Veya mevzuat tanımına uygun olarak toprak altı çıkarma işiyle uğraşan tüzel kişiler.

Ödemeler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümüne uygun olarak yapılır. Vergilendirmenin unsurları ödeme prosedürünü, ödeyicileri, vergi matrahını ve faiz oranını içerir.

Maden çıkarma vergisinin vergi dönemi nedir?

Girişimci geliştirme faaliyeti için lisans aldığında kullanılmak üzere yeraltı kaynakları sağlanır.

Rusya Federasyonu armasını içeren resmi antetli kağıt üzerinde ana belgeyi ve üretim koşullarını düzenleyen ekleri içerir. İkincisi grafik veya metin biçiminde olabilir.

Ödeme tutarı nasıl hesaplanır?

Madencilik vergi oranı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi ile belirlenir. Yüzde 0 ile 16,5 arasında değişiyor. Belirleyici faktörler şu şekilde adlandırılabilir:

• mineral türü;
• seçilmiş fosiller;
• Çıkarılan minerallerin özellikleri.

Yasal vergi oranları iki türe ayrılabilir. Ad valorem yüzde olarak ölçülür, burada vergi matrahı elde edilen madenlerin değeridir.

Bu bahis türü çoğu tür için kullanılır. Belirli oranlar ton başına maliyet üzerinden hesaplanır.

Bu durumda verginin matrahı elde edilen maden miktarıdır. Petrol ve gaz gibi bazı türler için özel oranlar geçerlidir.

%0 tercihli oran, aşağıdaki mineral türlerinin çıkarılmasına yöneliktir:

• tıbbi amaçlarla elde edilen maden suları;
• tarımsal amaçlarla kullanılan veya yeni toprak altı alanlarından elde edilen yeraltı suyu;
• süper viskoz yağ;
• ilgili gaz;
• hizmet dışı bırakılmış veya düşük kaliteli rezervlerin geliştirilmesinden elde edilen mineraller;
• 29 Aralık 2001 tarih ve 921 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenen düzenlemeler çerçevesinde geliştirme sırasındaki kayıplar.

Gaz için vergi ödemelerini hesaplarken bir takım ayarlama değerleri de sağlanır. Yakıt birimini (Eut), kaynağı çıkarmak için yapılan işin karmaşıklığını (Kc) gösterirler. Ayrıca Kkm olarak ifade edilen bir düzeltme numarası uygulanır.

Vergi oranını başka neler etkiler?

Maden çıkarma vergisi oranı sadece türüne değil aynı zamanda geliştirmenin gerçekleştirildiği bölgeye de bağlıdır.

Bir dizi bölge için ayrıcalıklı bir fiyat mevcuttur: Irkutsk bölgesi, Krasnodar bölgesi, Nenets bölgesi, Yakutya Cumhuriyeti ve Kuzey Kutup Dairesi'nin ötesinde bulunan bölgeler. Bu liste denizleri içerir: Azak, Hazar, Okhotsk, Kara.

Önemli: Tercihli oran, belirtilen limitler dahilinde gerçekleştirilen üretime uygulanır.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi .

2016 yılında Hazar Denizi'nde üretilen petrole ilişkin katkıların hesaplanmasında bazı düzenlemeler yapılmıştır. Sonuç olarak, tercihli oran daha uzun süre yürürlükte kalır.

Önceki şartlarda, birikmiş petrol üretim hacmi 10 milyon tona ulaştığında, bir sonraki ayın ilk gününden itibaren sıfır katsayısı uygulanamıyordu. Şimdi bu hacim 15 milyon tondur.

2016 yılında bir önceki yıla göre baz değerde artış yaşandı. Daha önce ton başına 766 ruble ise şimdi 857 ruble. Bu fark paragraflarda belirtilmiştir. 9 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu'nun 342 Vergi Kanunu.

Kömür madenciliğinde vergi indirimi nasıl yapılıyor?

Maden çıkarma vergisinin matrahı nasıl belirleniyor?

Madencilik ve diğer madencilik türleriyle uğraşan mükellefler için vergi matrahı, bir takvim ayı boyunca elde edilen madenlerin değeridir.

Maden çıkarma vergisi ödeme usulüne göre raporlama dönemi olarak tanımlanan bu dönemdir. Raporlama ve doğrudan ödemeye ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun C maddesinde düzenlenmektedir.

Bir işletmenin hidrokarbon veya kömür çıkarması durumunda, üretilen maden miktarı vergi matrahı olarak kabul edilir.

Açık deniz sahasında geliştirme yeni başlamışsa, ortaya çıkan hammaddelerin maliyeti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 340.1. Maddesine uygun olarak farklı bir şekilde hesaplanır.

Vergi yetkilileri, yeni toprak altı alanlarını maden rezervlerini izlemeye yetkili makamlara bildirmektedir.

1. Doğrudan. Burada ölçümleri gerçekleştirmek için terazi gibi standart ekipmanlar kullanılır.
2. Dolaylı. Bu yöntem, ilk önce ölçüm almanın mümkün olmadığı durumlarda kullanılır. Bu durumda ürün miktarı formüller kullanılarak hesaplanır.

Çıkarılan minerallerin maliyeti nasıl hesaplanır

Çıkarılan ürünlerin değerini hesaplamanın üç yolu vardır.

1. Madenlerin satıldığı fiyata göre hesaplama.
2. İkinci yöntem, toptan satış maliyeti ile satış fiyatı arasındaki farkı telafi etmek için devletin sübvansiyon sağlamadığı durumlarda kullanılıyor. Burada hesaplama dikkate alınmadan yapılır.
3. Malın vergi döneminde satılmaması durumunda ortaya çıkan madenlerin fiyatı hesaplamalara göre belirlenir. Satış olmayınca gerçek fiyatı söylemek zor. Ortaya çıkan rakamın gerçeğe mümkün olduğunca yakın olması için kaynak çıkarma maliyetlerinin dikkate alınması gerekir. Diğer maliyetlerin yanı sıra buna maaşlar, daha fazla araştırma ve çalışma ekipmanının bakımı da dahildir.

Malzemelerin teslimatı tedarikçinin kendisi tarafından gerçekleştirilirse satıştan elde edilen kâr azalır. Yakıt ödemesi, gümrük vergileri ve sigorta transferleri gibi maliyetleri dikkate almanız gerekecektir.

