재무제표의 숨겨진 손실에 관한 조항. 손실을 은폐하면 어떤 처벌을 받나요?

재무 및 경제 활동은 기업의 대차대조표에 반영됩니다. 보고의 주요 형태를 나타냅니다.

대차대조표에는 다음이 반영됩니다.

  • 이익;
  • 장애;
  • 금융 투자;
  • 은혜.

구조에 따라 자산과 부채로 구분됩니다. 재무 결과: 이익 또는 손실은 이익잉여금/미보상 손실 계정에 반영됩니다. 따라서 손실이 자산 대차대조표에 반영된다고 가정하는 것은 올바르지 않습니다. 개념을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

모든 조직은 공개 도메인에 대차대조표를 게시해야 한다는 것이 법적으로 확립되어 있습니다. 따라서 정부 서비스 포털에 등록된 각 상대방은 기업의 재무 상태를 숙지할 수 있는 기회를 갖습니다. 대차대조표의 손실액을 보는 것도 포함..

주목!

대차대조표의 손실은 전년도 이익, 미분배 이익, 예비 기금 자금 및 목표 기부금과 같은 지표를 합산하여 충당되어야 합니다. 이는 추가 자본을 통해서도 가능합니다.

이러한 라인을 추가할 때 피해가 보상되지 않으면 자금 조달 수단이 충분하지 않습니다. 따라서 잔액은 수익성이 없습니다. 기업 활동이 긍정적이면 이익의 일부가 예비금으로 들어갑니다. 이는 향후 비용에 대한 "안전 쿠션" 역할을 합니다. 계정: Dt84-Kt82.

대차대조표에 손실을 표시하는 방법

손실은 계정 99의 잔액에 반영될 수 있습니다.

주요 계정:

  • 계정 99 - "손익";
  • 계정 88 – "보상되지 않은 손실";
  • 계정 84 – “이익잉여금”;
  • 계정 75 – “설립자와의 합의”;
  • 계정 82 - "자본 확보";
  • 계정 80 – “승인된 자본”.

계정 99의 잔액은 대변과 차변으로 모두 반영될 수 있습니다. 확인 및 승인될 때까지 확인되지 않은 손실은 계정 84에 기록됩니다.

따라서 배선은 Dt99-Kt84입니다. 대차대조표에 손실이 있는 경우 전기는 Dt84-Kt99와 같습니다. 보고 기간 다음 연도 초에 소유자는 소득을 분배합니다. 개혁의 목적: 의도된 목적에 맞게 회계 계정 84에서 금액을 할당하는 것입니다.

다음 배선이 밝혀졌습니다. Dt84-Kt75

그래서 대차대조표에 그 금액이 기재됐고, 손실도 꽤 많이 났다. 보고 기간의 이익을 충당하기에는 충분하지 않습니다. 이 경우 그들은 유보 이익을 사용합니다.

배선: Dt82-Kt84

손실을 충당하기 위해 이전 기간의 이익을 분배하는 경우: Dt84-Kt84

관심 있는 많은 소유자는 개인 자금으로 기업에 발생한 피해를 보상할 수 있습니다.

배선이 실행됩니다: Dt75-Kt84.

주의: 조직이 손실을 충당할 때까지 배당금은 소유자에게 지급되지 않습니다.

그래서 위에서 우리는 손실 발생 균형 옵션을 살펴보았습니다. 그러나 또 다른 결과가 있는데, 그것은 긍정적일 수 있습니다. BP는 보고 기간 동안 기업이 모든 유형의 비즈니스 활동에서 얻은 혜택이며 재무제표에 포함됩니다.

조언: 이익 마진을 통해 조직의 재무 및 경제 상태를 평가할 수 있습니다.

이와 동시에 순이익과 총 이익을 기준으로 평가가 이루어집니다. BP라는 이름은 회계지표와 대차대조표 항목을 합친 것입니다.

재무제표상 이익

이름으로 보아 대차대조표에 별도의 줄이 있었던 것으로 보입니다. 실제로는 상황이 다릅니다. 대차 대조표의 모든 이익 금액은 분배되지 않은 라인 1370에 반영됩니다. 이 지표는 다음 행으로 손익계산서와 상호 연결됩니다.

