Кредитовый оборот по расчетному счету является важным показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Этот термин повсеместно применяется бухгалтерами, аудиторами и банкирами. Однако для частных предпринимателей и начинающих бизнесменов его содержание часто является не вполне понятным. При выяснении его смысла нужно отталкиваться от общей категории.

Оборот по расчетному счету: понятие

(чековый, текущий или «до востребования») является учетной записью о производимых операциях двух видов:

• зачислениях средств, поступивших по перерасчету или наличностью от клиентов, контрагентов или учредителей (дебет);
• выплатах за сырье или товар поставщикам; заработной платы сотрудникам; налогов, сборов, отчислений и взысканий в ФНС, ПФР, ФСС (кредит).

В самом общем виде – это совокупность всех транзакций, произведенных за определенный период (день, месяц, квартал, полугодие, год) и отображенных в банковской выписке. С точки зрения владельца р/с он может быть разделен на две составляющие:

• дебетовый оборот – система приходных операций;

Все это просто и очевидно до того момента, пока клиент впервые не получил на руки , в которой оплата налога фигурирует по дебету, а зачисление финансовой помощи от учредителя – по кредиту. Кроме того, по результатам банковского дня виден отрицательный остаток на счете.

Нужно уяснить, что выписка – это документ бухучета финансового учреждения, а не владельца р/с. Поскольку банк принял во владение чужие средства, формально он становится должником клиента. Соответственно, поступление средств на счет увеличивает его долг (кредит банка), а перечисление денег вовне, наоборот – уменьшает (дебет банка).

Природа кредитового оборота

Как уже было сказано, кредитовый оборот по расчетному счету – это совокупность всех расходных операций. Об их перечне и содержании можно судить исходя из плана счетов бухучета. По кредиту активного счета 51 р/с отображаются следующие действия:

• поступление денег с р/с в кассу;
• выплата поставщикам за продукцию, подрядчикам – за работы;
• налоговые отчисления в госбюджет;
• погашение долгов по займам;
• перечисление денег органам социального обеспечения и страхования;
• кредиторам;
• выплата процентов по ссудам кредитных организаций;
• финансовые вложения.

Чистые показатели

Очищенные обороты по расчетному счету – это:

• показатель финансового благосостояния и результатов деятельности предприятия;
• слово из бухгалтерского сленга, которое не применяется ни в законодательных актах, ни в договорах.

Не углубляясь в терминологию и финансовые премудрости, можно считать, что обороты по р/с – показатель активности, а чистые обороты – показатель успешности предприятия. По этой причине последняя категория активно используются:

• аудиторами для анализа работы учреждения;
• банками для установления платежеспособности соискателя при получении кредита.

Обороты по р/с определяются как разница между поступлениями и расходами за интересующий аналитика период (от одного дня до нескольких лет). В свою очередь, при расчете очищенных оборотов принимаются во внимание не все поступления, а только те, которые прямо связаны с операционной хозяйственной деятельностью. Не подлежат учету:

• поступления на р/с любых заимствованных средств: кредитов, финансовой помощи как подлежащей, так и не подлежащей возврату;
• выручка от продажи акций, векселей и других собственных ценных бумаг;
• возвращение ошибочно перечисленных денег;
• пополнение текущего со счетов, открытых фирмой в других финансовых учреждениях.

Чистые обороты по расчетному счету организации отображают ее валовой доход и позволяют:

• произвести глубинный анализ хозяйственной деятельности;
• соизмерить отчетные данные о поступлениях от реализации товара с реальной выручкой;
• установить сегмент, занимаемый субъектом хозяйствования на определенном рынке.

Требования для предоставления овердрафта

Этот показатель важен для предоставления овердрафта. Относительно него большинство банков выдвигают такие требования:

• р/с открыт и активен 3 и более месяца;
• сумма овердрафта меньше или равна 30% очищенного среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету за последние 3 месяца;
• финансовое положение собственника р/с не хуже, чем среднее.

Могут ли кредитовые обороты по расчетному счету превышать дебетовые

• если оно положительное – значит, дебетовый оборот превысил кредитовый;
• если отрицательное – то наоборот, но это требует отдельного пояснения.

Классический договор обслуживания учетной записи в банке предполагает наличие исключительно собственных средств. Такая ситуация:

• аналогична депозиту, с той разницей, что к деньгам всегда есть доступ;
• противоположна кредиту, где клиент пользуется заимствованными средствами.

