म एसएचई) में दर्शाया जाना चाहिए।

लेख में आईटी के लिए लेखांकन के नियमों के बारे में पढ़ें "आयकर गणना के लिए लेखांकन" .

एनयू में हानि, लेखांकन में लाभ

यदि एनयू में हानि हुई और एनयू में लाभ हुआ, तो एनयू में खर्च अधिक था या आय कम थी, जिसका अर्थ है कि कर योग्य अस्थायी अंतर या स्थायी कर संपत्ति (पीटीए) के लिए आस्थगित कर देनदारियां (डीटीएल) स्थायी मतभेदों के लिए वर्तमान काल में परिलक्षित होना चाहिए। अवधि बंद करते समय, अकाउंटेंट आईआर के लिए सशर्त व्यय को दर्शाता है, जिसकी भरपाई आईटी या पीएनए के लिए पहले की गई प्रविष्टियों से की जाती है, जिससे वर्तमान आईआर 0 पर आ जाता है।

आइए इस स्थिति को एक उदाहरण से देखें।

उदाहरण

कैलीडोस्कोप एलएलसी में, लेखांकन पुस्तक के अनुसार लाभ 250 हजार रूबल के बराबर है, लेखांकन पुस्तक के अनुसार हानि 500 ​​हजार रूबल है। अंतर नई अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास प्रीमियम के बहुरूपदर्शक द्वारा बट्टे खाते में डालने के कारण उत्पन्न हुआ - 350 हजार रूबल। (यह)। इसके अलावा, कैलीडोस्कोप एलएलसी को संस्थापक से नि:शुल्क उपकरण प्राप्त हुए - एक व्यक्ति जिसकी अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी 70% के बराबर है। उपकरण की लागत 400 हजार रूबल थी। लेखांकन प्रणाली में, यह आय अन्य आय के रूप में परिलक्षित होती है; कर लेखांकन प्रणाली में, इसे कर योग्य आय (उपखंड 11, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251) के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। कैलीडोस्कोप एलएलसी के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

		राशि, हजार रूबल	विवरण
		70 (350 × 20%)	मूल्यह्रास बोनस के लिए आईटी दिखाया गया है
		80 (400 × 20%)	निःशुल्क प्राप्त उपकरणों के लिए पीएनए दिखाया गया
90.9 (91.9)			लेखांकन आंकड़ों के अनुसार लाभ निर्धारित होता है
		50 (250 × 20%)	एनपी के लिए सशर्त खपत निर्धारित की गई है
		100 (500 × 20%)	ONA कर हानि द्वारा निर्धारित किया जाता है

अवधि के अंत में खाता 68 पर एक शून्य शेष बनता है, जो एनयू डेटा के अनुसार एनपी के मूल्य से मेल खाता है, क्योंकि वहां नुकसान हुआ था। तदनुसार, कर 0 है।

इस बारे में लेख पढ़ें कि क्या एक एकाउंटेंट को कर निरीक्षण की प्रतीक्षा करते समय चिंता करनी चाहिए यदि कर रिटर्न में हानि दिखाई देती है। "आपके आयकर रिटर्न पर हानि की रिपोर्ट करने के क्या परिणाम होंगे?" .

निम्नलिखित स्थिति यह मानती है कि बीयू में खर्च अधिक थे या आय एनयू की तुलना में कम थी, इसलिए इस बार बीयू में घाटा हुआ और एनयू में लाभ हुआ।

लेखांकन में हानि, एनयू में लाभ

इस स्थिति में, वर्तमान अवधि में कटौती योग्य अस्थायी अंतर थे, जिसके कारण एसटीए का प्रतिबिंब हुआ, और/या स्थायी मतभेद थे, जिसके परिणामस्वरूप एक स्थायी कर दायित्व (पीएनओ) दिखाया गया था। आइए एक उदाहरण देखें.