2016 yılında maden çıkarma vergisinin hesaplanmasına ilişkin prosedür

Maden çıkarma vergisinin ödenecek tutarı, elde edilen madenlerin maliyetinin bir yüzdesi olarak hesaplanır. Bu yüzdeler vergi oranına eşittir.

Gaz yoğuşması ve yağ üretimini vergilendirirken, hesaplamalar için iki değeri çarpmanız gerekecektir:

• alınan maddenin miktarıyla ifade edilen vergi matrahının hacmi;
• Dünyadaki petrol fiyatlarının dinamiklerini yansıtan katsayı dikkate alınarak ayarlanan vergi oranı.

Maden çıkarma vergisi, vergi dönemi boyunca her madde türü için ayrı ayrı tahsil edilir.

Toprak altından malzeme elde edilmesinin yanı sıra madencilik veya diğer üretimden kaynaklanan kayıplar veya atıklar için ödemeler yapılır.

Toplamda vergi ödemesi, her bir maden kaynağı türünün çıkarılması için tahakkuk eden tutardan oluşur.

Bazı durumlarda vergi, her geliştirme sahası için hesaplanır. Bu tutar aynı zamanda toplam ödemeden de hesaplanabilir. Bunu yapmak için, toplam üretim hacminin belirli bir alanında çıkarılan madenlerin payını bilmeniz gerekir.

Alt toprağın başka hangi kullanımı kanunla öngörülüyor?

Rusya Federasyonu mevzuatına göre toprak altı birçok amaç için kullanılabilir.

1. Jeolojik araştırma. Hem yerel hem de büyük ölçekte gerçekleştirildi. Bu tür çalışmalar sırasında minerallerin varlığı ve diğer prosedürler değerlendirilir. Bu durumda maden kaynakları çıkarılmaz.
2. Koleksiyon toplamak. Buna değerli paleontolojik ve diğer buluntular da dahildir.
3. Toprak altı geliştirmeyle ilgili olmayan tesislerin inşası ve müteakip işletmeye alınması.
4. Önemli jeopolitik nesnelerin güncellenmesi.
5. Minerallerin aranması ve çıkarılması.

Vergi mükellefleri bu tür faaliyetlerde bulunan gerçek ve tüzel kişilerdir. Diğer tüm faaliyet türleri vergiye tabi değildir.

Ödemeyi yapanlar, çıkarılan ürünü her zaman anında mineral türlerinden biri olarak sınıflandıramaz. Belirli bir grubu belirlerken uluslararası, eyalet ve bölgesel standartlar dikkate alınmalıdır.

Girişimcinin kendisi tarafından belirlenen gereksinimler de belli bir rol oynamaktadır. Ancak uygulamada her zaman en yüksek standartlara odaklanırlar.

Girişimci tarafından belirlenen kriterler yalnızca bölgesel kriterlerin yokluğunda geçerlidir. Benzer şekilde, bölgesel ve eyalet standartları arasında ikincisine öncelik verilmektedir.

Vergi ödemeleri nasıl dağıtılıyor?

Ödemeyi yapan kişi maden çıkarma vergisi tutarını ödediğinde fonların %40'ı federal bütçeye gider. Çoğunluk -% 60 - Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının bütçesine gidiyor. Bunun hidrokarbonların yanı sıra kil veya kum gibi yaygın minerallerin çıkarılması için geçerli olmadığını belirtmekte fayda var.

Madencilik, bölgenin bir parçası olarak kabul edilen özerk bir bölgenin topraklarında gerçekleştiriliyorsa, fonlar bölge ile özerk bölge arasında yapılan bir anlaşmaya göre dağıtılır.

Hidrokarbon hammaddeleri çıkarıldığında vergi tutarının tamamı federal bütçeye aktarılıyor. Adi madenlerin çıkarılması için ödeme yapılması halinde paranın tamamı öznenin gelirine aktarılır.

Kalkınma Rusya Federasyonu toprakları dışında yapıldığında ve kıta sahanlığı ve münhasır ekonomik bölge de bu şartlara girdiğinde, fonlar federal bütçeye gidiyor.

Maden çıkarma vergisi zorunlu bir ödemedir.

Vergi matrahı, kaynağın türüne bağlı olarak alınan ürünlerin maliyeti veya miktarıdır. Vergi her maden türü için ayrı ayrı hesaplanır.

Maden çıkarma vergisinin mükellefleri, toprak altının geliştirilmesi ve belirli kaynakların çıkarılmasıyla uğraşan bireysel girişimciler ve kuruluşlardır.

43 Maden çıkarma vergisi

Yasal çerçevesi Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünde açıklanmakta olup, bundan elde edilen gelirler üretimin gerçekleştiği bölgelerin bütçesine aktarılmaktadır. Hangi oranların uygulandığı ve bunların neye göre farklılaştığı ve maden çıkarma vergisinin nasıl hesaplanacağı hakkında - makalenin ilerleyen kısımlarında.

Maden çıkarma vergisi oranları

Vergilendirmenin ana yönlerinden biri her zaman orandır. Maden çıkarma vergisi çok spesifik bir vergi türü olduğundan her madencilik sektörü için eşit olarak hesaplanmamaktadır. Hesaplanması ve oranları çeşitli faktörlere bağlı olacaktır:

• hammadde türü;
• madenciliğin yapıldığı alan;
• çıkarılan miktar;
• bu mineralin maliyeti;
• maden çıkarma vergisi oranları.

Bu oranlar iki türdedir: yüzde cinsinden olağan ifade olan ad valorem ve spesifik. Birbirlerinden nasıl farklılar?

Ad valorem ve spesifik, temel vergi oranları, kum vb. Aşağıda tartışılmıştır.

Bu video size maden çıkarma vergisi oranları ve hesaplanması hakkında bilgi verecektir:

Ad valorem (yüzde)

Ad valorem oranları tahakkuk tabanının yüzdesini gösterir. Bu oranlar minimum %3,8 (potasyum tuzları için) ile maksimum %8 (demir dışı metal cevherleri, elmaslar ve değerli taşlar için) arasında değişir. Oran, madenin türüne ve şu anda büyük bir çeşitliliğinin çıkarıldığına bağlı olarak belirlenecek.