Таким образом, в чистом виде не предполагает возможности отрицательного сальдо. Если денег нет, банк просто не выполняет поручения клиента о произведении выплат и формирует из них некую последовательность. Платежки и другие распорядительные бумаги попадают в картотеку и выполняются на основании предписаний ст. 855 ГК РФ в такой очередности:

• требования судебных приставов о компенсации ущерба жизни и здоровью граждан, взыскания алиментов;
• документы ФССП относительно выплаты заработной платы, выходной помощи уволенным, по авторским договорам;
• текущая заработная плата, отчисления в ПФР, ФСС, фонд занятости населения;
• налоги и сборы;
• и распорядительные документы владельца р/с.

Во избежание такой ситуации банк и клиент могут договориться о сочетании в одной сделке элементов двух банковских договоров: кредитного и об обслуживании р/с. При этом по текущему счету устанавливается , именуемый овердрафтом. В случае временного отсутствия собственных средств, предприятие рассчитывается кредитными. Это выгодно, например, продавцу товара, которому нужно рассчитаться с поставщиком немедленно, тогда как средства от покупателей он получит позже.

В такой ситуации кредитовые обороты по расчетному счету могут существенно превышать дебетовые. Как уже было сказано, овердрафт лимитирован. Кроме того, за пользование средствами банка владелец счета выплачивает ему оговоренное вознаграждение.

ПРАВИЛА ЗАПИСИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Для наглядности рассмотрим активный счет, который обязательно сопутствует деятельности любого юридического лица: #51 «Расчетный счет». На этом счете отражается количество безналичных денежных средств того или иного предприятия (в российских рублях), которые находятся на расчетном счете в банке, я любые денежные средства являются одним из видов имущества, поэтому данный счет активный.

ОПЕРАЦИИ ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ

Приведенная выше двусторонняя таблица будет соответствовать счету #51 «Расчетный счет». У предприятия операции по расчетному счету в банке бывают двух типов; расходные (снятие, перечисление, использование денежных средств) и приходные (их поступление). В соответствии с правилами по дебету активного счета отражаются приходные операции, а по кредиту – расходные операции.

СТАНДАРТНЫЙ ПЕРИОД В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК

(тыс. руб.) 51 (А)

Дебет	Кредит
50000

Данная запись означает, что 50 миллионов рублей именно поступили на расчетный счет, увеличив сумму средств на нем, а не что-либо иное. Поэтому можно сделать вывод о том, что когда активные счета дебетируются, то происходит их увеличение (следует понимать, что это не является определением активного счета, это – его свойство).

ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ

Аналогично, по дебету активного счета отражаются все приходные операции. Дебетовый оборот – общая сумма всех приходных операций, которые отражены по дебету активного счета. Если предположить, что в течение того же самого времени с расчетного счета ушло на оплату расходов 17 миллионов рублей, то данная расходная операция запишется по кредиту активного счета (А) №51:

(тыс. руб.) 51 (А)

Дебет	Кредит
50000	17000

Такая запись означает, что 17 миллионов рублей израсходованы (списаны), уменьшив расчетный счет. Поэтому можно сделать вывод, что когда активные счета кредитуются, то они уменьшаются. (это также является свойством активных счетов).

КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ

Все остальные расходные операции точно также отражаются по кредиту активного счета. Кредитовый оборот – сумма всех расходных операций, которые отражены по кредиту активного счета.

ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК

Для подсчета исходящего остатка, то есть подсчета количества средств, оставшихся на расчетном счете, нужно вычесть из объема дебетового оборота (объем общей суммы средств, которые поступили), объем кредитового оборота (объем общей суммы средств, которые были израсходованы). Если на расчетном счете имеется какой-нибудь входящий остаток, то нужно его прибавить. В рассмотренном примере этот остаток равен нулю, поэтому исходящий остаток равен 33 миллионам рублей. Его следует записывать в левую часть таблицы (то есть по дебету), потому что в нашем случае дебетовый оборот больше кредитового:

(тыс. руб.) 51 (А)

