1. Organizzazioni su OSN(comprese le divisioni separate che hanno un bilancio separato) che hanno immobilizzazioni nel loro bilancio che sono riconosciute come oggetto di tassazione per l'imposta sulla proprietà.

2. Organizzazioni sul sistema fiscale semplificato e UTII, possedere.

3. Organizzazioni per l'imposta agricola unificata in relazione a qualche immobile.

Imposta sulla proprietà organizzativa: immobiliare

Questa tassa è imposta su tutti gli immobili, ad eccezione dei terreni e di altre strutture di gestione ambientale (clausola 1, clausola 1, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, la tassazione immobiliare ha le sue caratteristiche. Pertanto, le organizzazioni dell'OSN devono pagare l'imposta sulla proprietà in relazione a:

• immobili iscritti in bilancio come immobilizzazioni;
• immobili residenziali non iscritti tra le immobilizzazioni secondo i dati contabili.

Le organizzazioni che adottano il sistema fiscale semplificato e l'UTII pagano le tasse (clausola 1 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa) se possiedono:

• , ad esempio, centri commerciali o locali al loro interno. L'elenco completo di tali immobili è riportato al comma 1 dell'art. 378.2 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• immobili residenziali, che non vengono presi in considerazione in bilancio secondo i dati contabili come immobilizzazioni.

Le organizzazioni dell'imposta agricola unificata pagano l'imposta sulla proprietà che non viene utilizzata nella produzione di prodotti agricoli, nella trasformazione primaria e successiva (industriale) e nella vendita di tali prodotti, nonché nella fornitura di servizi da parte dei produttori agricoli (clausola 3 dell'articolo 346.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà organizzativa: beni mobili

L'imposta sui beni mobili non viene pagata dal 01/01/2019 (legge federale del 03/08/2018 n. 302-FZ).

Imposta sulla proprietà delle imprese: base imponibile

Come regola generale, la base imponibile è il valore medio annuo della proprietà, ma in relazione alla proprietà l'imposta viene calcolata in base al suo valore catastale (articoli 375, 378.2 del Codice tributario della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà per le persone giuridiche: periodi di riferimento

I periodi di riferimento per l'imposta sulla proprietà dipendono dalla base imponibile (clausola 2 dell'articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa):

A proposito, le autorità regionali non possono stabilire periodi di riferimento (clausola 3 dell'articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Periodo fiscale per l'imposta sulla proprietà

Il periodo fiscale per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è uguale per tutti (indipendentemente dal valore della proprietà sulla base del quale viene calcolata l'imposta) ed è uguale all'anno solare (clausola 1 dell'articolo 379 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Aliquota fiscale sulla proprietà per le persone giuridiche

Le autorità regionali hanno il diritto di fissare autonomamente l'aliquota dell'imposta sulla proprietà, ma il suo importo non può superare l'aliquota stabilita dal Codice tributario (clausola 1 dell'articolo 380 del Codice tributario della Federazione Russa). Questo tasso è generalmente del 2,2%.

Allo stesso tempo, è consentito stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti o dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione (clausola 2 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se le autorità regionali non hanno stabilito le proprie aliquote fiscali sulla proprietà per le organizzazioni, l'imposta viene calcolata in base alle aliquote specificate nel Codice fiscale della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Calcolo dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni

Il calcolo dell’imposta basato sul valore medio annuo dell’immobile differisce dal calcolo dell’imposta basato sul valore catastale.

E qui è importante notare che nel calcolare l'imposta in base al valore medio annuo non è necessario tenere conto degli immobili, la cui imposta viene calcolata in base al valore catastale.

Calcolo degli acconti e delle imposte in base al valore medio annuo dell'immobile

Per calcolare l'anticipo, dovrai determinare il costo medio della proprietà (clausola 4 dell'articolo 376 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Dopo aver determinato il valore medio della proprietà, è possibile calcolare l'importo del pagamento anticipato (clausola 4 dell'articolo 382 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Per calcolare l’importo dell’imposta annuale, è necessario determinare il valore medio annuo dell’immobile:

Il calcolo delle imposte si presenta così:

È necessario pagare un extra al budget alla fine dell'anno, calcolato utilizzando la formula:

Calcolo degli acconti e delle imposte in base al valore catastale dell'immobile

Per capire quanto anticipo deve essere versato al bilancio, è necessario effettuare il seguente calcolo (clausola 12 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa):

L’importo annuale dell’imposta è determinato dalla seguente formula:

E l’importo dell’imposta da pagare alla fine dell’anno è calcolato come segue:

Termine ultimo per il pagamento dell'imposta sugli immobili societari

Il termine per il pagamento dell'imposta sulla proprietà è stabilito dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, i proprietari di immobili a Mosca devono pagare le tasse per l'anno entro il 30 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento (clausola 1, articolo 3 della legge di Mosca del 5 novembre 2003 N 64). E la scadenza per il pagamento per i contribuenti dell'imposta sulla proprietà nella Repubblica del Tatarstan è il 5 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento (parte 3 dell'articolo 4 della Legge della Repubblica del Tatarstan del 28 novembre 2003 n. 49-ZRT).

Termine per il pagamento degli acconti per l'imposta sulla proprietà

I termini per il pagamento degli acconti, nonché il termine per il pagamento delle tasse, sono stabiliti dalle autorità regionali. E, di conseguenza, questi termini potrebbero essere diversi nelle diverse regioni.

Presentazione della rendicontazione sull'imposta sulla proprietà delle società

I contribuenti dell'imposta sulla proprietà devono presentare le relazioni su tale imposta entro le seguenti scadenze:

Tipo di rapporto	Quando appare	Termine ultimo per la presentazione
Calcolo del pagamento anticipato dell'imposta sulla proprietà (Appendice n. 4 all'Ordine del Servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271@)	Sulla base dei risultati dei periodi di riferimento	Entro e non oltre il 30 del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 2 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa)
Dichiarazione (Appendice n. 1 all'Ordine del Servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271@)	Alla fine dell'anno	Entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 3 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Se nella tua regione non sono stabiliti periodi di rendicontazione, di conseguenza, devi solo presentare una dichiarazione di fine anno al Servizio fiscale federale.

Non è necessario presentare calcoli e dichiarazioni se l'organizzazione non dispone di proprietà imponibili.