उदाहरण

करुसेल एलएलसी में, लेखांकन नियमों के अनुसार लाभ 150 हजार रूबल के बराबर है, लेखांकन नियमों के अनुसार हानि 300 हजार रूबल है। पहले, संगठन ने आगे बढ़ाए गए नुकसान के लिए ONA को मान्यता दी थी; हस्तांतरित हानि की राशि 400 हजार रूबल है। वर्तमान कर अवधि में, करुसेल एलएलसी 150 हजार रूबल की राशि में नुकसान का हिस्सा चुका सकता है। एनयू में प्राप्त लाभ की कीमत पर। इसके अलावा, चालू वर्ष में, लेखांकन पुस्तक के अनुसार मूल्यह्रास राशि की लेखांकन पुस्तक के अनुसार 450 हजार रूबल की अधिकता के कारण करुसेल एलएलसी के लेखांकन में एक अस्थायी अंतर उत्पन्न हुआ। करुसेल एलएलसी के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

		राशि, हजार रूबल	विवरण
		90 (450 × 0.2)	उसे मूल्यह्रास राशि में अंतर के लिए दिखाया गया है
		30 (150 × 0.2)	चुकाए गए नुकसान के लिए ONA को बट्टे खाते में डाल दिया गया है
	90.9 (91.9)		लेखांकन आंकड़ों के अनुसार हानि का निर्धारण किया गया
		60 (300 × 20%)	एनपी के लिए सशर्त आय निर्धारित की गई

इस प्रकार, खाता 68 के डेबिट पर कारोबार 90 हजार रूबल के बराबर है। और ऋण पर - 90 हजार रूबल, यानी वर्तमान एनपी 0 रूबल है। एनपी घोषणा के अनुसार, वर्ष के लिए कर राशि भी 0 है, क्योंकि पिछले वर्षों के नुकसान का भुगतान करके कर लाभ शून्य पर रीसेट कर दिया गया था।

हानि की पुनर्भुगतान को आगे बढ़ाया गया

पिछले उदाहरण में, हमने देखा कि कर हानि की राशि पर अर्जित ओटीए का क्या होता है जिसे संगठन आगे ले जाने का निर्णय लेता है। यदि एनयू में कोई संगठन लाभ कमाता है, तो उसे इस लाभ की राशि में भविष्य में होने वाले नुकसान को चुकाने का अधिकार है। पुनर्भुगतान विभिन्न अवधियों में किस्तों में या पूर्ण रूप से किया जा सकता है। इस मामले में, ONA को निम्नलिखित हानि के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है: Dt 68 Kt 09।

के बारे मेंकृपया ध्यान दें!करक्षतितबादलापरभविष्यके अनुसारमानकोंअनुसूचित जनजाति. 283 एन.केआरएफऔरसाथध्यान में रखनाप्रतिबंध .

परिणाम

यदि लेखांकन या कर लेखांकन में कोई हानि हुई है, तो आपको याद रखना चाहिए कि इस मामले में आप पीबीयू 18/02 के उपयोग के बिना नहीं कर सकते। यह प्रावधान स्थायी और अस्थायी अंतरों के लेखांकन को नियंत्रित करता है जिसके कारण लेखांकन और लेखांकन रिकॉर्ड में विभिन्न वित्तीय परिणाम आते हैं। इसके अलावा, पीबीयू 18/02 स्थापित करता है कि एनयू में प्राप्त कैरी-फॉरवर्ड हानि भी एक अस्थायी अंतर है।

वीरेशचागिन एस.ए.