Burada ayrıca aşağıdaki fosil hammadde türleri için tercihli sıfır oranın (maden çıkarma vergisinin 0 oranı) mevcut olduğunu belirtmek önemlidir:

• üretim sırasındaki kayıplar ancak standart değerlerden fazla olmamak üzere;
• ilgili gaz;
• düşük kaliteli artık hammaddeler;
• yeraltı suyu formundaki yan ürünler;
• şifalı ve spa amaçlı maden suları;
• maden endüstrisi.

Maden çıkarma vergisi hesaplanırken bu kategoriler vergi matrahına ait değildir.

Spesifik maden çıkarma vergisi oranları aşağıda açıklanmıştır.

Özel

İnsanlar için en yaygın ve gerekli fosil hammadde türleri şunlardır:

• petrol ve hidrokarbonlar;
• doğal gaz;
• kömür;
• antrasit;
• cevher.

Bu minerallerin çıkarılması için, çıkarılan hammadde birimi başına (1 ton veya 1000 metreküp) değer cinsinden ifade edilen belirli oranlar getirilmiştir.

• Çeşitli kömür, antrasit ve çok bileşenli cevher türlerinin madencileri için maden çıkarma vergisi oranları en basit biçimde uygulanır: Petrol ve gaz üretiminin aksine, çıkarılan 1 ton maden başına fiyat.
• Petrol, yanıcı gaz ve gaz yoğunlaşmasının vergilendirilmesi, farklı katsayılardan oluşan bir listenin kullanılmasından oluşan bir takım özelliklere sahiptir. Hammaddelerin dünya fiyatlarındaki dalgalanmalar ve madencilik alanına bağlı olarak saha geliştirmenin karmaşıklığı gibi önemli faktörleri hesaba katıyorlar.

Vergi hesaplaması

Maden çıkarma vergisi, maden türüne ve vergi matrahına bağlı olarak belirli kurallar kullanılarak çeşitli yöntemler kullanılarak hesaplanır. Maden çıkarma vergisinin vergi matrahının ne olduğunu ve bunu hesaplamak için hangi kuralların geçerli olduğunu daha ayrıntılı olarak anlamaya çalışalım.

Tüzük

Maden çıkarma vergisinin hesaplanmasına ilişkin kurallar Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 340 Vergi Kanunu. toprak altından faydalı hammaddeler çıkarıp satan işadamlarının vergi matrahını bağımsız olarak hesaplaması gerekiyor. Bu durumda ayrı olarak hesaplanır:

• her fosil kategorisi için;
• alanın her bölümü için;
• her ayın sonunda.

Bu genel kural ülke genelinde ve her türlü hammadde için geçerlidir.

Yaklaşımlar

Maden türüne bağlı olarak vergi matrahını hesaplamak için iki yaklaşım kullanılır:

1. Nicel. Krasnoyarsk Bölgesi sahalarındaki petrol, gaz, kömür ve kompleks cevherlerin vergilendirilmesinde kullanılır.
2. Maliyet. Diğer hammadde türlerinin yanı sıra yeni açık deniz rafları geliştiren petrol ve gaz üreticileri için maden çıkarma vergisini hesaplamak için kullanılır.

Vergi denetimleri birincil raporlama belgeleri esas alınarak yapılacağından, çıkarılan madenlerin hacimlerinin doğru hesaplanması çok önemlidir. Vergi müfettişleri ayrıca örneğin aylık üretime ilişkin operasyonel raporlar, petrol kuyularına ilişkin raporlar talep edebilir.

Yöntemler

Madencilik şirketleri, aylık mineral kütlesini veya hacmini bağımsız olarak hesaplar. Bunu yapmak için aşağıdaki yöntemlerden birini kullanabilirsiniz:

• dümdüz;
• dolaylı.

Bunlardan birinin kullanımı diğerinin kullanımını hariç tutar.

Doğrudan hesaplama yöntemi, ölçüm cihazlarının kullanılmasını içerir. Bu durumda zorunlu bir koşul, raporlama vergi dönemi boyunca yeraltından hammadde çıkarmak için bir dizi teknolojik işlemin tamamlanmasıdır. Ayrıca maden çıkarma vergisi hesaplanırken standartları kanunla belirlenen fiili kayıpların tutarı da çıkarılır.

Bir mineralin çıkarılan miktarının doğrudan ölçümü yapılamadığında dolaylı ölçüm yöntemi kullanılır. Mineral hammaddelerdeki ekstrakte edilebilir maddelerin yüzdesine ilişkin ortalama verilere dayanan bir hesaplamadır.

Çıkarılan hammaddelerin maliyeti ise aşağıdaki yöntemlerden biri kullanılarak belirlenebilir:

• güncel satış fiyatlarıyla;
• satış fiyatlarında daha az sübvansiyon;
• Hammadde satışının olmadığı vergi dönemi için tahmini maliyet üzerinden.

Ancak böyle bir hesaplama iş durumunun değişebileceği ihtimalini sağlamadığından seçilen değerleme yönteminin uygulanması karlı olmayabilir.

Vergi matrahı hesaplanırken paketleme veya paketleme maliyeti de dahil edilmez. Bunların fiyatı ayrı bir gider kalemidir.

Katsayı

Satışı ülke bütçesini oluşturan en önemli maden türleri şunlardır:

• yağ;
• kömür;
• değerli metaller.

Bu hammaddelere ilişkin vergi matrahı hesaplanırken çeşitli katsayılar kullanılmaktadır. Bu türlerin her birine daha yakından bakalım.

Yağ

Yağ hesaplaması, su ve tuz karışımları dikkate alınmadan yapılır. Petrol üretiminin özellikleri dikkate alınarak vergi oranı ton başına fiyata eşittir. Ancak maden çıkarma vergisine ilişkin vergi hesaplama formülünde aşağıdaki katsayılar da mevcut olabilir:

• Kts vergi tutarını dünya fiyatlarına göre ayarlıyor;
• K in tarlanın üretimini dikkate alır;
• KZ, sitenin stokunu dikkate alarak bir düzeltme yapar;
• Kd, her alandaki işin karmaşıklığını hesaba katar;
• KDV, üretim sahasının tükenme derecesine göre (sadece hidrokarbonlar için) oranı farklılaştırmaktadır.

Vergi oranı bu katsayılardan biriyle çarpılarak ayarlanır. Vergi döneminin sonundaki veriler kullanılarak vergi mükelleflerinin kendileri tarafından hesaplanır. Burada anahtar rolü varil başına petrodolar cinsinden dünya fiyatı oynuyor.