Le sfumature del pagamento e del reporting

Le organizzazioni devono pagare anticipi/tasse nel luogo in cui si trova la proprietà:

Ubicazione della proprietà	Dove viene pagata l'imposta?
La proprietà si trova nella sede dell'organizzazione (clausole 3, 6, articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa)	Nel Servizio fiscale federale, dove è registrata l'organizzazione
L'immobile si trova in una divisione separata con un bilancio separato (articolo 384 del codice fiscale della Federazione Russa)	Nel servizio fiscale federale, dove è registrato l'OP
Gli immobili si trovano al di fuori della sede dell'organizzazione e dell'OP (articolo 385 del codice fiscale della Federazione Russa)	Al Servizio fiscale federale, che serve il territorio in cui si trova la proprietà

La stessa procedura si applica alla presentazione delle dichiarazioni fiscali sulla proprietà (clausola 1 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'organizzazione non possedeva la proprietà per un anno intero

Se l'immobile imponibile non è stato registrato dall'inizio dell'anno di riferimento o è stato alienato nel corso dell'anno, ciò non influirà sulla formula per il calcolo degli acconti/imposta sulla base del valore medio annuo dell'immobile.

Se si tratta di proprietà, la cui imposta viene calcolata in base al valore catastale, gli anticipi/imposta vengono calcolati tenendo conto del coefficiente di proprietà (clausola 5 dell'articolo 382 del Codice tributario della Federazione Russa). Questo coefficiente è determinato dalla seguente formula:

Nel calcolare il numero di mesi completi di proprietà è necessario tenere conto che:

• se la proprietà di beni immobili catastali è avvenuta prima del 15° giorno di un determinato mese compreso, tale mese viene considerato mese intero. Se il diritto all'immobile è sorto dopo il 15 del mese, questo mese non viene preso in considerazione;
• se la proprietà dell'immobile catastale cessa dopo il 15 del mese, tale mese viene incluso nel calcolo del coefficiente come mese intero. Se il diritto cessa prima del 15 del mese compreso, tale mese non deve essere preso in considerazione.

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni per persone giuridiche è un'imposta regionale, le sue norme sono sancite nel Codice fiscale della Federazione Russa. E i chiarimenti si riflettono già negli atti legislativi delle entità regionali russe. Ciò significa che per introdurre questa tassa nella loro regione, le autorità degli enti costituenti sono tenute ad adottare la legge necessaria.

Il Codice Fiscale definisce i seguenti punti principali:

• un elenco delle organizzazioni tenute a pagare l'imposta sulla proprietà,
• oggetti di tassazione,
• importo massimo della scommessa,
• periodo di calcolo,
• privilegi,
• la procedura con cui viene calcolata l'imposta.

Le autorità determinano le tariffe utilizzando le normative regionali. Allo stesso tempo, indicano in quale ordine devono essere effettuati i pagamenti ed entro quale termine. Possono anche stabilire un elenco dei vantaggi applicabili.

Codice fiscale della Federazione Russa all'articolo 374 definisce tutti gli oggetti che dovrebbero essere soggetti a questa tassa. Pertanto, coloro che hanno questa proprietà saranno riconosciuti come pagatori.

Cosa è soggetto all'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2019

Qualsiasi immobile è soggetto a tassazione, ai sensi dell'articolo 374 del Codice Fiscale.

In questo caso, ciascun oggetto deve trovarsi nel bilancio di una persona giuridica nella sezione "Immobilizzazioni". Ciò include anche ciò che è stato trasferito nell'ambito di un contratto di utilizzo temporaneo e di gestione fiduciaria.

Dal 1° gennaio 2017 è cambiata la classificazione delle immobilizzazioni per i beni mobili. Ora i beni appartenenti al primo e al secondo gruppo di ammortamento non sono soggetti all'imposta sulla proprietà. Il calcolo dell'imposta si applica agli altri beni mobili accettati in bilancio all'aliquota stabilita nella regione. L'organizzazione è obbligata a versarlo al budget.

Nel bilancio della persona giuridica. una persona può prendere in considerazione le immobilizzazioni che gli vengono trasferite nel dipartimento di gestione operativa o economica. Vengono presi in considerazione anche nel calcolo dell'importo dell'imposta. Viene pagato dal detentore del saldo.

Chiariamo per quali categorie patrimoniali di contribuenti sono tenuti al pagamento dell'imposta:

• per quanto riguarda le immobilizzazioni incluse nel bilancio, le persone giuridiche, sia russe che straniere, che svolgono le loro attività finanziarie ed economiche in Russia con la partecipazione di un ufficio di rappresentanza;
• in termini di beni immobili situati in Russia e di proprietà di loro e di altre persone giuridiche straniere. persone senza stabile organizzazione nella Federazione Russa.

Su quale immobile non si deve pagare l'imposta sulla proprietà aziendale?

Dall’inizio del periodo fiscale 2019 i beni mobili delle organizzazioni non sono soggetti a tassazione.

L'elenco dei beni non imponibili comprende oggetti (clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa):

1. Avente status ufficiale e classificato come patrimonio culturale dei popoli della Russia (dipinti, sculture, monumenti culturali e storici e altri elencati nella legge federale n. 73-FZ del 25 giugno 2002).
2. Quelle sotto il controllo degli organi operativi del potere esecutivo della Federazione, nonché le navi nominate nel registro internazionale delle navi.
3. Tutte le strutture di gestione ambientale (risorse naturali, compresi i corpi idrici).
4. Impianti di stoccaggio nucleare.
5. Navi e installazioni nucleari, installazioni nucleari, oggetti spaziali, rompighiaccio.
6. Cespiti nel bilancio dell'organizzazione appartenenti ai gruppi di ammortamento 1 e 2.

Imposta sulla proprietà aziendale nel 2019 per le persone giuridiche. Calcolo, formule

L'aliquota dell'imposta sulla proprietà è stabilita dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa, ma non può superare il valore massimo del 2,2%. Questa limitazione si riflette nell'articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il tasso può essere inferiore o uguale in diverse aree del Paese. La cifra esatta applicabile direttamente al tuo territorio può essere chiarita presso l'ufficio delle imposte o il sito web ufficiale del Servizio fiscale federale.

Per comprendere il principio del calcolo dell'imposta sulla proprietà, è necessario comprendere l'algoritmo delle azioni:

1. Chiarire tutti gli oggetti dello stato patrimoniale nella sezione “Attività immobilizzate” per vedere se sono inclusi nella base imponibile.
2. a livello locale e federale.
3. Determinare la base imponibile e l'aliquota regionale in relazione alla regione.
4. Prelevare l'importo da pagare tramite calcolo.

Se nel calcolo si tiene conto del valore contabile, entra in gioco il concetto di valore residuo dell'immobile. Calcolato all'inizio di ogni mese. A livello delle autorità locali, i periodi di rendicontazione sono stabiliti (trimestre, semestre, 9 mesi) sotto forma di importi anticipati e relazioni intermedie.

Basato sul valore medio annuo della proprietà

Per determinare correttamente l'importo dell'anticipo è necessario determinare il valore medio annuo dell'immobile.

Imposta sulla proprietà = valore medio trimestrale × aliquota fiscale / 4.

Secondo il valore catastale dell'immobile

Viene effettuata la valutazione catastale dell'immobile, che viene stabilita a partire dal 1 gennaio dell'anno di riferimento.