वित्तीय विवरणों में घाटे से बचने के लिए वास्तविक लाभ होना चाहिए और इसके लिए आपको कड़ी मेहनत करने की आवश्यकता है। किसी संगठन की अस्वस्थ वित्तीय स्थिति को देखते हुए लेखांकन में उसकी लाभप्रदता दिखाने के लिए कोई सामान्य विकल्प नहीं हैं। लेखांकन घाटे को कम करने के सभी तरीके जो अक्सर प्रस्तावित होते हैं, या तो सामान्य, सही लेखांकन होते हैं, या हानिरहित उल्लंघनों से दूर होते हैं।

उदाहरण के लिए, प्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में न रखने की सलाह लें। कोई यह नहीं बताता कि यह कैसे किया जा सकता है। लेखांकन में, जो लागत बनती है वह खाता 20 "मुख्य उत्पादन" में परिलक्षित होती है और तैयार उत्पाद की लागत बनती है। जैसे ही इसे लागू किया जाता है, हम प्रत्यक्ष खर्चों को वर्तमान अवधि के खर्चों के रूप में लिख देते हैं। परिणामस्वरूप, आय होने पर ही वित्तीय परिणाम की गणना करते समय प्रत्यक्ष व्यय को ध्यान में रखा जाता है। इसलिए, जब कोई राजस्व न हो तो प्रत्यक्ष खर्चों को ध्यान में न रखना घाटे को कम करने का कोई विकल्प नहीं है। यह सामान्य, सही लेखांकन है. और जब राजस्व होता है तो यह लेखांकन नियमों का उल्लंघन है।

घाटे को कम करने के हानिरहित तरीके का एक और उदाहरण, जो, वैसे, कई लोगों के दिमाग में आने वाली पहली चीजों में से एक है। वास्तव में, क्यों न कुछ प्रभावशाली अप्रत्यक्ष खर्चों को लागत में लिखना स्थगित कर दिया जाए और उन्हें रूसी एकाउंटेंट के पसंदीदा खातों में से एक - खाता 97 "आस्थगित व्यय" पर प्रतिबिंबित किया जाए? बेशक, इसे प्रतिबिंबित करना संभव है। लेकिन इससे आपको क्या मिलेगा? खाता 97 पर सूचीबद्ध सभी चीज़ों को बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के बीच रिपोर्टिंग में वितरित किया जाना चाहिए। खाता 97 में कोई भी राशि या तो आपकी संपत्ति है जिसका उपयोग आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है, या एक व्यय जो आय को कम करता है।

सवाल। और अगर मैं खर्चों को कुछ समय के लिए प्राप्य खातों के रूप में रखूं, जब तक कि हमारी वित्तीय स्थिति में सुधार न हो जाए, तो मैं किसका उल्लंघन करूंगा?

सबसे पहले, हमें खर्चों के लेखांकन के सिद्धांत के बारे में नहीं भूलना चाहिए: उन्हें तब पहचाना जाना चाहिए जब वे उत्पन्न हों, न कि जब आप चाहें। दूसरे, खर्चों को संपत्ति के रूप में छिपाकर, आप आर्थिक गतिविधि के तथ्यों के समय पर प्रतिबिंब की आवश्यकता का उल्लंघन करते हैं, जो पीबीयू 1/2008 के पैराग्राफ 6 में निहित विवेक की आवश्यकता के विपरीत है। तीसरा, आप अपने वित्तीय विवरणों को विकृत करते हैं और इसके उपयोगकर्ताओं को गुमराह करते हैं। आख़िरकार, ऐसा भी हो सकता है कि राजस्व कभी दिखाई ही न दे। फिर क्या करें? यदि सभी खर्चों को प्राप्य के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, तो कुछ बिंदु पर यह पता चलेगा कि आपका, पहली नज़र में, सभ्य संगठन अनिवार्य रूप से दिवालिया है। तो यह कोई विकल्प नहीं है.