Gaz

Doğal gaz hacim birimi cinsinden ölçülür, dolayısıyla spesifik tür oranı üretimin metreküp başına fiyatına karşılık gelir. Düzeltme faktörleri şunlardır:

• Tg, üretim yerinden tüketiciye kadar nakliye masraflarına uygun olarak değişiklik yapar;
• E GUT hesaplamayı geleneksel birimlere dönüştürür.

Bazen gaz çıkarmak için harcanan işin karmaşıklığı da dikkate alınır. Düzeltme K katsayısından dolayı meydana gelir. Geliştirme sahasındaki basıncı korumak için ilgili gazın kullanılması ve Yamalo-Nenets Özerk Okrugu topraklarındaki tarlalarda gazın sıvılaştırılması sırasında gaz yoğunlaşmasının kullanılması vergilendirilmez.

Kömür

Çıkarılan kömürün birkaç türü olduğundan her birinin kendi sabit oranı vardır. Üretim tonu başına ruble eşdeğeri olarak ifade edilir. Vergi oranı, iki türden özel katsayılar olan deflatörler kullanılarak ayarlanır:

• her kömür türü için kurulan ilk deflatör;
• ikincisi ise daha önceki dönemlerde kullanılandır.

Birinci türün katsayısının değeri resmi yasal veritabanlarında bulunabilir. Orada ilgili federal yasalarla üç ayda bir kurulurlar. Kömür madenciliği sektöründeki her işletme, maden çıkarma vergisinin hesaplanmasında bu deflatörlerden hangisini kullanacağını bağımsız olarak seçmekte özgürdür.

Formül

En genel haliyle maden çıkarma vergisi formülü çok basittir:

• Vergi = NB x oran, burada
• Not – vergi matrahı.

Hesaplamanın zorluğu tam da bu tabanın belirlenmesinde yatmaktadır. Hem hammadde maliyetiyle hem de çıkarılan miktarla ifade edilebilir. Formül ayrıca belirli minerallerin vergilendirme özelliklerini dikkate alan çeşitli ayarlama faktörleri de içerebilir.

Bu video size kömür üzerindeki maden çıkarma vergisinin hesaplanmasını anlatacaktır:

Örnek

Şirket bir ayda 24.225 ton kum üretti (ağırlıklı olarak inşaat sektöründe kullanılan metalik olmayan hammaddeler, oran = %5,5). Öncelikle satış gelirini hesaplamanız gerekir:

İlk veri:

• Satıldı – 12.000 ton;
• Ton başına fiyat – 306 ruble;
• KDV – 45 ruble;
• Nakliye maliyetleri – 556.707 ruble.

• Satışlardan elde edilen gelir 12000x(306-45)-556707=2575293 rubleye eşittir;
• 1 ton kumun ortalama maliyeti: 2575293/12000=215 ruble;
• Vergi matrahını hesaplıyoruz: 215x24225=5208375 ruble;
• Daha sonra maden çıkarma vergisi: 5208375x%5,5 = 286461 ruble.

Ödeme

Hesaplanan maden çıkarma vergisi tutarının, bir sonraki ayın en geç 25'ine kadar aylık olarak ödenmesi gerekmektedir. 2017 yılında Ocak ayı maden çıkarma vergisinin ödenmesi için son tarih 27 Şubat'ta sona erdi. Geç ödeme, cezaların değerlendirilmesine neden olabilir.

Nihai sonuçları özetlemeden bir sonraki vergi dönemi için ayrı bir beyanname hazırlanmalıdır. Verginin ödeneceği yer maden sahasının konumuna göre belirlenir. Buna göre mükellefler diğer ödeme detaylarını belirler.

Önemli bilgi

• Vergi mükellefi, işlemin tamamlanmasından sonraki otuz gün içinde maden çıkarma vergisi mükellefi olarak kaydedilir.
• Maden çıkarma vergisi matrahının hesaplanması sorumluluğu bizzat ödeyenlerin omuzlarındadır.
• Vergi ödemesinden önce, önceki ayların toplamı alınmadan, her dönemin sonuçlarına dayalı raporların sunulması gerekir. Yani maden çıkarma vergisi beyannamesi verip yılda 12 defa ödemek.
• Kömür madenciliği için maden çıkarma vergisi mükelleflerine, üretim güvenliği ve iş güvenliği için harcanan harcamalar için vergi indirimi sağlanmaktadır.

Bu video size petroldeki maden çıkarma vergisi oranındaki değişiklikleri anlatacak:

Maden çıkarma vergisinin (MET) vergi mükellefleri, yeraltı kullanıcısı olarak tanınan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 334. Maddesinin 1. fıkrası). Yani lisansa dayalı olarak madencilik yapıyorlar. Bu kişiler, maden çıkarma vergisi mükellefi olarak vergi makamlarına tescile tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 335. Maddesi).

Maden çıkarma vergisinin vergilendirilmesinin amacı madenlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. Maddesinin 1. fıkrası):

• Rusya Federasyonu topraklarındaki topraktan çıkarılan;
• Madencilik üretiminin atıklarından/kayıplarından elde edilenler, eğer bu tür bir ekstraksiyon Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak lisanslanmışsa;
• Rusya Federasyonu'nun yetki alanı altındaki bölgedeki topraktan çıkarıldı.

Aynı zamanda, aşağıdakiler vergiye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. maddesinin 2. fıkrası):

• kendi kullanımı için çıkarılan ortak mineraller;
• mayınlı mineralojik, paleontolojik, jeolojik koleksiyon malzemeleri;
• özel korunan jeolojik nesnelerin oluşumu, kullanımı, yeniden inşası ve onarımı sırasında toprak altından çıkarılan mineraller;
• ve diğerleri.

Maden çıkarma vergisinin vergi dönemi bir takvim ayıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 341. Maddesi).

Maden çıkarma vergisi: oran

Maden çıkarma vergisini hesaplarken, belirli bir madenin türüne bağlı olarak aşağıdakiler uygulanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338. maddesinin 2. fıkrası, 342. maddesinin 2. fıkrası, 2.1):

• vergi matrahının, çıkarılan madenin ruble cinsinden maliyeti olarak belirlenmesi durumunda;
• Vergi matrahının çıkarılan madenlerin hacmi olarak belirlenmesi durumunda ton başına ruble cinsinden belirli bir oran.