Imposta sulla proprietà = valore catastale × aliquota fiscale

Se parliamo del sistema di anticipo, il pagamento sarà pari all’importo annuale diviso per 4.

Un'organizzazione che non è obbligata a versare anticipi paga l'intero importo alla fine dell'anno. In caso di pagamento anticipato occorre detrarre dall'importo annuo i contributi anticipati precedentemente versati.

Come calcolare il valore medio dell'immobile (media annua)?

La base per determinare l'importo dell'imposta sulla proprietà è il valore medio annuo della proprietà.

∑Media anno. = (∑rist. inizio. М1 + ∑rist. inizio. М2 + … + ∑rist. inizio. М12 + ∑rist. fine. М12) / 13

Il valore residuo viene calcolato separatamente il primo giorno di tutti i mesi del periodo di riferimento e il valore residuo alla fine dell'anno. Questi indicatori sono riassunti. La cifra risultante viene successivamente divisa per 13 mesi.

Esempio di calcolo:

Inifiti LLC possiede immobilizzazioni soggette all'imposta sulla proprietà, il cui valore contabile al 1 gennaio 2019 è di RUB 1.250.000. A causa dell'introduzione e del ritiro di cespiti, nonché tenendo conto degli ammortamenti, il valore è cambiato mensilmente, come si può vedere nello stato patrimoniale qui sotto in cifre:

• 1 febbraio 2019 – RUB 1.150.000;
• 1 marzo 2019 – RUB 1.050.000;
• 1 aprile 2019 – RUB 1.250.000;
• 1 maggio 2019 – RUB 910.000;
• 1 giugno 2019 – RUB 1.150.000;
• 1 luglio 2019 – RUB 1.050.000;
• 1 agosto 2019 – RUB 910.000;
• 1 settembre 2019 – RUB 810.000;
• 1 ottobre 2019 – RUB 710.000;
• 1 novembre 2019 – RUB 910.000;
• 1 dicembre 2019 – RUB 1.050.000;
• 31 dicembre 2019 – RUB 1.150.000.

Calcoliamo il valore medio annuo della proprietà di Inifiti LLC

per il 2019: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930.000 rubli.

Base imponibile = 930.000 × 2,2% / 4 = 5.115 rubli

Come dichiarare l'imposta sulla proprietà aziendale nel 2019?

Il rapporto fiscale è una dichiarazione sotto forma di KDN 1152026. Nel 2018 è in vigore una nuova versione del rapporto d'uso per il primo trimestre del 2019.

Dal 2017 sono state apportate modifiche alla procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni. Ora, per gli oggetti che non figurano negli elenchi regionali prima del 1° gennaio, si dovrà pagare l'imposta al valore catastale solo a partire dall'anno prossimo. L'eccezione sono i locali residenziali. Dovrai pagare le tasse su di essi indipendentemente da quando sono stati inclusi nell'elenco. Altrimenti, le tasse sulla proprietà rimangono invariate.

Cosa è soggetto all'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017

Nel 2017, l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche deve essere pagata sui beni mobili e immobili, che la società ha contabilizzato come parte delle immobilizzazioni. Ricordiamo che le immobilizzazioni includono proprietà che (clausola 4 della PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”):

verranno utilizzati in produzione, per scopi gestionali o per l'affitto;
verrà utilizzato per oltre 12 mesi;
la società non prevede di rivendere l'immobile;
in grado di generare reddito per l’organizzazione in futuro.

Importante! Le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato o UTII pagano l'imposta solo sugli immobili ufficialmente registrati nell'elenco catastale della regione.

Quando si paga l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017 sugli immobili, è necessario tenere conto di diverse caratteristiche.

La base imponibile è il valore catastale, non il valore residuo.
Se un'organizzazione possiede alloggi, deve essere pagata l'imposta sulla proprietà, anche se non è elencata nel bilancio.
L'imposta deve essere calcolata in base al valore catastale solo se l'ente è proprietario di tale immobile o ha ricevuto l'immobile in regime di gestione economica.

Su quale immobile non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà aziendale nel 2017 per le persone giuridiche?

Convenzionalmente, le immobilizzazioni sulle quali non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017 possono essere divise in due gruppi.

Primo gruppo. Proprietà soggetta a benefici derivanti dalla legislazione federale e regionale. Allo stesso tempo, i benefici federali si applicano a tutti.

Ad esempio, le imprese il cui capitale sociale è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili di tutta la Russia beneficiano di un beneficio fiscale sulla proprietà (clausola 3 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma tali imprese devono soddisfare due requisiti:

la percentuale media di disabili tra i propri dipendenti è almeno del 50%;
la quota della retribuzione dei dipendenti disabili è pari ad almeno il 25% del fondo salariale totale.

Inoltre, queste imprese non possono contare su vantaggi fiscali sulla proprietà in relazione a:

immobilizzazioni utilizzate per la produzione e (o) la vendita di prodotti soggetti ad accisa, materie prime minerali e altri minerali;
immobilizzazioni utilizzate per la produzione e (o) la vendita di beni elencati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 18 febbraio 2004 n. 90.

Secondo gruppo. Proprietà che non è riconosciuta come oggetto di tassazione in virtù del paragrafo 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, terreni e altre strutture di gestione ambientale, immobilizzazioni incluse nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento.

Imposta sulla proprietà aziendale nel 2017 per le persone giuridiche. Calcolo, formule

Nel 207, le aziende calcolano l'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche in modo indipendente. A seconda di quale valore dell’immobile – catastale o medio annuo – costituisce la base imponibile, l’imposta deve essere calcolata utilizzando una delle seguenti formule:

Imposta sulla proprietà sul valore residuo = Valore medio delle immobilizzazioni per il periodo di riferimento x Aliquota fiscale: 4

Imposta immobiliare dal valore catastale = Valore catastale dell'immobile x Aliquota fiscale: 4

L'aliquota massima dell'imposta sulla proprietà è determinata nel codice fiscale. Per il 2017 è del 2,2%, per gli immobili catastali - 2%. Le Regioni hanno il diritto di ridurre le aliquote. A Mosca, ad esempio, l’aliquota fiscale sugli immobili catastali è fissata all’1,3%. Inoltre per alcuni oggetti immobiliari tale aliquota viene applicata con un coefficiente pari a 0,1. Ciò deriva dalle disposizioni del comma 1 del paragrafo 1.1 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa e degli articoli 2 e 3 della Legge di Mosca del 5 novembre 2003 n. 64.

Imposta sulla proprietà organizzativa nel 2017 per le persone giuridiche. Come calcolare il valore medio (medio annuo) degli immobili nel 2017?

Prima di pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017, è necessario determinare il valore medio (medio annuo) della proprietà. Per fare ciò, utilizzare le seguenti formule.