अगला छद्म विकल्प: "क्या होगा यदि प्राप्त अग्रिमों को देय खातों के रूप में नहीं, बल्कि आस्थगित आय के रूप में ध्यान में रखा जाए?" और यहाँ मुझे अपने सम्मानित साथियों को भी निराश करना पड़ता है। यह एक अस्थायी समाधान है, जिससे कंपनी की रिपोर्टिंग फिर से विकृत हो जाएगी और किसी भी तरह से मदद नहीं मिलेगी। आपको अपने वित्तीय विवरणों में ऐसे आंकड़े "आरेखित" नहीं करने चाहिए जो आपके वास्तविक वित्तीय संकेतकों से भिन्न हों। यह रिपोर्टिंग का बहुत सीधा-सीधा मिथ्याकरण है, जिससे न केवल प्रशासनिक जुर्माने का खतरा है, बल्कि कंपनी और एक एकाउंटेंट के रूप में आपकी प्रतिष्ठा के संभावित नुकसान का भी खतरा है।

कुछ लोगों का मानना ​​है कि किसी भागीदार की मदद से स्थिति को बचाया जा सकता है, चाहे कुछ भी हो: संगठन को उसके ऋण से छुटकारा दिलाना या उसकी संपत्ति में योगदान देना। ऐसा योगदान न केवल पैसा, बल्कि चीजें, साथ ही संपत्ति के अधिकार भी हो सकता है। खैर, आइए इस विकल्प पर नजर डालें।

मैं तुरंत कहूंगा कि संपत्ति में निवेश करने से घाटा कम नहीं होगा। लेकिन शुद्ध संपत्ति बढ़ने पर बैलेंस शीट खूबसूरत हो सकती है। इसलिए, अक्सर ऐसा ही होता है: कठिन समय आ गया है, और यह अब संगठन नहीं है जो मालिक को खाना खिलाता है, बल्कि इसके विपरीत, वह इसे खिलाता है, यदि, निश्चित रूप से, वह कर सकता है। सच है, ऐसा अक्सर कर अधिकारियों के साथ संभावित समस्याओं के कारण नहीं, बल्कि ऋण प्राप्त करने या किसी अन्य व्यावसायिक उद्देश्य के लिए किया जाता है। हालाँकि, जहाँ तक करों का सवाल है, कंपनी की संपत्ति में इस तरह के योगदान से कर हानि को कम करने में मदद नहीं मिलेगी। आख़िरकार, इसे आय में शामिल नहीं किया जाता है, क्योंकि यह हमेशा शुद्ध संपत्ति बढ़ाता है। यह कहना कि ऐसा योगदान शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के उद्देश्य से नहीं किया जाता है, और इसे आय में शामिल करना पूरी तरह से बेवकूफी है। इसलिए मुझे इस विकल्प में कोई खास मतलब नजर नहीं आता.

किसी भागीदार द्वारा किसी संगठन का कर्ज़ माफ़ करने से सब कुछ इस तरह दिखता है। लेखांकन में, माफ किए गए ऋण की राशि को अन्य आय में शामिल किया जाता है, और आय विवरण पर हानि कम हो जाती है। कर उद्देश्यों के लिए, माफ किए गए ऋणों से भी आय में वृद्धि होगी। आख़िरकार, कंपनी अपने देय खातों को बट्टे खाते में डाल देती है। इसलिए जो लोग लेखांकन और कर घाटे को कम करना चाहते हैं, उनके लिए प्रतिभागी की ऐसी सद्भावना बिल्कुल भी बुरा विकल्प नहीं है।

इसलिए हम कर घाटे की ओर बढ़ गए हैं। यहां, मेरी राय में, उन्हें कम करने के पूरी तरह से कानूनी तरीके हैं।

पहला तरीका किसी भी कर भंडार को बनाने से इनकार करना और प्रीमियम मूल्यह्रास का उपयोग करने से इनकार करना है। इसके लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव या परिवर्धन की आवश्यकता हो सकती है, लेकिन यह आमतौर पर कोई समस्या नहीं है। सच है, मालिक इस विकल्प से बहुत खुश नहीं हो सकता है। क्योंकि वह उन करों का भुगतान करता है जो वह अन्यथा उन राशियों पर भुगतान नहीं कर सकता है जो उसकी कर योग्य आय को कम कर सकते हैं। इसलिए, ऐसे विकल्पों को पहले प्रबंधन से सहमत होने के बाद लागू करने की आवश्यकता है।