Aynı zamanda, vergi miktarını belirlerken bazı oranlar katsayılarla çarpılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2.2, 3, Madde 342 maddeleri). Verginin kendisi, vergi matrahının ve oranın ürünü olarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. Maddesinin 1. fıkrası).

Maden çıkarma vergisinin ödenmesi için son tarihler

Genel bir kural olarak, maden çıkarma vergisi, her vergi döneminin, yani takvim ayının sonuçlarına göre, çıkarılan her madenle ilgili olarak ayrı ayrı hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. Maddesinin 2. fıkrası). Sürenin sona ermesini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 344. Maddesi).

Maden çıkarma vergisi: faydalar

Kesin olarak konuşursak, tam olarak ayrıcalıklar maden çıkarma vergisine göre yalnızca bölgesel yatırım projelerine katılanlara sağlanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.12-1 Maddesinin 25.9 Maddesi, 1. paragrafı). Belirli koşullar yerine getirilirse, vergi oranına, değerleri farklı aşamalarda 0 ile 1 arasında değişen ve maden çıkarma bölgesini karakterize eden bir indirim faktörü uygulama hakkına sahiptirler (

Maden çıkarma vergisi (MET), ticari kazanç amacıyla madenlerin ve toprak altının işletilmesi için ülke hazinesine aktarılan bir ödemedir. Maden çıkarma vergisi dolaylı bir vergidir, çünkü ödenmesi gereken miktar gelişmiş arazilerin bulunduğu bölgenin bütçesine aktarılmaktadır.

Bu tür vergi tahsilatı yoluyla vergilendirmenin nesneleri aşağıdaki özelliklere sahip madenlerdir:

1. Uluslararası anlaşmalarla toprak altı olarak tanınan topraklardan Rusya Federasyonu topraklarının dışına çıkarıldılar. Bu tür araziler maden çıkarma vergisi mükellefine ait olmalı veya bireysel girişimciler/LLC'ler bunu bir kira sözleşmesi temelinde kullanmalıdır.
2. Madencilik endüstrisinin atıklarından elde edilir. Bu tür çalışmalar, uygulanmasının lisans gerektirmesi halinde maden çıkarma vergisine tabidir.
3. Rusya Federasyonu'nda bulunan bölgelerin topraklarından ve toprak altı olarak tanınan topraklardan çıkarıldılar.

Aşağıdaki maden kaynakları maden çıkarma vergisine tabi olmayacaktır:

1. toplama amacıyla çıkarılmış;
2. her yerde bulunur ve eyalette listelenmez. bireysel girişimci tarafından çıkarılan ve kişisel amaçlar için kullanılan bilançolar;
3. özel olarak korunan jeolojik nesneler üzerindeki onarımlar ve diğer çalışmalar sırasında alınan;
4. ana üretim sürecinin maden çıkarma vergisine tabi olması durumunda madencilik veya işleme endüstrisinin zararlarından elde edilen;
5. diğer madenlerin çıkarılması veya yer altı binalarının inşası sırasında tesadüfen çıkarılan ve devlet tarafından dikkate alınmayan drenaj suyu. denge;
6. Bir kömür damarının işlenmesi sırasında açığa çıkan metan.

Maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır

Maden çıkarma vergisinin büyüklüğü özel kurallara göre hesaplanabilmektedir. oranlar, tercihli veya ad valorem. Maden çıkarma vergisinin hesaplanmasına ilişkin formüller, vergi miktarının hesaplanma yöntemine bağlıdır.

1. Çalışma ayı boyunca çıkarılan maden miktarına göre vergiyi hesaplama formülü:

MET = CT x C, Nerede:

BT- ton cinsinden hesaplanan miktar,

İLE- vergi oranı.

Bahis büyüklüğü dalgalanıyor 11 ila 553 ruble arasında ne tür bir mineralden bahsettiğimize bağlı olarak ruble/t cinsinden ifade edilir. %0 oranında tercihli oran uygulanabilir.

1. Maden kaynaklarının fiyatına göre maden çıkarma vergisini hesaplamak için formül:

MET = SI x C, Nerede

Sİ- elde edilen madenin maliyeti,

İLE- teklif etmek.

Bahis aralığı – %0'dan %8'e Fosil türüne bağlı olarak.

Petrol için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır?

Petrol üretimine ilişkin maden çıkarma vergisini ödemek için:

• stabilize edilmiş,
• yalıtılmış,
• susuz.

Petrol vergisinin hesaplanması amacıyla, özel bir maden çıkarma vergisi oranı (RUB/t) onaylanmıştır, ancak bunun değerinin, maden çıkarma vergisi mükellefinin kendisi tarafından belirlenen çeşitli katsayı türlerine göre ayarlanması gerekmektedir. :

1. Kts(dünyadaki petrol fiyatındaki değişikliklere bağlıdır);
2. KV(madenciliğin yapıldığı alanların tükenme derecesi anlamına gelir);
3. Kz(üretimin gerçekleştiği belirli bir alandaki rezerv hacminin bir göstergesi);
4. CD(belirli bir bölgedeki madencilik işinin karmaşıklık derecesini karakterize eder);
5. Kdv(karbon hammaddelerinin tükenme derecesi anlamına gelir).

Kc'yi hesaplamak için formül:

Kc = (C – 15) x P: 261, Nerede:

C($/varil) – ayın ortalama küresel petrol fiyatı (hesaplama için Ural petrolü kullanılmıştır);

R– ortalama oran $/ovmak.

Kum için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır?

Kum maden çıkarma vergisinin matrahı genel esaslara göre hesaplanmakta olup değeri aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

1. tahmini maliyet üzerinden (kumun satılmasının amaçlanmadığı durumlar için);
2. sübvansiyonlar, KDV, tüketim vergileri ve alıcıya kum tedarik maliyetleri (devlet sübvansiyonlarının alındığı durumlar için) dikkate alınmaksızın, tüm vergi dönemi boyunca madenci tarafından onaylanan bir fiyat üzerinden satış gelirinin hesaplanması;
3. kumun şirket fiyatına satışından elde edilen gelirin KDV, tüketim vergileri ve alıcıya teslimat masrafları (devlet sübvansiyonu yoksa) hariç hesaplanması.

Bu durumda vergi oranı %5,5'tir..

Ve eğer bireysel bir girişimci, yaygın olarak kullanılan kumu kendi kişisel amaçları için çıkarırsa, hiçbir vergi ödenmez.

Kömür için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır?