Formula per calcolare il valore medio degli immobili nel periodo di riferimento:

Esempio. Determiniamo il costo medio della proprietà per 1 trimestre. In Alpha LLC, il valore residuo delle immobilizzazioni tassate è:

Al 01/01/2017 – 5.000 rubli;
al 01/02/2017 – 4.340 rubli;
al 01/03/2017 – 3.600 rubli;
dal 1 aprile 2017 – RUB 3.540.

Il contabile ha determinato il valore medio degli immobili per il primo trimestre del 2017. È pari a 4120 rubli. [(5000 rub. + 4340 rub. + 3600 rub. + 3540 rub.) : (3 + 1)].

Quando si calcola il valore medio annuo della proprietà per il periodo fiscale, utilizzare la seguente formula:

Determinare il valore residuo dell'immobile utilizzando la formula:

Determinare il valore residuo dell'immobile utilizzando i dati contabili. Prendere in considerazione anche le transazioni registrate in contabilità al 31 dicembre. Dal valore residuo, escludere l'importo delle passività stimate per la liquidazione delle immobilizzazioni e il ripristino ambientale (se tali costi erano inclusi nel costo iniziale al momento della registrazione dell'oggetto).

Imposta sulla proprietà aziendale nel 2017 per le persone giuridiche. Quando pagare le tasse sulla proprietà nel 2017?

Le scadenze per il pagamento delle tasse sulla proprietà sono stabilite dalle autorità regionali - paragrafo 1 dell'articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa. Nel corso dell'anno le società versano anticipatamente le imposte se prescritte dalle leggi in materia.

Ricordiamo che i periodi di riferimento per l'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche nel 2017 dipendono dal valore della proprietà dell'organizzazione su cui viene calcolata l'imposta (clausola 2 dell'articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Valore della proprietà in base al quale viene calcolata l'imposta Periodi di riferimento
Costo medio annuo 1 trimestre, semestre, 9 mesi
Valore catastale 1° trimestre, 2° trimestre, 3° trimestre

Imposta sulla proprietà aziendale nel 2017 per le persone giuridiche. Come segnalare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017?

Sulla base dei risultati dei periodi di riferimento, le aziende presentano i calcoli dei pagamenti anticipati. A fine anno viene presentata la dichiarazione dei redditi.

I calcoli dei pagamenti anticipati per le tasse sulla proprietà devono essere presentati alla fine di ciascun periodo di riferimento. Scadenza: entro e non oltre 30 giorni dal periodo di riferimento.

Ad esempio, il calcolo dell'imposta sulla proprietà per il 1 ° trimestre 2017 deve essere inviato al Servizio fiscale federale entro e non oltre il 2 maggio 2017 (la scadenza è posticipata a causa dei fine settimana e dei giorni festivi).

La dichiarazione di fine anno deve essere presentata al Servizio fiscale federale entro il 30 marzo dell'anno successivo (clausola 3 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Tutte le imprese che operano come persone giuridiche devono pagare l'imposta sulla proprietà. Questo tipo è regionale, cioè i governi locali possono regolamentare determinati standard prevedendo. Ma allo stesso tempo devono essere guidati dalle leggi federali.

Le organizzazioni in questo caso hanno una certa protezione da parte dello Stato, nel senso che è a livello di governo che vengono determinate le possibilità di ottenere vantaggi e sconti per determinati tipi di imprese.

In questo articolo

Quali sono i vantaggi?

In ogni impresa, quando si tengono i registri contabili, uno specialista deve essere guidato dal codice fiscale della Federazione Russa. Poiché questo documento contiene tutte le norme e i regolamenti. L'ordine in cui dovrebbe essere effettuata la tassazione delle persone giuridiche si riflette nel capitolo 30 del codice fiscale.

Per diventare oggetto di tassazione, la proprietà deve essere iscritta nel bilancio dell'impresa, nella sezione delle immobilizzazioni.

Le forme di proprietà possono essere presentate nelle seguenti opzioni:

• essere posseduto;
• essere in uso temporaneo;
• essere utilizzato per uso generale.

Tutti gli specialisti contabili sono ben consapevoli che non tutte le immobilizzazioni contribuiranno alla ricostituzione del budget. Esistono numerose di queste categorie prescritte nel codice fiscale e saranno completamente esenti dall'onere fiscale. Anche se su di essi viene effettuata una contabilità completa.

Che tipo di proprietà può essere esente da tassazione:

• risorse naturali (terra, corpi idrici, foreste);
• immobili legati all'industria della difesa;
• patrimonio storico e culturale del paese;
• corpi idrici con impianti nucleari;
• proprietà relativa agli oggetti spaziali;
• beni mobili iscritti in bilancio dall’inizio del 2013.

In ogni caso, le relative dichiarazioni devono essere presentate al servizio fiscale entro i termini stabiliti. Ed è in questa dichiarazione che dovrebbero essere visualizzati i codici delle agevolazioni fiscali. Ci sono linee separate e appositamente designate per loro. A seconda della situazione specifica, si può applicare quanto segue:

• esenzione totale della proprietà dalla tassazione;
• fornire un'aliquota fiscale ridotta per la tassazione;
• riduzione dell’aliquota fiscale già accertata.

Chi può contare sui benefici?

A livello governativo è stata presa la decisione di fornire un'esenzione completa dall'imposta sulla proprietà per alcuni tipi di imprese. E tale esenzione può essere per un certo periodo, da 3 a 10 anni, oppure essere a tempo indeterminato.

Per conoscere l'elenco completo dei beneficiari, è necessario studiare.

I principali rappresentanti dei beneficiari sono:

• associazioni religiose;
• istituti per l'esecuzione di sanzioni penali a livello federale;
• organizzazioni che sono associazioni di persone con disabilità, che svolgono le loro attività nel loro interesse;
• stabilimenti farmaceutici;
• imprese a statuto economico speciale;
• imprese di costruzione navale.

Come ottenere i benefici?

La responsabilità della contabilità nell'organizzazione spetta al capo contabile, che è responsabile della tenuta dei registri e della preparazione dei rapporti per il servizio fiscale. Anche le imprese che hanno organizzazioni devono presentare adeguate relazioni al Servizio fiscale federale. Inoltre, è necessario presentare i documenti per confermare la possibilità di benefici patrimoniali. E nel calcolare l'aliquota fiscale, sarà pari a zero.

Cosa viene preso in considerazione?

• La base imponibile. Il suo importo sarà calcolato in base al valore medio annuo o catastale dell'immobile. Ogni situazione individuale può avere i propri principi. Il calcolo finale del contributo fiscale viene effettuato dalla base imponibile.

• Costo medio annuo. Deve essere determinato in base al valore residuo. Per fare ciò, è necessario sottrarre l’ammortamento dal costo originale.

• Aliquota fiscale. La tariffa è fissata a livello di governo locale. Cioè, ogni singola regione può impostare questo indicatore a propria discrezione, in base a determinate caratteristiche. Ma non dovrebbe superare il massimo stabilito dallo Stato. Nel codice questo tasso è pari all'indicatore 2.2.