दूसरा तरीका कर अधिकारियों के साथ पूर्ण समझौते के सिद्धांत के आधार पर करों की गणना करना है। अर्थात्, ऐसे किसी भी खर्च को आयकर आधार में शामिल न करें जिसे नियामक अधिकारी खाते में लेने से रोकते हैं। और इसके विपरीत - आय में वह सब कुछ शामिल करें जिसकी उन्हें आवश्यकता है।

मैं आपको एक उदाहरण देता हूं। संगठन को एक निश्चित मात्रा में खरीदारी के लिए बोनस उत्पाद प्राप्त हुए। यह स्पष्ट है कि वह उन्हें स्वतंत्र नहीं मानती। बोनस उत्पाद केवल इस तथ्य के कारण प्राप्त हुआ था कि खरीदारी की मात्रा जिसके लिए पैसे का भुगतान किया गया था, के लिए कुछ शर्तें पूरी की गई थीं। और संपत्ति को नि:शुल्क प्राप्त तभी माना जाता है, जब उसकी उपस्थिति के साथ, प्राप्तकर्ता के पास संपत्ति को स्थानांतरित करने, कार्य करने या सेवाएं प्रदान करने का पारस्परिक दायित्व नहीं होता है।

ऐसी स्थिति में, नियंत्रक स्वाभाविक रूप से मांग करते हैं कि करों का भुगतान किया जाए। संगठन, यदि यह एक अलग स्थिति में होता, तो तर्क देता, लेकिन, घाटे में रहते हुए, प्राप्त बोनस उत्पाद की लागत पर आयकर का भुगतान करने का निर्णय लिया। बेशक, बैलेंस शीट लाभहीन रहती है, क्योंकि लेखांकन में कोई आय दिखाने की आवश्यकता नहीं होती है। लेकिन फिर भी, कर उद्देश्यों के लिए लाभ दिखाई देगा और उस पर कर बजट में जाएगा। और स्वाभाविक रूप से, निरीक्षण प्रसन्न होगा। हालाँकि अकाउंटेंट को लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर से उत्पन्न होने वाले अंतर को प्रतिबिंबित करना होगा। हमारे उदाहरण में, एक स्थायी कर देयता अर्जित की जाएगी।

कर घाटे से पूरी तरह छुटकारा पाने का एक तरीका यह भी है कि चालू वर्ष के खर्चों का कुछ हिस्सा अगले वर्ष में स्थानांतरित कर दिया जाए।

मैं आपको तुरंत चेतावनी देना चाहता हूं कि घाटे को कम करने के लिए यह खेल नहीं खेलना चाहिए। यानी, जब आप इस साल खर्चों को ध्यान में रखें या नहीं, आयकर आधार शून्य होगा। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 54 पिछले वर्षों के खर्चों के लिए वर्तमान अवधि के कर आधार को कम करने की अनुमति देता है, केवल अगर इन खर्चों को ध्यान में रखने में विफलता के कारण अतीत में कर का अत्यधिक भुगतान हुआ हो। लेकिन चूंकि घाटा बिल्कुल ख़त्म नहीं हुआ है, बल्कि कम हुआ है, इसलिए आपका आयकर शून्य होगा। और चूँकि आप कुछ भी भुगतान नहीं करते हैं, तो आप अनुच्छेद 54 के इस नियम को लागू नहीं कर सकते। इस मामले में, खर्चों को केवल उसी अवधि में ध्यान में रखा जा सकता है जिसमें वे खर्च किए गए हैं, और इस प्रकार वे पिछले वर्षों के घाटे को बढ़ा देंगे। यह बिल्कुल वही है जो वित्त मंत्रालय ने बार-बार समझाया है।

लेकिन मान लीजिए कि आप कुछ खर्चों को ध्यान में नहीं रखते हैं और परिणामस्वरूप, आपके टैक्स रिटर्न पर नुकसान के बजाय लाभ दिखाई देता है। यह स्पष्ट है कि लेखाकार हानि का कारण समझाने की निरीक्षकों की माँगों और संभावित ऑन-साइट निरीक्षणों से खुद को बचाने के प्रयास में ऐसा करते हैं।