Kömür üretimi aynı zamanda sabit bir oranda (RUB/t) maden çıkarma vergisine tabidir.

Değeri, ne tür kömür çıkarıldığına bağlı olarak değişebilir:

• kahverengi,
• koklaşma,
• antrasit,
• kömür.

Oranı deflatör katsayılarından birine göre ayarlamak da mümkündür (maden çıkarma vergisi mükellefinin talebi üzerine):

• çıkarılan kömürün türüne bağlı olarak federal hükümet tarafından üç ayda bir onaylanıyor;
• daha önce kullanılmış.

Gelir vergisini veya maden çıkarma vergisini hesaplarken işgücünün korunmasıyla ilgili maliyetlerin muhasebesini düzenleyebilirsiniz.

Katsayının değeri ödeyenin takdirine göre ayarlanabilir ancak 0,3'ü geçmemelidir.

Gaz için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır

Aşağıdakiler için %0 oran geçerlidir:

1. İlgili gaz;
2. Gerekli basınç seviyesini korumak için formasyona gaz enjekte edilir (yöntem gaz yoğuşması üretiminde kullanılır);
3. Fosillerin Yamal-Nenets Özerk Okrugu'nda veya Yamal Yarımadası'nda çıkarılması şartıyla, sıvılaştırılmış doğal gaz üretimi için kullanılan gaz ve yanıcı kondensat.

Altın için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır

Kıymetli madenler için vergi matrahı. Birincil cevherlerden, alüvyon ve teknolojik yataklardan elde edilen metaller, kimyasal olarak saf elementlerinin fiyatına göre hesaplanır:

Altın için maden çıkarma vergisi için belirlenen vergi oranı %6'dır.

NB = KZ * Tsed., Nerede:

Not– vergi matrahı (çıkarılan altının maliyeti),

kısa devre- Derinliklerde bulunan altın miktarı,

Tsed.– birim altının fiyatı (aşağıda verilen formül).

Tsed = DC * SP – FOR – ZP: KP, Nerede:

Tsed- çıkarılan altın birimi başına fiyat;

DC- maden yataklarında bulunan kimyasal açıdan saf altının payı;

Ortak girişim– satılan kimyasalların maliyeti. saf altın (KDV hariç);

ARKA– rafine etme maliyetleri (safsızlıkların giderilmesi);

Maaş- alıcıya teslimat masrafları;

KP– Aylık satılan altın miktarı.

Çıkarılan altın miktarını hesaplamanın nüansları paragraflarda belirtilmiştir. 4,5 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 339'u.

Maden suyu için maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır?

Vergi matrahı aynı zamanda madenin, bu durumda maden suyunun maliyetine göre de hesaplanacaktır. Sübvansiyonlar dikkate alınmaksızın mevcut satış fiyatları üzerinden maden çıkarma vergisi matrahının hesaplanması yönteminin kullanılması amaçlanıyorsa, öncelikle satış fiyatından teşvik miktarı kadar indirim yapılması gerekmektedir. Cari dönemde maden suyu satışı yapılmamışsa bir önceki aya ait satış fiyatları kullanılabilir.

Maden suyuna ilişkin maden çıkarma vergisinin vergi oranı %7,5 olarak onaylandı.

Petrol ve gaz vergisi hesaplanırken olduğu gibi hesaplanabilecek üretilen su miktarını belirtmeniz gerekecektir.

NB = KV * Tsed., Nerede:

Not– maden çıkarma vergisinin matrahı ve çıkarılan suyun maliyeti;

HF– çıkarılan maden suyu miktarı;

Tsed.- maden sularının ölçü birimi başına fiyatı (formül aşağıda sunulmuştur).

Tsed. = CPU – ZP: KP, Nerede:

İşlemci– satılan suyun fiyatı (KDV ve ÖTV hariç),

Maaş- Alıcıya teslimat masrafları,

KP– dönem boyunca satılan su miktarı.

Maden çıkarma vergisinin vergi matrahı nasıl belirlenir?

Maden çıkarma vergisine ilişkin vergi matrahının sunumu, çıkarılan maden türlerine bağlıdır ve aşağıdaki özelliklere sahip olabilir:

1. niceliksel ifade (gaz, gaz yoğunlaşması, petrol, kömür için),
2. fiyat karakteristiği türü (petrol, kömür, gaz ve kondensat üretimi için uygun değildir).

Maden kaleminin değerine göre hesaplanan maden çıkarma vergisi tutarlarının aktarılması için fiyat belirtilmesi ve değerlendirilmesi gerekmektedir. Maden çıkarma vergisi miktarını belirlemek amacıyla madenlerin değerini tahmin etmek için aşağıdaki yöntemler mevcuttur:

1. cari vergi dönemi için geçerli olan satış fiyatları üzerinden (sübvansiyonlar dikkate alınmaz);
2. belirli bir vergi dönemindeki satış fiyatlarından;
3. tahmini maliyetle.

Maliyet netleştirildiğinde, bir madenin birim fiyatını, satış gelirinin satılan maden sayısına bölünmesiyle hesaplamanız gerekir. Son olarak, maden çıkarma vergisinin matrahını belirlemek için, çıkarılan madenin miktarını bir malın birim fiyatı ile çarpmanız gerekir.

KBK NDPI

Madencilik için bütçe sınıflandırma kodları aşağıdaki gibidir:

Maden kaynağı	Vergi için KBK (cezalar için, para cezaları için)
Doğal elmaslar	18210701050011(2,3) 000110
Yağ	18210701011011(2,3) 000110
Gaz	18210701012011(2,3) 000110
Gaz yoğunlaşması	18210701013011(2,3) 000110
Kömür	18210701060011(2,3) 000110
Ortak Fosiller	18210701020011(2,3) 000110
Kıta sahanlığında mayınlı	18210701040011(2,3) 000110
Diğerleri	18210701030011(2,3) 000110

Maden çıkarma vergisi için ad valorem oranları

Ad valorem oranları % olarak hesaplanır ve ay (vergi dönemi) boyunca çıkarılan madenlerin maliyeti ile karakterize edilir. Bu oranlar %0 ile %8 arasında değişmektedir.