Per le persone giuridiche esistono scadenze e regole stabilite dalla legge per il calcolo dell'imposta sulla proprietà. Pertanto, lo specialista capo dell'impresa deve monitorare tutti gli aggiornamenti legislativi, sia a livello federale che a livello delle normative regionali.

In che ordine vengono erogati i benefici?

Le imprese idonee a ricevere per le organizzazioni nel 2017 devono contattare autonomamente l'autorità fiscale con la domanda appropriata. Quando la proprietà è già gravata di imposte, è necessario contattare esattamente la divisione del servizio fiscale dove è già effettuato il sistema fiscale. La domanda presentata deve contenere informazioni sul motivo per cui l'azienda può aspettarsi di ricevere uno sconto o essere completamente esente dal pagamento delle tasse.

Inoltre, insieme alla domanda, all'ispettore dovranno essere fornite le fotocopie della documentazione che confermeranno il diritto a ricevere i benefici. Puoi evitare una visita personale all'autorità inviando tutti i documenti via e-mail.

Se un'impresa ha diverse tipologie di immobili che possono essere soggette a trattamento preferenziale, è possibile selezionare autonomamente quello specifico a cui verrà applicato lo sconto.

Linea di fondo

Vale la pena capire che ogni singola regione del paese può avere le proprie regole, nonché sconti sulle tasse. Pertanto, prima di tutto, è necessario monitorare l'aggiornamento della legislazione in una particolare regione. Poiché le aliquote fiscali possono differire in modo significativo da quelle stabilite a livello federale.

Alcuni benefici hanno un sistema a vita, mentre altri hanno solo un periodo di validità limitato. Potrebbero esserci anche condizioni e requisiti aggiuntivi per i contribuenti. E se sorgono domande nell'ambito della legislazione fiscale, è meglio contattare il Servizio fiscale federale per chiarimenti.

All’inizio del 2017, un gran numero di organizzazioni potrebbe essere colpito da un forte aumento delle tasse sulla proprietà. Allo stesso tempo, diminuirà la superficie minima degli edifici unifamiliari soggetti a tassazione: da 2.000 mq. metri fino a 1000 mq. metri.

Non si può dire che questa notizia abbia soddisfatto i proprietari di edifici e locali a Mosca, quindi stanno cercando di trovare sempre più informazioni su imposta sulla proprietà aziendale nel 2017. Se appartieni a questa categoria di cittadini, probabilmente questo articolo ti sarà utile.

Cos’è l’imposta sulla proprietà aziendale?

Il concetto di “imposta sulla proprietà organizzativa” si riferisce a un’imposta che si applica ai beni mobili e immobili delle imprese. L'imposta sui beni mobili viene riscossa se sono stati acquistati prima del 1 gennaio 2013.

Per quanto riguarda gli immobili, non vengono tassati solo i beni personali, ma anche quelli affittati o affidati in trust. Tuttavia, a partire dal 2013, sono entrate in vigore le modifiche alla legge “Sulla tassa sulla proprietà organizzativa”.

D’ora in poi verranno cancellate tutte le tasse sui beni mobili dell’organizzazione. Innanzitutto si tratta dei veicoli dell’azienda.

Ultime novità

In base alle modifiche alla legge “Sulla tassa sulla proprietà organizzativa”, dal 2017 tutti i proprietari di uffici e centri commerciali a Mosca inizieranno a pagare le tasse, che saranno calcolate in base al valore catastale degli edifici. Al momento, queste innovazioni riguarderanno solo i grandi centri commerciali e direzionali con una superficie superiore a 3000 mq. metri.

Inoltre, tutti gli edifici unifamiliari destinati a negozi e ristoranti saranno tassati secondo il nuovo regime, che si applicherà già a 1000 metri quadrati. metri, non 2000 mq. metri, come era prima del 2017.

Questo disegno di legge specifica inoltre che le aliquote fiscali nel 2017 non aumenteranno secondo il modello precedentemente prescritto. La loro crescita rallenterà leggermente e nel 2016 sarà dell'1,3% (era previsto l'1,5%), nel 2017 - 1,4% e nel 2018 - 1,5%.

Oggetti per la valutazione

Dopo l'adozione della valutazione catastale della proprietà, la sua “influenza” si estende ai seguenti oggetti:

• Locali destinati alla prestazione di servizi domestici, alla ristorazione e al commercio.
• I locali residenziali, che non costituiscono immobilizzazioni, vengono solitamente acquistati per la rivendita.
• Centri commerciali e direzionali.

A partire dal 2016, in ciascuna regione tale elenco potrà ampliarsi o, al contrario, diminuire, perché l'amministrazione può determinare l'elenco definitivo delle tipologie di immobili soggetti ad accertamento e tassazione al valore catastale.

Inoltre, il soggetto della federazione ha il diritto di stabilire restrizioni in base alle quali alcune società pagheranno le tasse secondo le vecchie regole. In genere si tratta di piccole aziende che possiedono piccoli locali.

Possibili conseguenze

Dopo l'introduzione delle modifiche al processo fiscale, il peso sulle imprese nazionali aumenterà, ha osservato Alexey Nebolsin, membro del presidio di Opora Russia.

È ancora difficile valutare quanto sarà grande la pressione, perché nel 2016 è prevista una rivalutazione completa degli immobili in tutta la capitale. Nebolsin ricorda che nel 2014, dopo che l'azienda è passata al pagamento delle imposte in base al valore catastale, questo valore catastale ha superato il valore contabile di 4,5 volte.

Un membro del presidio è fiducioso che non appena inizierà la pratica del pagamento delle tasse in base al valore catastale, molti ristoranti e negozi saranno costretti a chiudere. L'“Opora Rossii” si è rivolta addirittura al Ministero delle Finanze chiedendo di escludere questo tipo di attività dalla tassazione basata sul valore catastale.

Si noti che l'imposta sul valore contabile viene trattenuta a un'aliquota più elevata, pari al 2,2%. Secondo Marina Karpova, vice capo del comitato per l'imprenditorialità della Camera di commercio e industria, questa è una soluzione vantaggiosa perché l'imposta viene riscossa tenendo conto dell'usura.

Ciò significa che più a lungo l’edificio sarà in uso, meno il proprietario pagherà. Marina Karpova teme che, poiché il valore catastale non prevede tale dipendenza dai vecchi edifici, il carico aumenterà più volte. Tale decisione porterà al fatto che gli immobili di Mosca non saranno reclamati e rimarranno inattivi.

La presidente del dipartimento per la stima del valore “Business Russia”, Elena Petrovskaya, sostiene che a Mosca non è redditizio e non è consigliabile effettuare la stima catastale. Secondo lei, tale valutazione non è in grado di dimostrare il valore reale dell'edificio e nello stesso catasto immobiliare spesso si trovano informazioni errate.