लेकिन वह वहां नहीं था! बजट के लिए आपका उपहार आसानी से आपके विरुद्ध जा सकता है। कर निरीक्षक इस बात पर जोर देगा कि इस वर्ष जो खर्च किए गए और दस्तावेजों द्वारा समर्थित हैं, उन्हें इस वर्ष ध्यान में रखा जाना चाहिए। और सामान्य तौर पर, वह सही होगा, क्योंकि अध्याय 25 करदाता को खर्चों के लेखांकन के क्षण को चुनने का अधिकार नहीं देता है।

सवाल। सर्गेई अलेक्जेंड्रोविच, मुझे माफ कर दो, लेकिन जैसा कि वे कहते हैं, यह दोधारी तलवार है। आख़िरकार, यदि करदाता को एक निश्चित कर अवधि के दौरान आय प्राप्त नहीं हुई या हानि हुई तो कर अधिकारी स्वयं किसी व्यय को आर्थिक रूप से अनुचित मानते हैं। मैंने सोचा, इसके विपरीत, ऐसी स्थिति में खर्चों को थोड़ा रोक देना अच्छा होगा।

दरअसल, ऐसी ही एक समस्या है. हां, संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय दोनों एकमत से बताते हैं कि घाटा और आय की कमी खर्चों का हिसाब न देने का कारण नहीं है। हालाँकि, स्थानीय कर निरीक्षक बहुत घबरा जाते हैं यदि वे देखते हैं कि कोई लाभहीन संगठन पैसा खर्च करना जारी रखता है। और अगर उन्हें आर्थिक रूप से अनुचित ऐसे खर्चों को चुनौती देने का कोई सुराग मिल जाए, तो बस! विवाद की गारंटी पर विचार करें। यह कई अदालती फैसलों से जाहिर होता है. यह स्पष्ट है कि करदाता इस तरह के विवाद में जीत जाएगा, क्योंकि हानि या आय की कमी की उपस्थिति खर्चों के लेखांकन को नहीं रोकती है।

लेकिन क्या चालू वर्ष के दस्तावेजी और उचित खर्चों को भविष्य की अवधि में स्थानांतरित करना संभव होगा, यह एक बड़ा सवाल है। आख़िरकार, जब निरीक्षकों के लिए यह फायदेमंद होता है, तो वे अपने वरिष्ठ विभाग के स्पष्टीकरणों को याद करते हैं। इसलिए, समय पर खर्चों का हिसाब न देना कोई विकल्प नहीं है। आज आप खर्चों को ध्यान में नहीं रखेंगे ताकि घाटा न बढ़े और कल, जाँच करते समय, कर अधिकारी आवश्यकता से अधिक बाद में लिए गए खर्चों को आसानी से बाहर कर देंगे। और वे सही होंगे, क्योंकि टैक्स कोड खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया निर्धारित करता है।

और अंत में, आखिरी रास्ता. मान लीजिए कि आपको पिछले वर्षों से घाटा हुआ है। यदि आप चालू वर्ष में इसे पूरी तरह से ध्यान में रखते हैं, तो आपकी आयकर राशि शून्य पर रीसेट हो जाएगी। लेकिन क्या पिछले वर्षों के नुकसान को केवल आंशिक रूप से दिखाना संभव है, ताकि कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित न हो? परंपरागत रूप से, यदि 2010 में हानि 100 रूबल थी, तो 2011 में हम हानि के पूरे 100 रूबल नहीं, बल्कि केवल 50 दिखाएंगे।

रूसी संघ का टैक्स कोड आपको सीधे तौर पर ऐसा करने की अनुमति देता है। आपको वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के कर आधार को परिणामी हानि की पूरी राशि या इस राशि के हिस्से से कम करने का अधिकार है, अर्थात हानि को भविष्य में स्थानांतरित करने का। हम अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे कि इसे सही तरीके से कैसे किया जाए।

2014 के 9 महीनों के संचालन के परिणामों के आधार पर, कंपनी को लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में 6 मिलियन से अधिक का नुकसान हुआ। क्या खर्चों को दूर करने का कोई तरीका है ताकि कंपनी को अपनी बैलेंस शीट और आयकर रिटर्न पर लाभ हो?