  • 페이지 1370 - "기업의 이익잉여금/미보상 손실";
  • 페이지 2400 – “순이익”;
  • 페이지 2430 - 이연법인세 부채의 변경";
  • 페이지 2410 - "현재 소득세";
  • 페이지 2450 - "이연법인세 자산의 변경";
  • 페이지 2460 - "기타";

연례 보고서를 준비하는 경우: Dt99-Kt84 또는 2300행 - 2410행 플러스/마이너스 2430 플러스/마이너스 라인 2450 - 2460행

  • 페이지 2300(손익계산서) – “세전 이익/손실”.

BP는 재무 보고서에도 기록됩니다. 2300페이지의 결과 – 세전 이익.

장부수익은 어떻게 계산되나요?

혈압은 아래 공식을 사용하여 계산해야 합니다.

BP=방공+POD+PPR

  • BP – 대차대조표 이익;
  • PVO – 비판매 운영으로 인한 이익/손실;
  • AML – 표준 유형의 활동으로 인한 이익/손실;
  • PPR – 기타 판매로 인한 이익/손실.

역학이 긍정적인 경우 최종 금액에는 "+" 기호가 표시됩니다. 금액이 음수이면 회사의 대차대조표는 수익성이 없습니다.

혈압 분석

그래서 장부 수익이 계산되었습니다. 이 지표가 제공하는 내용을 이해하는 것이 좋습니다. 이는 기업의 재무 및 경제 활동, 추가 개발 방법 및 직접적인 영향을 미치는 요소를 분석하는 데 사용됩니다.

조언: 보고 기간이 끝날 때 대차대조표가 수익성이 없는 것으로 판명되면 회사의 운영 정책을 재고하십시오.

위에서 우리는 기업의 수입/손실을 반영하는 대차대조표에 대해 논의했습니다. 각 관리자의 목표는 보고 기간이 끝날 때 대차대조표를 긍정적인 결과로 줄이는 것입니다.

기업이 손실을 극복하고 추가 이익을 창출하도록 돕는 활동:

  • 제품의 품질 개선
  • 생산되는 제품의 양을 늘리십시오.
  • 생산에 사용되지 않는 장비는 판매하거나 임대해야 합니다.
  • 작업 프로세스 최적화 및 생산 자원 사용을 통해 제조 제품 비용 절감
  • 판매 시장 증가;
  • 생산 비용 절감;
  • 장비 용량을 늘려 제품 생산량을 늘립니다.

기업의 "이익"지표는 시장 경제에서 생산의 가장 중요한 요소입니다. 모든 상업 기업의 목표는 이익을 얻고 매년 이익을 늘리는 것입니다.

이익을 늘리는 주요 방법:

  • 상품 단위당 비용 절감
  • 제품수량 증가로 인한 매출 성장.

요약해보자. BP 또는 손실은 기업의 경제 전략이 얼마나 효과적으로 적용되었는지 결정하는 데 도움이 됩니다. 이익을 구성하는 지표를 통해 향후 보고 기간에 이익을 늘릴 때 강조해야 할 사항을 평가할 수 있습니다. 이익을 늘리는 주요 방법은 상품 비용을 줄이고 생산량을 늘리는 것입니다.

재무제표의 손실을 피하려면 실질 이익이 있어야 하며 이를 위해서는 열심히 노력해야 합니다. 건강하지 못한 재무 상황을 고려할 때 조직의 수익성을 회계 처리할 때 표시할 수 있는 일반적인 옵션은 없습니다. 종종 제안되는 회계 손실을 줄이는 모든 방법은 정상적이고 올바른 회계이거나 무해한 위반과는 거리가 멀습니다.