Sulla base delle dichiarazioni di Elena Petrovskaya, prima è necessario effettuare un inventario completo e solo dopo passare al sistema di tassazione catastale. Lei avverte che altrimenti il ​​bilancio del paese potrebbe perdere ingenti somme.

Per pareggiare il carico fiscale sui proprietari di immobili è necessario ampliare la gamma degli oggetti soggetti ad imposta a valore catastale. Per raggiungere questo obiettivo, nel 2017 dovrebbero essere aggiunti più di 7.000 nuovi oggetti.

Secondo gli esperti, gli edifici commerciali e uffici di piccola superficie vengono riempiti meglio, il che significa che aumenta la loro quota di superficie utilizzabile, il che porta ad un ulteriore sviluppo positivo e alla riconversione.

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Calcolo dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche

Qualsiasi proprietà delle aziende deve riflettersi in un documento di rendicontazione: una dichiarazione. Tutte le aziende proprietarie calcolano autonomamente l'imposta in base al costo iniziale dell'oggetto e tenendo conto della sua usura. Come calcolare questa imposta e chi dovrebbe pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017 , Vediamolo più in dettaglio nell'articolo.

Contribuenti delle tasse sulla proprietà

Tutte le persone giuridiche coloro che possiedono beni, sia mobili che immobili, sono tenuti a pagare l'imposta su di essi. Tutto ciò è enunciato nel Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 374). Alcune organizzazioni russe calcolano le tasse sugli oggetti elencati nel bilancio della società.

Le organizzazioni straniere che operano sul territorio russo, attraverso uffici di rappresentanza o proprietà proprie, pagano le tasse senza alcun beneficio. Pertanto, le seguenti società sono contribuenti dell'imposta sulla proprietà:

• Tutte le organizzazioni e aziende russe proprietarie di veicoli, edifici, locali.
• Aziende straniere che operano in Russia, attraverso uffici di rappresentanza permanente o che hanno proprietà nel nostro Paese.

Esiste un certo elenco di organizzazioni che non rientrano nell'art. 384 e non sono contribuenti:

• Imprese che sono passate al regime fiscale presuntivo.
• Uomini d'affari di piccolo livello che sono passati a un approccio semplificato.

Affinché un oggetto di proprietà di un'organizzazione possa essere riconosciuto come un'immobilizzazione della società, devono essere soddisfatte una serie di condizioni:

• La vita utile di questo oggetto dovrebbe essere superiore ai 12 mesi.
• Il costo di questa immobilizzazione deve essere superiore a 10.000 rubli.
• Dovrebbe essere utilizzato solo nella produzione, per eseguire una serie di lavori o fornire servizi (esigenze amministrative delle organizzazioni).
• Un oggetto che successivamente genererà reddito per l'azienda.

I terreni e gli oggetti naturali di proprietà delle società non sono soggetti all'imposta sulla proprietà.

Ogni anno lo stato le autorità apportano modifiche alla legislazione e l’anno successivo non ha fatto eccezione. Le modifiche riguardano i beni mobili delle imprese (art. 381, comma 25). Le aziende che hanno in bilancio automobili prodotte nel 2013 sono esenti dal pagamento delle tasse e non importa quando è stato acquistato il veicolo.

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Pertanto, un'organizzazione che possiede una proprietà imponibile deve effettuare un calcolo e determinare l'importo da pagare.

Per calcolare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche, è necessario disporre di alcune informazioni sulla proprietà. Ti mostreremo come farlo con un esempio.

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Come calcolare correttamente l'importo dell'imposta

Prima di iniziare il calcolo, è necessario conoscere il costo iniziale dell'immobile e il periodo di ammortamento. Se tutto ciò è noto, il calcolo può essere effettuato utilizzando la formula:

La base imponibile (determinata dal costo medio annuo) viene moltiplicata per l'aliquota fiscale (in vigore in una determinata regione) e divisa per il 100%.

Per calcolare l'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche, determiniamo innanzitutto il valore medio annuo della proprietà.

L'azienda ha acquistato un oggetto del valore di 30.000 rubli. L'organizzazione iniziò immediatamente a utilizzarlo e il reparto contabilità lo inserì in bilancio. La vita utile è stata fissata in 36 mesi. L'ammortamento è calcolato utilizzando il metodo a quote costanti: l'importo del pagamento anticipato sarà 69,44.

Calcoliamo il costo medio annuo di un computer:

• — Gennaio – 30.000.
• — Febbraio – 29930,55.
• - Marzo - 29861.12.
• - aprile - 29791,69.
• - Maggio - 29722.24.
• - Giugno - 29652.8.
• — Luglio –29583,36.
• — Agosto –29513,92.
• — Settembre – 29444.48.
• — Ottobre –29375.04.
• — Novembre –29305.6.
• - Dicembre - 29236.16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

Ciò significa che questo è il costo medio annuo di un computer. Ad esempio, in questa regione il tasso è dell’1,5%. Ora calcoliamo l'imposta su questa proprietà.

25.032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. Per calcolare l’imposta è stata applicata la formula:

NB * NS /100% = N. totale, dove:

• NB – base.
• NS – tariffa.
• N – imposta dovuta.

Questa formula è molto semplice da calcolare e viene utilizzata dai contabili quando devono calcolare l'importo delle imposte dovute al bilancio.

Quindi l'importo è stato determinato, ma molti commercialisti sono preoccupati per la questione che riguarda il pagamento e le sue caratteristiche. Le organizzazioni possono pagare le tasse in anticipo o in una somma forfettaria se l'importo non è molto elevato, ad esempio secondo il nostro calcolo.

Ma in ogni caso, se il pagamento viene effettuato a rate, l'imposta totale nel nostro caso è di 375,48 da dividere per quattro (375,48/4 = 93,87), poiché i centesimi non sono indicati nella dichiarazione, ma sono arrotondati al rublo più vicino , l'importo del pagamento anticipato sarà di 94 rubli.

Come è già noto, l'imposta patrimoniale delle organizzazioni è un'imposta regionale e, di conseguenza, gli enti locali fissano i termini per il pagamento di tali imposte.

Sulla base dell'esempio, abbiamo visto che l'importo totale degli acconti dovrebbe essere pari all'imposta da noi calcolata.

Le organizzazioni, di norma, per condurre attività commerciali, utilizzano vari programmi che semplificano il lavoro di un contabile, effettuano calcoli ed evitano errori. La cosa principale è inserire i dati corretti e poi verrà effettuato il calcolo corretto, e questo viene fatto molto rapidamente. Bene, se viene rilevato un errore, 1C avviserà e indicherà dove è necessario modificare i dati.

Adempimenti elettronici per il pagamento di tasse e contributi: nuove regole di rinvio

Recentemente, le autorità fiscali hanno aggiornato i moduli per le richieste di pagamento dei debiti al bilancio, incl. sui premi assicurativi. Ora è il momento di adeguare la procedura per l’invio di tali requisiti tramite TKS.