आख़िरकार, लेखांकन और कर लेखांकन में वर्तमान अवधि में "देर से" लागतों को एक त्रुटि के रूप में प्रतिबिंबित करना संभव होगा जो अभी ही खोजा गया था। लेकिन यह न भूलें: कुछ खर्चों को भविष्य के लिए स्थगित करके आप वैट की कटौती को भी स्थगित कर रहे हैं।

इसके अलावा, गैर-लाभकारी बयानों के साथ काम करते समय लोकप्रिय सुझावों में से एक है खर्चों का एक हिस्सा 97 "आस्थगित व्यय" खाते में सौंपना। कृपया ध्यान दें कि केवल वे लागतें, जो वर्तमान लेखांकन नियमों के अनुसार, सीधे तौर पर आस्थगित खर्चों के रूप में नामित हैं या सीधे तौर पर इससे संबंधित हैं, उन्हें खाता 97 के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक निर्माण अनुबंध (पीबीयू 2/2008 का खंड 16) या अचल संपत्तियों की दीर्घकालिक मरम्मत के तहत आगामी कार्य के लिए खर्च।

खाता 97 पी 2 बड़े चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 318)।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

लेख:घाटे को कैसे छुपाएं

नकारात्मक संकेतकों के साथ रिपोर्टिंग कर निरीक्षकों का ध्यान आकर्षित करती है। इससे बचने के लिए, हम रिपोर्ट की गई आय बढ़ाने और खर्च कम करने के लिए कुछ सरल तकनीकों का उपयोग करने की सलाह देते हैं। लेकिन पिछली रिपोर्टिंग अवधियों की जाँच करके शुरुआत करना बेहतर है।

आय और व्यय की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की जाँच करें।

शुरुआत उन कागजात से करें जो कंपनी की आय की पुष्टि करते हों। यह पता चल सकता है कि कुछ आय अभी तक परिलक्षित नहीं हुई है क्योंकि दस्तावेजों का कोई पूरा पैकेज नहीं है। कूरियर सेवा में कुछ खो गया था, कुछ साथी भेजना भूल गए थे। यदि यह आपका मामला है, तो कागजात प्राप्त करने के लिए हर संभव प्रयास करें। और फिर आपके पास अतिरिक्त राजस्व को प्रतिबिंबित करने का आधार होगा (पीबीयू 9/99 का खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 का खंड 1)।*

राजस्व को शीघ्र पहचानें.

मान लीजिए कि आपकी कंपनी ने किसी ग्राहक के लिए कुछ काम किया है। कुछ काम पहले से ही तैयार है. अंतिम समापन की प्रतीक्षा न करने के लिए, आप ग्राहक के साथ एक अंतरिम अधिनियम पर हस्ताक्षर कर सकते हैं और निर्धारित समय से पहले आय का हिस्सा प्रतिबिंबित कर सकते हैं। इसके अलावा, ऐसे विलेख पर पूर्वव्यापी प्रभाव से भी हस्ताक्षर किए जा सकते हैं (यदि ग्राहक को कोई आपत्ति न हो)।*

मौजूदा दौर में खर्च न दिखाएं.