Дебет	Кредит
50000	17000
33000

Следует отметить, что для активных счетов всегда возможны только дебетовые остатки, потому что нельзя использовать больше средств, чем есть на счете. К этому еще прибавляются средства, поступившие в течение периода. Если были использованы все средства, имеющиеся на счете, включая поступившие, то остаток будет равен нулю и не имеет смысла говорить дебетовый он или кредитовый. При частичном использовании средств со счета, то есть в случае, когда что-то остается на счете, остаток будет записывать в учете, как дебетовый и будет отражать сумму средств на активном счете.
Данный остаток в размере 33 миллионов рублей не пропадет с началом нового периода, а будет являться входящим остатком следующего периода, в котором запись расходных и приходных операций продолжает осуществляться подобным образом.
Часто встречается использование термина «сальдо счета» вместо термина «остаток счета», а терминов «входящее сальдо» («сальдо на начало периода») и «исходящее сальдо» («сальдо на конец периода») вместо терминов «входящий остаток» и «исходящий остаток».

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Для наглядности рассмотрим пассивный счет #86 «Резервный капитал», отражающий сумму созданного в процессе деятельности предприятия резервного капитала, организованного в соответствии с требованиями учредительных документов предприятия или законодательства. Формирование резервного капитала происходит, как правило, за счет прибыли, являясь одним из источников формирования имущества предприятия, поэтому его усеет производится на пассивном счете.

Операции по пассивным счетам, как и по активным, делятся на две группы расходные и приходные (пополняющие). По сравнению с уже описанным процессом записи операций на активные счета, с пассивными дело обстоит с точностью наоборот: расходные операции отражаются по дебету пассивных счетов, а приходные – по кредиту. Предположим, что на начало расчетного периода предприятие еще не создало резервный капитал (то есть предприятие имеет нулевое входящее сальдо). За установленный период размер резервного капитала стал равен 20 миллионам рублей.
Эта операция получит отражение на пассивном счете (П) №86 следующим образом:

(тыс. руб.) 86 (П)

Дебет	Кредит
20000

Такая запись обозначает, что резервный капитал пополнился на 20 миллионов рублей, то есть можно сделать вывод о том, что когда кредитуются пассивные счета, это означает их увеличение.

КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ

Все приходные операции аналогично отражаются по кредиту пассивного счета. Кредитовый оборот является общей суммой приходных операций, которые отражаются по кредиту пассивного счета. Предположим, что в течение того же расчетного периода предприятие использовало средства резервного капитала на покрытие каких-либо убытков от коммерческих операций суммой 7 миллионов рублей. Данная операция запишется в левом столбце таблицы, то есть по дебету пассивного счета:

(тыс. руб.) 86 (П)

Дебет	Кредит
20000
7000

Такая запись обозначает, что было списано (израсходовано) 7 миллионов рублей с резервного капитала, уменьшив его, то есть можно сделать вывод, что когда дебетуются пассивные счета, то это означает их уменьшение.

ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ

Прочие расходные операции таким же образом отражаются по дебету пассивного счета. Дебетовый оборот является общей суммой расходных операций, которые отражены по дебету пассивного счета. Для подсчета исходящего остатка рассматриваемого счета, следует вычесть из кредитового оборота (общая сумма поступивших средств) дебетовый оборот (общая сумма израсходованных средств). При наличии на данном счете какого-либо входящего остатка, необходимо его прибавить. Так как в нашем случае входящий остаток нулевой, то исходящий остаток в итоге равен 13 миллионам рублей. Его запись осуществляется по кредиту, то есть в правом столбце таблицы, так как дебетовый оборот меньше кредитового:

(тыс. руб.) 86 (П)