예를 들어 직접 비용을 고려하지 말라는 조언을 생각해 보십시오. 아무도 이것이 어떻게 이루어질 수 있는지 설명하지 않습니다. 회계에서 비용을 구성하는 비용은 계정 20 "주 생산"에 반영되어 완제품 비용을 구성합니다. 실시함에 따라 직접비는 당기비로 상각됩니다. 결과적으로 소득이 있는 경우에만 재무 결과를 계산할 때 직접 비용이 고려됩니다. 따라서 수익이 없을 때 직접 비용을 고려하지 않는 것은 손실을 줄이는 선택이 아닙니다. 이는 정상적이고 올바른 회계입니다. 그리고 수익이 있으면 이는 회계 규칙을 위반하는 것입니다. 손실을 줄이는 무해한 방법의 또 다른 예는 많은 사람들이 가장 먼저 떠올리는 것 중 하나입니다. 실제로, 인상적인 간접 비용의 작성을 연기하고 이를 러시아 회계사가 가장 좋아하는 계정 중 하나인 계정 97 "지연 비용"에 반영하는 것은 어떨까요? 물론 반영도 가능합니다. 하지만 이것이 당신에게 무엇을 줄까요? 계정 97에 나열된 모든 것은 대차대조표와 손익 계정 간의 보고에 분배되어야 합니다. 계정 97의 모든 금액은 소득을 창출하는 데 사용되는 자산이거나 소득을 줄이는 비용입니다. 질문. 그리고 재정 상황이 좋아질 때까지 일정 기간 동안 비용을 미수금으로 유지한다면 무엇을 위반하게 될까요? 첫째, 비용 회계 원칙을 잊어서는 안됩니다. 원할 때가 아니라 발생했을 때 인식해야합니다. 둘째, 비용을 자산으로 위장함으로써 귀하는 PBU 1/2008의 6항에 명시된 신중함 요구 사항에 위배되는 경제 활동 사실의 적시 반영 요구 사항을 위반합니다. 셋째, 재무제표를 왜곡하고 사용자를 오도합니다. 결국 수익이 전혀 나타나지 않는 경우도 발생할 수 있습니다. 그러면 무엇을 해야 할까요? 모든 비용이 미수금으로 표시되면 언뜻보기에 괜찮은 조직이 본질적으로 파산했다는 사실이 어느 시점에 드러날 것입니다. 따라서 이것은 옵션이 아닙니다. 다음 의사 옵션: "수취한 대출금을 미지급금이 아닌 이연 소득으로 고려하면 어떻게 될까요?" 그리고 여기서도 존경하는 동료들을 실망시켜야 합니다. 이는 일시적인 해결책으로 회사 보고에 다시 왜곡이 발생하고 어떤 식으로든 도움이 되지 않습니다. 실제 재무 지표와 다른 재무제표 수치를 "그려"서는 안 됩니다. 이는 너무 직접적인 보고 위조로, 행정 벌금뿐만 아니라 회사와 회계사로서의 평판을 잃을 수도 있습니다. 어떤 사람들은 조직의 빚을 없애거나 재산에 기여하는 등 참가자의 도움으로 상황을 구할 수 있다고 믿습니다. 그러한 기여는 돈뿐만 아니라 물건, 재산권도 될 수 있습니다. 자, 이 옵션을 살펴보겠습니다. 부동산에 투자한다고 해서 손실이 줄어들지는 않는다는 점을 바로 말씀드리겠습니다. 그러나 순자산이 증가하면 대차대조표가 아름다워질 수 있습니다. 따라서 이것은 종종 정확히 일어나는 일입니다. 어려운시기가 왔고 더 이상 소유자에게 먹이를주는 조직이 아니지만 반대로 그는 가능하다면 먹이를줍니다. 사실, 이는 세무 당국과의 문제로 인해 발생하는 것이 아니라 대출을 받거나 기타 사업 목적으로 수행되는 경우가 많습니다. 그러나 세금에 관한 한, 회사 자산에 대한 그러한 기여는 세금 손실을 줄이는 데 도움이 되지 않습니다. 결국 순자산은 항상 증가하기 때문에 소득에는 고려되지 않습니다. 그러한 기여가 순자산 증가 목적으로 이루어지지 않는다고 말하고 그것을 소득으로 고려하는 것은 완전히 어리석은 일입니다. 따라서 이 옵션에는 별 의미가 없습니다. 참가자가 조직의 부채를 용서하면 모든 것이 이렇게 보입니다. 회계상 탕감된 부채 금액은 기타소득에 포함되어 손익계산서의 손실이 줄어듭니다. 세금 목적상, 탕감된 부채는 소득도 증가시킵니다. 결국 회사는 미지급금을 상각합니다. 따라서 회계 및 세금 손실을 줄이고 싶은 사람들에게 참가자의 이러한 선의는 전혀 나쁜 선택이 아닙니다. 그래서 우리는 세금 손실로 넘어갔습니다. 제 생각에는 이를 줄이는 완전히 합법적인 방법이 있습니다. 첫 번째 방법은 세금 적립금 생성을 거부하고 보험료 감가상각 사용을 거부하는 것입니다. 이를 위해서는 회계 정책을 변경하거나 추가해야 할 수도 있지만 이는 일반적으로 문제가 되지 않습니다. 사실, 소유자가 이 옵션에 별로 만족하지 않을 수도 있습니다. 왜냐하면 그는 과세 대상 소득을 줄일 수 있는 금액에 대해 다른 방법으로는 납부하지 않을 수도 있는 세금을 납부하기 때문입니다. 따라서 이러한 옵션은 먼저 경영진과 합의한 후에 실행되어야 합니다. 두 번째 방법은 세무 당국과의 완전한 합의 원칙에 따라 세금을 계산하는 것입니다. 즉, 규제 당국이 고려를 금지하는 비용은 소득세 과세 기준에서 고려하지 마십시오. 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 필요한 모든 것을 소득에 포함하십시오. 예를 들어 보겠습니다. 조직은 특정 구매량에 대해 보너스 제품을 받았습니다. 