Maden kaynağı	Teklif etmek (%)
Maden ve yer altı suları, ilgili gazlar ve Sanatın 1. maddesindeki listede yer alan diğer mineraller. Rusya Federasyonu 342 Vergi Kanunu	0
Potasyum tuzları	3,8
Cevherler (apatit-nefelin, apatit, fosforit), bitümlü şist, turba	4
Demirli metallerin standart cevherleri	4,8
Boksit, nefelin, metalik olmayan hammaddeler (inşaat için), radyoaktif metaller	5,5
Konsantreler ve altın içeren ara ürünler, metalik olmayan ham maddelerin madenciliği	6
Diğer değerli metalleri içeren konsantreler ve ara ürünler	6,5
Şifalı çamur, maden suyu	7,5
Nadir metaller, doğal elmaslar, standart cevher rengi. metaller	8

Maden çıkarma vergisi hesaplama örneği

Tedarik maliyetleri 688.515 ruble olarak gerçekleşti.

Kum için maden çıkarma vergisi oranı %5,5'tir.

Çıkarılan toplam kum hacminin maliyeti:

(17.500 x (371 – 51) + 14.000 x (392 – 55)) – 688.515 = 9.629.485 ruble

1 tonluk fiyat:

9.629.485: (17.500 + 14.000) = 306 ruble

Maden çıkarma vergisinin vergiye tabi matrahı:

306x33.455 = 10.237.230 ruble

Aylık olarak aktarılacak maden çıkarma vergisi:

10.237.230 x %5,5 = 563.047,65 ruble.

Konuyla ilgili mevzuat düzenlemeleri

Yasama işlemleri aşağıdaki belgelerle temsil edilir:

Ch. Rusya Federasyonu'nun 26 Vergi Kanunu, 29 Nisan 2003 tarih ve 249 Sayılı Hükümet Kararı	Maden çıkarma vergisinin prosedürü ve ödenmesi
Rusya Vergi ve Vergi Bakanlığı'nın 31 Aralık 2003 tarih ve BG-3-09/731 sayılı Emri	Madencilik için kullanılan arsanın bulunduğu bölgenin bütçesine maden çıkarma vergisi ödenmesi halinde
Sanat. Rusya Federasyonu 337 Vergi Kanunu	Yalnızca maden olarak çıkarılabilen madenlerin vergi açısından tanınmasına ilişkin
Sanat. Rusya Federasyonu 341 Vergi Kanunu	Vergi dönemi hakkında (ay) MET
Sanat. 342.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Petrol vergilendirmesinin özellikleri
Sanat. 342.4 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Özel mineral kategorileri için maden çıkarma vergisinin hesaplanmasına yönelik belirli katsayıların hesaplanması prosedürü

Yaygın hatalar

Hata #1: Bir madencilik şirketi, Rusya Federasyonu'nun farklı bölgelerinde bulunan farklı arazilerde faaliyet göstermektedir. Şirket, işletmenin kayıtlı olduğu her iki tesiste de maden çıkarma vergisinin tamamını öder.

Maden çıkarma vergisi, yeraltı kullanıcısı tarafından Sanat tarafından belirlenen kurallara göre bağımsız olarak hesaplanır. Rusya Federasyonu'nun 340 Vergi Kanunu. Toprak vergisi, hesaplanmasında çeşitli formül ve yöntemlerin kullanılması ve oranlarının farklı olması nedeniyle en spesifik vergilerden biridir. Ch.'nin uygulanmasıyla ilgili en fazla sayıda hukuki anlaşmazlığa neden olan şey budur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26'sı. Maden çıkarma vergisi miktarının nasıl doğru bir şekilde belirleneceği, vergi ödemelerini hesaplarken hangi risklerin mevcut olduğu materyalimizde okunmaktadır.

Maden çıkarma vergisi: vergi matrahını ve vergi oranını belirleme kuralları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefinin maden çıkarma vergisinin vergi matrahını çıkarılan hammaddelerin hacmi veya değeri cinsinden belirleyebileceğini belirlemektedir. Vergi matrahının niceliksel olarak belirlenmesi, Rusya Federasyonu topraklarında bir mevduatın geliştirilmesine bağlı olarak kömür, petrol, doğal ve ilgili gaz, gaz yoğunlaşması gibi mineraller için hesaplanır. Vergi matrahını belirlemek için, diğer tüm çıkarılan kaynak türlerinin maliyet değeri alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338. Maddesinin 2. fıkrası).

ÖNEMLİ! Vergi matrahını hesaplarken, gerçek kaynak kayıplarını dikkate aldığınızdan emin olun (petrol için vergi matrahının belirlenmesi hariç).

Vergi matrahının değer cinsinden belirlenmesine rağmen, maden çıkarma vergisini hesaplamak için, her ödeyicinin çıkarılan hammaddeleri miktara göre hesaplaması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338. maddesinin 3. fıkrası, 2. fıkrası). Çıkarılan hammaddelerin hesaplanmasına yönelik mevcut yöntemler, Sanatın 2. maddesinde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 339 Vergi Kanunu:

• doğrudan yöntem (ağırlık veya hacim ölçmeye yönelik aletler kullanılarak çıkarılan mineral miktarını belirlemek mümkünse);
• dolaylı yöntem (kantitatif büyüklük, diğer tüm durumlarda geçerli olan, çıkarılan hammaddelerdeki minerallerin payı hesaplanarak hesaplanır).

Maden çıkarma vergisi oranı ad valorem (yüzde) ve spesifik olabilir.

Özel formüller kullanılarak maden çıkarma vergisi nasıl hesaplanır?

Maden çıkarma vergisinin hesaplanması, Sanatta düzenlenen kurallara göre yapılır. Rusya Federasyonu'nun 340 Vergi Kanunu:

1. Hesaplama her yatak ve her maden türü için ayrı ayrı yapılmalıdır.
2. Kullanılan hesaplama yöntemi, ödeyenin o yıla ait muhasebe politikasında sabitlenmelidir. Yöntemi değiştirme olanağı ancak takvim yılı sonunda sağlanır.
3. Maden çıkarma vergisi miktarını belirlerken, tam bir teknolojik döngüden geçmiş hammaddeler vergi muhasebesine kabul edilir. Teknolojik döngünün bitiminden önce ödeyenin ihtiyaçları için satılan veya kullanılan hammaddelerin hacmi, maden çıkarma vergisinin hesaplanmasına dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 339. maddesinin 8. fıkrası).
4. Belirli maden türleri için maden çıkarma vergisi hesaplanırken artan ve azalan katsayıların kullanımı belirlenir.