यदि खर्चों की पुष्टि करने वाले कोई दस्तावेज़ नहीं हैं, तो संबंधित खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। और ऐसे में ये कंपनी के लिए फायदेमंद है. आप खर्च बाद में दिखा सकते हैं - अपनी रिपोर्ट जमा करने के बाद।*

आख़िरकार, लेखांकन और कर लेखांकन में वर्तमान अवधि में "देर से" लागतों को एक त्रुटि के रूप में प्रतिबिंबित करना संभव होगा जो अभी ही खोजा गया था। लेकिन यह मत भूलिए: कुछ खर्चों को भविष्य के लिए स्थगित करके, आप वैट की कटौती को भी स्थगित कर रहे हैं।*

चल रही लागतों को भविष्य की अवधि के लिए आगे बढ़ाएं।

गैर-लाभकारी बयानों के साथ काम करते समय लोकप्रिय सुझावों में से एक है खर्चों का एक हिस्सा 97 "आस्थगित व्यय" खाते में सौंपना। दरअसल, कुछ मामलों में इस पद्धति का सहारा लिया जा सकता है। लेकिन यहां सावधानी बरतने से कोई नुकसान नहीं होता है, क्योंकि सभी लागतों को बाद के लिए सुरक्षित रूप से नहीं छोड़ा जा सकता है।*

कर लेखांकन में, खर्चों को धीरे-धीरे बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिन्हें लेखांकन नीतियों के अनुसार प्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। इसलिए, 97 खाते में अप्रत्यक्ष खर्चों को जोड़ने का कोई मतलब नहीं है, क्योंकि कर रिटर्न में इस तरह से नुकसान को कम करना संभव नहीं होगा - अप्रत्यक्ष खर्चों को पूर्ण रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 2) रूसी संघ)।*

आख़िरकार, आयकर की राशि बहुत ज़्यादा निकली। इसका मतलब है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 1 के नियम लागू होते हैं।

अशोध्य ऋणों को इसी प्रकार हस्तांतरित किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, उन पर सीमाओं के क़ानून को बाधित किया जाना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, आमतौर पर देनदार के साथ एक सुलह अधिनियम पर हस्ताक्षर किए जाते हैं या उसके खिलाफ मुकदमा दायर किया जाता है ()।*

सच है, निरीक्षक अक्सर सीमा अवधि में इस तरह के उल्लंघन को नहीं पहचानते हैं। लेकिन उनके दावे, एक नियम के रूप में, देनदार को संबोधित होते हैं, जो इस स्थिति में आय के प्रतिबिंब में देरी करता है।*

भविष्य के लिए: एक लचीली लेखांकन नीति विकसित करें।

अवांछित हानि से बचने के लिए उपरोक्त तरीकों में से किसी एक का उपयोग करते समय, यह न भूलें कि आपके कार्य कंपनी की लेखांकन नीतियों के अनुरूप होने चाहिए।

आपको याद दिला दें कि इसे साल की शुरुआत में ही मंजूरी मिल जाती है। और वर्ष के दौरान केवल कुछ मामलों में दस्तावेज़ में परिवर्तन करने की अनुमति है (पीबीयू 1/2008 का खंड 10)। इसलिए, भविष्य में, यदि लाभहीन रिपोर्टिंग की समस्याएँ नियमित रूप से उत्पन्न होती हैं, तो हम आपको लेखांकन नीति के प्रावधानों पर करीब से नज़र डालने की सलाह देते हैं।

उदाहरण के लिए, आप कर लेखांकन में व्यय को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करने की प्रक्रिया को संशोधित कर सकते हैं। दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार, प्रत्यक्ष व्यय को माल, कार्य या सेवाओं की बिक्री के रूप में लिखा जाता है, जिसकी लागत को ध्यान में रखा जाता है। एक और तकनीक जिसे आप अगले वर्ष उपयोग कर सकते हैं वह है एफआईएफओ पद्धति (पीबीयू 5/01 के खंड 16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 8) का उपयोग करके कच्चे माल को खर्च के रूप में लिखना। यदि सामग्री की कीमतें बढ़ती हैं, तो यह विधि आपको सामग्री व्यय को कम मात्रा में बट्टे खाते में डालने की अनुमति देगी।*

9 महीने की रिपोर्ट - 2014