Дебет	Кредит
20000
7000
	13000

Отметим, что пассивные счета имеют только кредитовый остаток, так предприятие не может использовать больше средств счета, чем на нем есть, учитывая те средства, которые поступили в течение расчетного периода. Если в течение периода были использованы все средства, и в конце на пассивном счете остаток равен нулю, то не имеет смысл говорить дебетовый он или кредитовый. Если же остаток отличен от нуля (то есть не все средства резервного капитала или любого другого пассивного счета были использованы), то он фигурирует в учете, как кредитовый остаток пассивного счета, отражая тем самым точную сумму средств на пассивном счете.
Исходящий остаток, равный 13 миллионам рублей, не пропадает с началом следующего расчетного периода, становясь входящим остатком следующего периода. Затем запись расходных и приходных операций осуществляется подобным образом, являясь зеркальным отражением порядка записи операций для активного счета.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Особенностью активно-пассивных счетов является наличие на них как кредитовых, так и дебетовых остатков, причем не исключается и их одновременное присутствие. Рассмотрим операции с активно-пассивными счетами на примере счета #76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который наиболее часто встречается в учете операций с ценными бумагами. Данный счет предназначается для операций, для которых действующие инструкции не предусматривают отдельных счетов. Большинство операций на рынке ценных бумаг в той или иной степени получают свое отражение в бухгалтерском учете с использованием активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как для профессиональных участников данного рынка не предусматривается специальный порядок бухучета или форма баланса.
Рассмотрим ситуацию, когда предприятие на рынке ценных бумаг выступает инвестором, а куплю-продажу ценных бумаг оно осуществляет при помощи брокерской конторы. Для того, чтобы приобрести ценные бумаги, предприятие перечисляет брокеру денежные средства и дает поручения, которые предусматривают условия для брокера, по которым он покупает ценные бумаги.
Предположим, что для покупки пакета акций РАО «ЕЭС России» предприятие осуществило передачу 100 миллионов рублей брокеру. После этого проходит некоторое время, необходимое для выполнения заданной операции брокером, поэтому акции РАО «ЕЭС» у предприятия окажутся позже (сроки оговариваются в поручение), чем были перечислены деньги. Таким образом, некоторое время у предприятия нет ни 100 миллионов, ни акций.
До тех пока брокер не вернет 100 миллионов рублей предприятию или не купит акции РАО «ЕЭС России» на эту сумму, он будет должен их. Это отразиться в дебиторской задолженности брокера на данную сумму предприятию, которая в свою очередь получит отражение в бухгалтерском учете по дебету активно-пассивного счета №76(А-П):

(тыс. руб.) 76 (А-П)

Дебет	Кредит
100000

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дебиторская задолженность контрагента перед предприятием всегда находит свое отражение по дебету активно-пассивного счета. По прошествии некоторого времени брокер приобрел акции РАО «ЕЭС России» для предприятия, выполнив установленные предприятием условия, но покупка была выполнена не на всю сумму, а только на часть, например, на 70 миллионов рублей. Данный пакет акций (или соответствующую выписку из реестра) на сумму 70 миллионов рублей брокер передал предприятию. Теперь дебиторская задолженность брокера перед предприятием сократилась со 100 миллионов до 30 миллионов рублей.
Получим, что 70 миллионов рублей (стоимость купленных акций) составляют кредитовую задолженность. В бухгалтерском учете это отражается следующем образом:

(тыс. руб.) 76 (А-П)

Дебет	Кредит
100000
	70000
70000

После этого дебетовый остаток данного счета составляет 30000 миллионов рублей, что свидетельствует о наличии задолженности брокера перед предприятием на сумму 30 миллионов рублей. Далее предположим, что брокер докупил на оставшиеся 30 миллионов акции РАО «ЕЭС России», но при этом немного перерасходовал средства, потратив в действительности на акции 30,5 миллионов, то есть использовал 500 тысяч личных средств. Таким образом, он как будто бы прокредитовал предприятие. После получения второго пакета акций эта операция будет иметь в бухгалтерском учете отражение аналогичное первой:

(тыс. руб.) 76 (А-П)

Дебет	Кредит
100000
	70000
	30500
	500

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ПЕРЕД КОНТРАГЕНТАМИ

Таким образом, после осуществления такой бухгалтерской записи остаток #76 счета станет кредитовым (переместившись из левой части таблицы в правую). Данный остаток будет означать кредиторскую задолженность перед брокером предприятия в размере 500 тысяч рублей. Следовательно, кредиторская задолженность перед контрагентами предприятия всегда имеет отражение по кредиту активно-пассивных счетов.
В дальнейшем подобные операции между брокером и предприятием могут продолжать осуществляться, и всегда остаток активно-пассивного счета будет показывать состояние отношений между брокером и предприятием: кто кому и сколько должен

Все знакомы с выражением "свести дебет с кредитом". Но для многих остается загадкой, что означают данные понятия. Поэтому в данной статье рассмотрим, что такое дебет и кредит, а также кредитовые и дебетовые обороты.

Функции бухгалтерского учета

При помощи бухучета выполняется анализ деятельности предприятия, учитывается его имущество, капитал, обязательства. Можно легко понять, прибыльный ли бизнес или убыточный. Поэтому, когда поступают денежные средства, списываются материальные ценности или происходит расчет с поставщиками, это фиксируется в бухгалтерском учете в денежном выражении.