그녀가 그것들을 무료라고 생각하지 않는다는 것은 분명합니다. 보너스 제품은 돈을 지불한 구매량에 대한 특정 조건이 충족되었기 때문에 받은 것입니다. 그리고 재산은 외관상 수령인이 재산 양도, 업무 수행 또는 서비스 제공에 대한 상호 의무가 없는 경우에만 무료로 수령한 것으로 간주됩니다. 이러한 상황에서 통제관은 자연스럽게 세금 납부를 요구합니다. 조직이 다른 입장에 있었다면 논쟁을 벌였을 것이지만, 당황한 나머지 받은 보너스 제품의 비용에 대해 소득세를 납부하기로 결정했습니다. 물론 대차대조표는 회계에 소득을 표시할 필요가 없기 때문에 여전히 수익성이 없습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 세금 목적의 이익이 나타나고 이에 대한 세금은 예산에 사용됩니다. 그리고 당연히 검사도 만족스러울 것입니다. 회계사는 회계와 세무회계의 차이로 인해 발생하는 차이점을 반영해야 합니다. 이 예에서는 영구 납세 의무가 발생합니다. 세금 손실을 완전히 없애는 방법도 있습니다. 즉, 올해 비용의 일부를 내년으로 이전하는 것입니다. 손실을 줄이기 위해 이 게임을 플레이해서는 안 된다는 점을 즉시 경고하고 싶습니다. 즉, 올해 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 소득세 과세 기준이 0이 되는 경우입니다. 러시아 연방 조세법 제54조는 과거에 과도한 세금 납부로 이어진 비용을 고려하지 않은 경우에만 전년도 비용에 대한 현 기간의 과세 표준을 줄이는 것을 허용합니다. 그러나 손실은 전혀 제거되지 않고 감소만 되므로 소득세는 0이 됩니다. 그리고 귀하는 아무 것도 지불하지 않으므로 제54조의 규칙을 적용할 수 없습니다. 이 경우 비용은 해당 비용이 발생한 기간에만 고려될 수 있어 전년도 손실이 늘어나게 된다. 이것이 바로 재무부가 반복해서 설명한 내용입니다. 하지만 일부 비용을 고려하지 않아 세금 신고서에 손실 대신 이익이 표시된다고 가정해 보겠습니다. 회계사는 손실의 원인을 설명하라는 조사관의 요구와 가능한 현장 조사로부터 자신을 보호하기 위한 노력의 일환으로 이를 수행하는 것이 분명합니다. 그러나 그것은 거기에 없었습니다! 예산에 대한 귀하의 선물은 쉽게 귀하에게 불리할 수 있습니다. 세무 조사관은 올해 발생한 비용과 문서로 뒷받침된 비용을 올해 반드시 고려해야 한다고 주장할 것입니다. 그리고 일반적으로 25장은 납세자에게 비용 회계 시점을 선택할 권리를 부여하지 않기 때문에 그가 옳을 것입니다. 질문. Sergei Alexandrovich, 용서하세요. 하지만 그들이 말하는 것처럼 이것은 양날의 검입니다. 결국, 세무 당국은 납세자가 특정 과세 기간에 소득을 얻지 못하거나 손실을 입은 경우 비용이 경제적으로 정당하지 않은 것으로 간주합니다. 오히려 그런 상황에서는 비용을 조금이라도 아끼는 게 좋겠다고 생각했어요. 실제로 그런 문제가 있습니다. 예, 연방세청과 재무부는 손실과 소득 부족이 비용을 회계 처리하지 않는 이유가 아니라는 점을 만장일치로 설명합니다. 그러나 지방세 조사관들은 수익성이 없는 조직이 계속해서 돈을 지출하는 것을 보면 매우 불안해합니다. 그리고 경제적으로 부당한 비용에 도전할 단서를 찾으면 그게 전부입니다! 보장된 분쟁을 고려하십시오. 이는 많은 법원 판결에서 볼 수 있습니다. 손실이나 소득 부족이 비용 계산을 방해하지 않기 때문에 납세자가 그러한 분쟁에서 승리할 것이 분명합니다. 그러나 올해의 문서화되고 정당한 비용을 미래 기간으로 이전하는 것을 방어하는 것이 가능할지 여부는 큰 문제입니다. 결국 검사관은 자신에게 유익할 때 자신의 상급 부서의 설명을 기억합니다. 따라서 시간에 맞춰 비용을 계산하지 않는 것은 선택 사항이 아닙니다. 오늘은 손실이 늘어나지 않도록 비용을 고려하지 않을 것이며, 내일 확인 시 세무 당국은 필요 이상으로 나중에 고려한 비용을 쉽게 제외할 것입니다. 그리고 세금 코드는 비용 회계 절차를 규정하기 때문에 그들이 옳을 것입니다. 그리고 마지막으로 마지막 방법입니다. 당신이 전년도에 손실을 입었다고 가정해 봅시다. 해당 연도에 이를 완전히 고려하면 소득세 금액이 0으로 재설정됩니다. 하지만 과세당국의 관심을 끌지 않기 위해 전년도 손실을 부분적으로만 표시하는 것이 가능한가요? 일반적으로 2010년 손실이 100루블에 달했다면 2011년에는 전체 100루블 손실을 표시하지 않고 50루블만 표시합니다. 러시아 연방 세금 코드에 따라 이를 직접 허용합니다. 귀하는 현재 보고 기간의 과세 기준을 결과 손실의 전체 금액 또는 이 금액의 일부, 즉 손실을 미래로 이전할 수 있는 권리가 있습니다. 이를 올바르게 수행하는 방법에 대해 더 자세히 논의하겠습니다. 2012년 "The Main Book. Conference Hall" 간행물에 처음 출판됨, N 2 Vereshchagin S.A.