Non è necessario stampare le buste paga

I datori di lavoro non sono tenuti a rilasciare buste paga cartacee ai dipendenti. Il Ministero del Lavoro non vieta l'invio ai dipendenti via email.

Il "fisico" ha trasferito il pagamento della merce tramite bonifico bancario: è necessario rilasciare una ricevuta

Nel caso in cui un individuo abbia trasferito il pagamento della merce al venditore (società o imprenditore individuale) tramite bonifico bancario tramite una banca, il venditore è tenuto a inviare una ricevuta di cassa all'acquirente “medico”, ritiene il Ministero delle Finanze.

Non si conosce l'elenco e la quantità della merce al momento del pagamento: come emettere una ricevuta di cassa

Il nome, la quantità e il prezzo dei beni (lavoro, servizi) sono dettagli obbligatori di una ricevuta di cassa (CSR). Tuttavia, quando si riceve un pagamento anticipato (pagamento anticipato), a volte è impossibile determinare il volume e l'elenco delle merci. Il Ministero delle Finanze ha detto cosa fare in una situazione del genere.

Visita medica per gli informatici: obbligatoria o meno

Anche se un dipendente è impegnato a lavorare con un PC almeno il 50% del tempo, questo di per sé non è un motivo per inviarlo regolarmente a visite mediche. Tutto è deciso dai risultati della certificazione del suo posto di lavoro per le condizioni di lavoro.

Modificato operatore di gestione elettronica dei documenti: informare il servizio fiscale federale

Se un'organizzazione rifiuta i servizi di un operatore di gestione elettronica dei documenti e passa a un altro, è necessario inviare una notifica elettronica sul destinatario dei documenti tramite TKS all'ufficio delle imposte.

Gli ufficiali del regime speciale non saranno multati per la conservazione fiscale per 13 mesi

Per le organizzazioni e i singoli imprenditori che adottano il sistema fiscale semplificato, l'imposta agricola unificata, l'UTII o il PSN (ad eccezione di alcuni casi), esiste una restrizione sul periodo di validità consentito della chiave fiscale del registratore di cassa utilizzato. Pertanto, possono utilizzare gli accumulatori fiscali solo per 36 mesi. Ma, come si è scoperto, questa regola finora non funziona.

Imposta sulla proprietà organizzativa

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è stabilita dal Codice fiscale e dalle leggi regionali (clausola 1 dell'articolo 372 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà aziendale: chi dovrebbe pagare l'imposta

1. Organizzazioni su OSN(divisioni separate con stato patrimoniale separato) con immobilizzazioni in bilancio.

Imposta sulla proprietà organizzativa: immobiliare

Questa tassa viene riscossa su tutti gli immobili, ad eccezione dei terreni e di altre strutture di gestione ambientale (clausola 1, clausola 1, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, la tassazione immobiliare ha le sue caratteristiche. Pertanto, le organizzazioni dell'OSN devono pagare l'imposta sulla proprietà in relazione a:

• immobili iscritti in bilancio come immobilizzazioni;
• immobili residenziali non iscritti tra le immobilizzazioni secondo i dati contabili.

Le organizzazioni che adottano il sistema fiscale semplificato e l'UTII pagano le tasse (clausola 1 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa) se possiedono:

• alcuni oggetti immobiliari. ad esempio, centri commerciali o locali al loro interno. L'elenco completo di tali immobili è riportato al comma 1 dell'art. 378.2 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• immobili residenziali, che non vengono presi in considerazione in bilancio secondo i dati contabili come immobilizzazioni.

Imposta sulla proprietà organizzativa: beni mobili

L'imposta sui beni mobili iscritti in bilancio come immobilizzazioni viene pagata solo dalle organizzazioni iscritte all'OSN.

I residenti in regime generale dovranno pagare l'imposta sui beni mobili nelle seguenti situazioni (comma 1, articolo 374, comma 25, articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• i beni mobili sono stati iscritti nelle immobilizzazioni prima del 01/01/2013;
• i beni mobili sono stati iscritti nelle immobilizzazioni dal 01/01/2013 a seguito della riorganizzazione/liquidazione delle organizzazioni;
• i beni mobili sono iscritti tra le immobilizzazioni dal 01/01/2013 a seguito del loro trasferimento (compreso l'acquisto) tra parti correlate.

Tuttavia, vale la pena notare che non tutti i proprietari di tali beni dovranno pagare le tasse. Se si possiede solo cespiti inclusi nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento. allora sei fortunato. Dopotutto, questa proprietà non è soggetta all'imposta sulla proprietà (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà delle imprese: base imponibile

Come regola generale, la base imponibile è il valore medio annuo della proprietà, ma per alcune proprietà l'imposta viene calcolata in base al loro valore catastale (articolo 375.378.2 del Codice tributario della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà per le persone giuridiche: periodi di riferimento

I periodi di riferimento per l'imposta sulla proprietà dipendono dalla base imponibile (clausola 2 dell'articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Se le autorità regionali non hanno stabilito le proprie aliquote fiscali sulla proprietà per le organizzazioni, l'imposta viene calcolata in base alle aliquote specificate nel Codice fiscale della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Calcolo dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni

Il calcolo dell’imposta basato sul valore medio annuo dell’immobile differisce dal calcolo dell’imposta basato sul valore catastale.

E qui è importante notare che nel calcolare l'imposta in base al valore medio annuo non è necessario tenere conto degli immobili, la cui imposta viene calcolata in base al valore catastale.

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Calcolo degli acconti e delle imposte in base al valore medio annuo dell'immobile

Per calcolare l'anticipo, dovrai determinare il costo medio della proprietà (clausola 4 dell'articolo 376 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Dopo aver determinato il valore medio della proprietà, è possibile calcolare l'importo del pagamento anticipato (clausola 4 dell'articolo 382 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Per calcolare l’importo dell’imposta annuale, è necessario determinare il valore medio annuo dell’immobile:

Termine ultimo per il pagamento dell'imposta sugli immobili societari

Il termine per il pagamento dell'imposta sulla proprietà è stabilito dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, i proprietari di immobili a Mosca devono pagare le tasse per l'anno entro il 30 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento (clausola 1, articolo 3 della legge di Mosca del 5 novembre 2003 N 64). E il termine di pagamento per i contribuenti della proprietà nella regione di Ryazan è il 1 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 1, articolo 4 della legge della regione di Ryazan del 26 novembre 2003 N 85-OZ).

Termine per il pagamento degli acconti per l'imposta sulla proprietà

I termini per il pagamento degli acconti, nonché il termine per il pagamento delle tasse, sono stabiliti dalle autorità regionali. E, di conseguenza, questi termini potrebbero essere diversi nelle diverse regioni.