Maden çıkarma vergisini hesaplamak için kullanılan formüller aşağıdadır:

Maden çıkarma vergisi = Vergi matrahı × Vergi oranı.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Çıkarılan PI'nin maliyeti = Çıkarılan PI miktarı × Çıkarılan PI biriminin maliyeti.

Çıkarılan PI biriminin maliyeti = Satışlardan elde edilen gelir / Satılan kaynak miktarı.

Çıkarılan bir birim PI'nin maliyeti = Tahmini maliyet / Satılan kaynak miktarı.

Satış gelirleri = KDV ve tüketim vergisi hariç fiyat - PI'nin bir maden olduğu durumda, PI'nin teslimi için ödeyenin yaptığı harcamaların tutarı.

Mevzuat, ülke ekonomisi için en önemli olan bazı mineraller için özel katsayıların kullanılmasını öngörmektedir. Bu nedenle, vergi hesaplama formülü sonuçta çıkarılan ham maddenin türüne, koşullarına ve çıkarıldığı yere bağlıdır.

Maden çıkarma vergisi ödeyenlere sağlanan faydalar

Maden çıkarma vergisini hesaplarken, kaynak çıkaran kuruluşlar ve girişimciler, maden çıkarma vergisinin mükellefleri olarak kendilerine şu veya bu şekilde sağlanan faydaları aktif olarak kullanırlar.

Bazı durumlarda, yalnızca yardım almakla kalmaz, aynı zamanda aşağıdaki ödemelerden tamamen muaf tutulurlar:

• Çıkarılan hammaddelerin Sanatın 2. paragrafında verilen listeye ait olması durumunda vergi alınmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336'sı, bireysel girişimciler tarafından kendi ihtiyaçları için çıkarılmakta ve ortak bir faydalı kaynak olarak sınıflandırılmakta ve ayrıca 5 m'den daha az bir derinlikte yerden çıkarılmaktadır.
• Çıkarılan faydalı kaynak, Sanatın 1. fıkrasında belirtilen türlere aittir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si ve% 0 tercihli oranda vergilendirilmektedir. Sıfır vergi oranının uygulanmasının yaygın bir örneği, standart altı veya ilişkili madenlerin çıkarılmasıdır.

Kesinti uygulama koşulları, örneğin iş güvenliği düzeyini iyileştirmek için yapılan harcamalar gibi özel faktörlere bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.1, 343.2 maddeleri). Ödemeyi yapan kişi, aşağıdaki yollardan biriyle (muhasebe politikasında sabit olması şartıyla) maden çıkarma vergisi avantajlarını kesinti şeklinde uygulama hakkına sahiptir:

• diğer üretim ve satış giderlerinin bir parçası olarak harcanan tutarları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 1. fıkrası, 264. maddesi);
• tahakkuk eden maden vergisini yapılan harcama miktarına göre azaltmak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesine uygun olarak).

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUNDİKKAT! Maden çıkarma vergisi avantajları, mükelleflere maden çıkarma vergisi miktarını yasal olarak azaltma hakkı sağlar. Maden çıkarma vergisi kesintisi talebinde bulunurken, ödemeyi yapan kişi, bunları yalnızca belgelerle doğrulamakla değil, aynı zamanda ekonomik fizibilitesini de kanıtlamakla yükümlüdür.

Maden çıkarma vergisi: adli uygulama

Formüllerin karmaşıklığı, hükümlerin belirsizliği ve bunun sonucunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının farklı yorumlanması nedeniyle çıkarılan madenlere ilişkin vergi, ödeyiciler arasında çok sayıda anlaşmazlığa yol açmaktadır. vergi hizmeti.

Tahkim mahkemelerindeki iddiaların çoğu, Federal Vergi Servisi tarafından denetimler sırasında maden çıkarma vergisi tutarlarının ek olarak değerlendirilmesine ilişkin alınan kararlara itiraz etmek için yapılır:

1. Maden çıkarma vergisinin ödendiği madenlerin hacmi, çıkarılan kaynağın toplam miktarına göre hesaplanır. Çıkarılan mineraldeki saf maddenin hacmine dayalı hesaplama kabul edilemez. Bu karar, A27-8159/2013 sayılı davanın materyalleri incelenen 3 tahkim mahkemesi tarafından verilmiştir. Federal Vergi Servisi'nin, kömür madenciliği yapan ve yalnızca yabancı maddeler olmadan çıkarılan saf hammaddeleri vergi amacıyla dikkate alan bir kuruluşa ek vergi verme kararı yasal olarak kabul edildi.
2. Gerçek kayıpların kaydedilme sıklığı vergi mükellefinin iradesine bağlı değildir, ancak teknolojik kaynak çıkarma sürecinin özellikleri tarafından önceden belirlenir. A40-91054/15 sayılı davada da benzer bir pozisyona sahip olan mahkeme, maden çıkarma vergisi mükelleflerini, vergi optimizasyonu amacıyla uygulandığında değil, gerçek kaynak kayıplarını aylık bazda yansıtmakla yükümlü kılmaktadır.
3. Maden kaynaklarının çıkarılması sırasındaki kayıplara ilişkin standartların bulunmaması veya zamanında onaylanmaması durumunda, kayıp miktarının resmi olarak onaylanmasına kadar maden kaynaklarının tüm kayıpları aşırı kabul edilir. Mükellefin sıfır vergi oranı uygulama hakkı ortadan kalkmaz ancak standartların onaylanmasının ardından yeniden hesaplama şeklinde uygulamaya geçilebilir. Benzer bir sonuç, A19-16360/2011 ve A27-13282/2013 sayılı davadaki adli işlemlerde de yer almaktadır.

Verilen örneklerden de görülebileceği gibi, maden çıkarma vergisi oldukça spesifik bir vergidir ve ülkedeki mevcut ekonomik durum göz önüne alındığında, bununla ilgili hukuki ihtilafların listesi giderek artmaktadır.

Bu tür bir faaliyet oldukça kaynak ve emek yoğun olduğundan, mevcut mevzuat maden vergisi mükelleflerine kesintiler ve faydalar için tahmini kesinti tutarını azaltma ve sıfır oran kullanma hakkı vermektedir. Maden çıkarma vergisi oranını hesaplarken ve belirlerken, doğruluğu korumak gerekir, çünkü maden çıkarma vergisine ilişkin çok sayıda anlaşmazlık tam olarak maden çıkarmanın yanlış muhasebeleştirilmesiyle ilişkilidir.