Основным правилом бухучета выступает следующее - сколько пришло, столько же должно уйти. Его еще называют принципом сохранения стоимости.

Что представляют собой дебет и кредит?

Дебет и кредит - это понятия, используемые при ведении бухгалтерского учета для анализа всех процессов предприятия. Бухгалтерских счетов множество, и все они были созданы, чтобы отражать хозяйственные операции. Каждый из счетов имеет свое собственное название и номер.

Итак, давайте проведем сопоставление дебетового и кредитового оборотов.

Дебет представляет собой все имеющиеся активы, которые принадлежат организации. То есть, это та собственность, которая имеется у фирмы на данный момент. Под собственностью могут пониматься:

• Средства, находящиеся на счете в банке.
• Наличные деньги, находящиеся в кассе предприятия.
• Общая сумма стоимости товаров на складах.
• Общая сумма стоимости всех принадлежащих фирме основных средств.
• Текущие задолженности контрагентов.

Соответственно, чем большим размером активов располагает предприятие, тем более успешным оно считается. Источником формирования активов может выступать уставный капитал.

Дебетовым оборотом называют общую сумму всех приходных операций, отраженных по дебету. Кредитовый оборот - это сумма всех расходных операций, отраженных по кредиту. При этом нужно понимать, что речь идет об активном счете. Если счет будет пассивным, то ситуация обратная. Приходные операции отображают по кредиту, расходные, соответственно, по дебету.

Пассивы - это все долги организации. К ним можно отнести:

• Возможную задолженность, которая образовалась невыплатой зарплаты сотрудникам.
• Задолженность предприятия перед своими контрагентами.
• Амортизационные начисления.
• Задолженность предприятия перед его учредителями или дочерними организациями.

Где применяются дебетовый и кредитовый обороты?

Учет осуществляется по каждому бухгалтерскому счету в отдельности. Дебет отражается слева, а кредит - это колонка справа. Каждая операция должна быть обязательно отражена. Некоторые счета используются достаточно часто в течение всего отчетного периода. В колонках дебета должны быть отражены суммы, характеризующие отдельно каждую операцию. Счета условно разделяют в зависимости от сальдо: они могут быть активными (счет 51 "Расчетный счет"), пассивными (счет 86 "Резервный капитал"), а также активно-пассивными (счет 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами").

Если имущество предприятия увеличивается или возникают права требования, то оборот дебета повышается по активным и активно-пассивным счетам. И наоборот, если имущество уменьшается, то происходит увеличение кредитового оборота.

Хозяйственные операции по пассивным счетам имеют обратное отображение. В основном, эти счета используются для того, чтобы видеть, откуда произошли поступления средств на предприятие.

Конечное сальдо

В конце каждого отчетного периода необходимо суммировать отдельно все обороты дебета и кредита. В итоге образуется конечное сальдо. В том случае, если происходит полное совпадение по суммам в дебетовых и кредитовых оборотах по счету, то можно произвести закрытие счета. Существуют такие счета, которые на конец периода имеют автоматически нулевой остаток. Как правило, это счета, на которые происходит списание расходов.

Для того чтобы посчитать остаток средств на расчетном счете вычитают из объема дебетового оборота (сумму поступивших средств) объем кредитового оборота (это сумма израсходованных средств). Входящий остаток необходимо прибавить. Это на активных счетах.

Если счет пассивный, то для определения конечного сальдо прибавляют кредитовый оборот (это сумма поступивших средств) и вычитают дебетовый (это сумма израсходованных средств). В активно-пассивных счетах дебетовое и кредитовое сальдо определяется по данным аналитического учета.

Что такое двойная запись?

Понятия кредит и дебет отображает так называемая двойная запись. То есть, предполагается, что каждую хозяйственную операцию нужно записывать, используя два счета. Получается, по одному счету стоимость операции уходит в дебет, а по второму - в кредит. В итоге должно образоваться равновесие. То есть, баланс должен сходиться каждый раз. В том случае, если возникает ситуация, в которой общий дебетовый оборот не перекрывает общий кредитовый оборот, то можно сделать вывод о том, что при учете операций была допущена бухгалтерская ошибка.