Presentazione della rendicontazione sull'imposta sulla proprietà delle società

I contribuenti dell'imposta sulla proprietà devono presentare le relazioni su tale imposta entro le seguenti scadenze:

Imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017

Per alcuni tipi di proprietà, le organizzazioni devono pagare l'imposta sulla proprietà aziendale nel 2017. Ti diremo quali proprietà sono soggette a imposta e come calcolare questa imposta.

Dal 2017 sono state apportate modifiche alla procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni. Ora, per gli oggetti che non figurano negli elenchi regionali prima del 1° gennaio, si dovrà pagare l'imposta al valore catastale solo a partire dall'anno prossimo. L'eccezione sono i locali residenziali. Dovrai pagare le tasse su di essi indipendentemente da quando sono stati inclusi nell'elenco. Altrimenti, le tasse sulla proprietà rimangono invariate.

Cosa è soggetto all'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017

Nel 2017, l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche deve essere pagata sui beni mobili e immobili, che la società ha contabilizzato come parte delle immobilizzazioni. Ricordiamo che le immobilizzazioni includono proprietà che (clausola 4 della PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”):

• verranno utilizzati in produzione, per scopi gestionali o per l'affitto;
• verrà utilizzato per oltre 12 mesi;
• la società non prevede di rivendere l'immobile;
• in grado di generare reddito per l’organizzazione in futuro.

Importante! Le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato o UTII pagano l'imposta solo sugli immobili ufficialmente registrati nell'elenco catastale della regione.

Quando si paga l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017 sugli immobili, è necessario tenere conto di diverse caratteristiche.

1. La base imponibile è il valore catastale, non il valore residuo.
2. Se un'organizzazione possiede alloggi, deve essere pagata l'imposta sulla proprietà, anche se non è elencata nel bilancio.
3. L'imposta deve essere calcolata in base al valore catastale solo se l'ente è proprietario di tale immobile o ha ricevuto l'immobile in regime di gestione economica.

Su quali immobili non si deve pagare l'imposta?

Convenzionalmente, le immobilizzazioni sulle quali non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017 possono essere divise in due gruppi.

Primo gruppo. Proprietà soggetta a benefici derivanti dalla legislazione federale e regionale. Allo stesso tempo, i benefici federali si applicano a tutti.

Ad esempio, le imprese il cui capitale sociale è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili di tutta la Russia beneficiano di un beneficio fiscale sulla proprietà (clausola 3 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma tali imprese devono soddisfare due requisiti:

• la percentuale media di disabili tra i propri dipendenti è almeno del 50%;
• la quota della retribuzione dei dipendenti disabili è pari ad almeno il 25% del fondo salariale totale.

Inoltre, queste imprese non possono contare su vantaggi fiscali sulla proprietà in relazione a:

immobilizzazioni utilizzate per la produzione e (o) la vendita di prodotti soggetti ad accisa, materie prime minerali e altri minerali;

immobilizzazioni utilizzate per la produzione e (o) la vendita di beni elencati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 18 febbraio 2004 n. 90.

Secondo gruppo. Proprietà che non è riconosciuta come oggetto di tassazione in virtù del paragrafo 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, terreni e altre strutture di gestione ambientale, immobilizzazioni incluse nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento.

Come calcolare l'imposta sulla proprietà nel 2017

Nel 207, le aziende calcolano l'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche in modo indipendente. A seconda di quale valore dell'immobile - catastale o medio annuo - costituisce la base imponibile, l'imposta deve essere calcolata utilizzando una delle seguenti formule:

Imposta sulla proprietà sul valore residuo = Valore medio delle immobilizzazioni per il periodo di riferimento x Aliquota fiscale. 4

Imposta sulla proprietà dal valore catastale = Valore catastale della proprietà x Aliquota fiscale. 4

L'aliquota massima dell'imposta sulla proprietà è determinata nel codice fiscale. Per il 2017 è del 2,2%, per gli immobili catastali - 2%. Le Regioni hanno il diritto di ridurre le aliquote. A Mosca, ad esempio, l’aliquota fiscale sugli immobili catastali è fissata all’1,3%. Inoltre per alcuni oggetti immobiliari tale aliquota viene applicata con un coefficiente pari a 0,1. Ciò deriva dalle disposizioni del comma 1 del paragrafo 1.1 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa e degli articoli 2 e 3 della Legge di Mosca del 5 novembre 2003 n. 64.

Come calcolare il valore medio (medio annuo) degli immobili nel 2017

Prima di pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2017, è necessario determinare il valore medio (medio annuo) della proprietà. Per fare ciò, utilizzare le seguenti formule.

Formula per calcolare il valore medio degli immobili nel periodo di riferimento:

Esempio. Determiniamo il costo medio della proprietà per 1 trimestre. In Alpha LLC, il valore residuo delle immobilizzazioni tassate è:

• dal 01/01/2017 - 5.000 rubli;
• al 01/02/2017 - 4.340 rubli;
• al 01/03/2017 - 3.600 rubli;
• dal 1 aprile 2017 - RUB 3.540.

Il contabile ha determinato il valore medio degli immobili per il primo trimestre del 2017. È pari a 4120 rubli. [(5000 rubli + 4340 rubli + 3600 rubli + 3540 rubli). (3 + 1)].

Quando si calcola il valore medio annuo della proprietà per il periodo fiscale, utilizzare la seguente formula:

Determinare il valore residuo dell'immobile utilizzando la formula:

Determinare il valore residuo dell'immobile utilizzando i dati contabili. Prendere in considerazione anche le transazioni registrate in contabilità al 31 dicembre. Dal valore residuo, escludere l'importo delle passività stimate per la liquidazione delle immobilizzazioni e il ripristino ambientale (se tali costi erano inclusi nel costo iniziale al momento della registrazione dell'oggetto).

Quando pagare le tasse sulla proprietà nel 2017

Le scadenze per il pagamento delle tasse sulla proprietà sono stabilite dalle autorità regionali - paragrafo 1 dell'articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa. Nel corso dell'anno le società versano anticipatamente le imposte se prescritte dalle leggi in materia.

Ricordiamo che i periodi di riferimento per l'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche nel 2017 dipendono dal valore della proprietà dell'organizzazione su cui viene calcolata l'imposta (clausola 2 dell'articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il valore dell'immobile in base al quale viene calcolata l'imposta

Imposta sulla proprietà aziendale nel 2017

L'imposta sulla proprietà organizzativa è una delle tasse OSNO obbligatorie per le persone giuridiche (comprese quelle straniere). IP. a loro volta, pagano l'imposta sulla proprietà come individui (maggiori dettagli qui).

Nota. L'imposta sulla proprietà organizzativa è un'imposta regionale introdotta dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa. Le autorità regionali possono stabilire autonomamente l'aliquota fiscale (entro i limiti stabiliti dal Codice fiscale della Federazione Russa), la procedura e i termini di pagamento, i vantaggi e le caratteristiche del calcolo della base imponibile.