Понятие оборота по расчетному счету предприятия

Один из важнейших показателей деятельности организации - это кредитовый оборот по расчетному счету. Данный термин одинаково часто употребляется не только бухгалтерами, но и банкирами и аудиторами. К сожалению, частные предприниматели и начинающие бизнесмены не в полной мере понимают всю суть его содержания.

В зависимости от того, с какой целью используют счета, они делятся на следующие виды:

• Депозитные, которые, как правило, используют для того, чтобы сохранить или накопить деньги.
• Кредитные, которые открываются для того, чтобы обслуживать кредиты.
• Расчетные, счета, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
• Карточные, доступ к ним обеспечивается с помощью карт, которые выдают клиентам.

Собственно, вне зависимости от типа счета, все они отображают всего лишь два вида операций:

• Зачисление средств - поступления от контрагентов за реализованные услуги или товары, произведенные работы.
• Расход средств - снятие или перечисление денежных средств при ведении деятельности. Это могут быть выплаты поставщикам, перечисления зарплаты сотрудникам, налогов и отчислений.

Обороты по расчетному счету

Вся совокупность транзакций, совершенных по счету за конкретный временной период (день, месяц, год), а также отраженных в выписке банка, представляет собой общее понятие оборотов по расчетному счету. Такой счет условно может быть разделен на две части:

• Оборот дебетовый. Он представляет собой совокупность операций прихода денежных средств.
• Кредитовый оборот банка. Он отражает совокупность операций расхода денежных средств.

С первого взгляда все очевидно. Однако все так просто только до того момента, пока владелец банковского счета в первый раз не получит выписку из банка. Она показывает, что операция оплаты налога отображена по дебету, получение денежных средств в качестве материальной помощи от учредителя отображена по кредиту. Помимо всего прочего, в банковской выписке отображается отрицательный остаток по счету на конец банковского дня.

Важно запомнить, что выписка банка в существе своем является документом бухгалтерского учета банка, а не владельца расчетного счета. Получается, что раз банк принимает во временное владение сторонние денежные средства, то, формально, он - должник своего клиента. А поступления денежных средств на расчетный счет, соответственно увеличивают сумму его долга. А вот отчисление средств со счета в банке как раз уменьшает задолженность банка перед его клиентом.

Природа кредитового оборота

Какими могут быть операции по расчетному счету?

• Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия.
• Выплаты денежных средств, производимые поставщикам за приобретенную продукцию, либо подрядчикам - за выполненные работы.
• Отчисления налогового характера в пользу государственного бюджета.
• Перечисления в счет погашения займов и кредитов.
• Перечисления денежных средств в пользу органов социальной защиты или в пользу фондов страхования.
• Перечисление денежных средств, представляющих собой начисленные проценты за пользование предоставленными кредитами.
• Вложения финансового характера.

Понятие чистых показателей

Очищенные обороты расчетного счета представляют собой:

Показатель эффективности деятельности организации, а также индекс финансового благосостояния.

Понятие, используемое в бухгалтерском сленге. То есть не используется в законодательстве, не фигурирует в договорах.

Если не сильно углубляться в финансовую и бухгалтерскую терминологию, то можно принять за правило, что обороты по расчетному счету представляют собой индекс активности, а чистые обороты - индекс успешности организации. Именно поэтому, вторая категория достаточно часто используется:

• аудиторами при анализе деятельности организации;
• налоговыми органами с тем, чтобы осуществлять контроль над своевременной уплатой налогов;
• представителями банков для того, чтобы установить платежеспособность потенциального получателя кредита.

Банковские операции, не подлежащие учету

Собственно, обороты по расчетному счету могут быть определены как несоответствие между дебетовым и кредитовым оборотами денежных средств и их фактическим расходом за определенный период. Однако стоит заметить, что при вычислении очищенных оборотов по счету могут учитываться не все операции поступления, а лишь те, которые напрямую связаны с осуществлением деятельности предприятия.
К операциям, не подлежащим учету, относят:

• Любые поступления на расчетный счет средств, которые являются заемными, то есть поступления кредитных средств, любой помощи финансового характера вне зависимости от того, подлежит она возврату или не подлежит.
• Доход от продажи ценных бумаг. Это могут быть векселя или акции.
• Возврат владельцу средств, которые были перечислены ошибочно.
• Поступления, которые произошли с других собственных счетов предприятия, открытых в иных финансовых организациях.

Таким образом, из данной статьи мы узнали, что такое дебет и кредит, каким образом совершается учет операций. Также рассмотрели понятия дебетового и кредитового оборотов за отчетный период.

Дебет – термин происходит от латинского слова debet с дословным значением «он должен». Наиболее широкое значение дебита- списание средств со счета клиента. В современной бухгалтерии он представляет собой левую сторону двустороннего счёта.

Предназначен для регистрации учёта наличности и любого движения денежных средств, материальных ценностей и других активов компании.

Увеличение дебита происходит при увеличении материальных средств, имущества компании. Нюанс: в пассивных счетах кредит – приход, а дебет – расход; для активных счетов всё наоборот: дебит – приход, а кредит – расход средств. Иными словами, дебет предназначен для оценки учитываемых денежных средств: в дебете учитывается наличие материальных ценностей на начало месяца, начало года и дальнейшее их поступление в течение следующего периода (также месяца или года). В финансовом толковании дебет означает сумму к выплате или получению юридическому либо физическому лицу.

Дебиторская задолженность, дебетовый остаток и оборот

Дебиторская задолженность – представляет собой совокупную сумму долгов данной компании со стороны прочих физических и юридических лиц, являющихся в данной ситуации дебиторами. В активных расчётных счетах отражается задолженность дебитов на начала конкретного периода (месяца, года), а также её дальнейшее увеличение. Пассивные расчётные счета отражают погашение задолженности кредиторам.

Дебетовый остаток – это оценка состояния имущества, либо имущественных прав компании. И то и другое отражается на счёте, представляя дебетовый остаток на конкретный момент.

Дебетовый оборот — это хозяйственные операции, результатом которых является увеличение материальных ценностей, имущества либо имущественных прав. Также дебетовый оборот оценивает уменьшение задолженности компании, отражаемой на данном счёте.

Дебетовый остаток оценивается по состоянию на определённую дату, дебетовый оборот – оценивает процесс за какой-либо отрезок времени.

Выражение «свести дебет с кредитом» знакомо, наверное, каждому. При этом многие даже примерно не понимают, что это значит. Поэтому ниже попытаемся как можно проще объяснить, что же такое дебет и кредит.

Для чего нужен бухучет

Для чего придумали бухучет? Для того, чтобы учитывать имущество предприятия, его обязательства, капитал и вообще всю его деятельность.

Представьте, если бы считали товары в штуках, бензин в литрах, а деньги в рублях, то непонятно, как все это свести воедино? Как понять, получает предприятие прибыль или убыток, сколько товара осталось на складе и сколько денег лежит на расчетном счете?

Поэтому все операции, будь то поступление сумм на счета предприятия, списание материальных ценностей или расчеты с поставщиками, фиксируются в бухучете в денежном выражении.

Основное правило бухучета - принцип сохранения стоимости. Его суть в том, что если какое-то имущество «пришло», то столько же должно и «уйти». Или наоборот - при списании какой-то суммы нужно обязательно что-то получить взамен и записать это в приход.

Дебет и кредит

То, про что мы говорили выше, называется принципом двойной записи. Т. е. у любого действия в организации должно быть 2 операции - приходная и расходная.

Чтобы было легче вести такой учет, были введены понятия «дебет» и «кредит». Таким образом, каждый счет делится на две половинки: дебет - это приход, а расход - это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Чтобы было понятнее, представьте, что вы идете в магазин, достаете из кошелька (назовем его «Касса») 2 000 рублей и покупаете платье. В этом случае сумма уходит из кредита счета «Касса» и приходит дебету счета «Магазин». Чтобы отразить это в бухучете, надо взять оба этих счета и записать 2 000 рублей 2 раза:

Обратите внимание, что стоимость всегда уходит из кредита счета, а попадает в дебет. Такой перевод стоимости называется двойной проводкой.

Что такое дебетовое и кредитовое сальдо

Чтобы понять, что такое сальдо, обратимся снова к простому примеру.

Итак, вы решили открыть торговую точку по продаже теплиц. Дело было осенью. При этом, чтобы нам было проще, ни денег, ни долгов, ни даже самих теплиц у вашей организации пока нет. Но зато уже есть покупатель, который хочет купить у вас три теплицы на общую сумму 100 000 рублей и оставить их (теплицы) у вас на хранение до весны.

• Шаг 1. Покупатель оплачивает вам 100 000 рублей и спокойно ждет весны, т. е. теплицы вы ему пока не отгрузили. Составим бухгалтерскую проводку: т. к. деньги ушли из кошелька покупателя в вашу кассу, то получается такая двойная проводка (названия счетов у нас условные, конечно):

• Шаг 2. Почти всю полученную от покупателя сумму (а именно 90 000 рублей) вы решаете переложить на свой р/с в банке. Т. е. из вашей кассы эти деньги ушли (записываем в кредит), а на расчетный счет пришли (пишем в дебет). Так выглядит эта операция в двойной записи:

• Шаг 3. Вы находите изготовителя, который будет поставлять вам теплицы, и заключаете договор на сумму 160 000 рублей. При этом договариваетесь, что в этом месяце перечислите только половину суммы (т. е. 80 000 рублей), а остальное выплатите потом. Вы перечисляете поставщику 80 000 рублей с расчетного счета. В учете это отразится так:
• Шаг 4. Вам пришли теплицы от поставщика на сумму 160 000 рублей. Значит, в кредите счета «Поставщик» пишем 160 000, в дебете счета «Склад» сумма будет такая же:

На этом первый месяц вашей работы закончился и пора подводить итоги.

Кредитовый и дебетовый оборот

Для счета «Кошелек покупателя» кредитовый оборот составил 100 000 рублей, а дебетовый - 0.

«Касса»: дебетовый оборот - 100 000 рублей, кредит - 90 000 рублей.

«Р/с в банке»: дебетовый оборот - 90 000 рублей, кредит - 80 000 рублей.

«Поставщик»: дебетовый оборот - 80 000 рублей, кредит - 160 000 рублей.

«Склад»: дебетовый оборот - 160 000 рублей, кредит - 0.

Что такое дебетовое сальдо

Теперь остается вывести остаток, который получился по всем счетам. Эта величина будет называться «Итоговое сальдо». Чтобы посчитать сальдо, надо из большего оборота минусовать меньший.

Рассмотрим для примера «Р/с в банке». Оборот по дебету составляет 90 000 рублей, а по кредиту - 80 000. Первая сумма больше, значит, сальдо здесь дебетовое: 90 000–80 000=10 000 рублей. Запишем его в дебетовой части счета и заключим в красный прямоугольник.

Теперь обратите внимание на счет «Поставщик»: здесь сальдо по дебету 80 000 рублей, а по кредиту - 160 000. В данном случае сальдо получилось кредитовым: 80 000 – 160 000 = 80 000 рублей (также в красном прямоугольнике).

То же самое проделываем и с остальными счетами. В итоге у нас получается такой результат:

Разберем, что означает сальдо по каждому из этих пяти счетов.

По счету «Кошелек покупателя» сальдо кредитовое и оно напоминает, что весной вы должны отдать покупателю теплицы на сумму 100 000 рублей.

Сальдо на счете «Касса» дебетовое. Оно означает, что в кассе вашей организации лежит 10 000 рублей.

Дебетовое сальдо по третьему счету показывает, что на счете в банке у вас есть еще 10 000 рублей.

По четвертому счету получилось кредитовое сальдо, которое не даст забыть, что вы должны производителю 80 000 рублей.

Ну и последний счет с дебетовым сальдо рассказывает о том, что на вашем складе лежат теплицы на сумму 160 000 рублей.

Что дальше?

Вы продолжаете работать, и в балансе надо отражать последующие операции. Но вначале необходимо перенести конечные сальдо прошлого периода на начало нового. Такие сальдо будут называться входящими, записывать их надо в соответствующую колонку: дебетовое сальдо - в левую, кредитовое - в правую.

Вернемся к примеру. Вы решили перечислить из кассы на расчетный счет еще 7 000 рублей. Задействуются два счета. Сначала не забываем перенести по ним входящие остатки (на рисунке ниже обведены зеленым), затем записываем проводку на 7 000 (в Кт «Касса» и в Дт «Р/с»).

Больше никаких действий за этот период по счетам не проводилось.

В конце 2-го месяца сначала вычисляем обороты, при этом на входящее сальдо внимание пока не обращаем (обороты обведены голубым). Затем считаем итоговое сальдо (в красном прямоугольнике), уже учитывая входящий остаток. Получается следующая картина:

Конечно, это довольно примитивные примеры. На деле в бухгалтерском учете все гораздо сложнее. Но получить базовые понятия, что такое дебет, кредит и сальдо, из этой статьи вполне можно.