회계 손실 반영 - 게시에는 회계사의 특별한주의가 필요합니다. 이 절차는 현재 기간뿐만 아니라 후속 기간의 소득세 금액에도 영향을 미칩니다. 이 기사에서는 이 주제를 자세히 다룰 것입니다.

재무 결과는 어떻게 반영됩니까? - 전기

회계손실(이하 BU)은 발생한 비용과 받은 수익을 비교하여 보고기간 말에 결정됩니다. 재무 결과(손익)는 기업의 일반적인 활동 유형과 기타 유입 및 유출에 대한 결과의 합계에서 얻습니다. 재무 결과를 기록하기 위해 계정과목표(2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 No. 94n)는 계정 99 "손익"을 제공합니다. 회계연도 동안 중간 보고가 생성되는 기간이 마감되고 다음 항목이 작성됩니다.

설명

일반 활동의 이익이 표시됩니다(Kt 90.1에 따른 매출액이 Dt 90.2, 90.3 등에 따른 매출액의 합보다 큰 경우).

일반 활동에 대한 손실이 표시됩니다(Kt 90.1에 따른 매출액이 Dt 90.2, 90.3 등에 따른 매출액의 합보다 작은 경우).

기타 활동에 대한 이익이 표시됩니다(Kt 91.1에 따른 매출액이 Dt 91.2에 따른 매출액보다 큰 경우).

기타 활동에 대한 손실이 표시됩니다(Kt 91.1에 따른 매출액이 Dt 91.2에 따른 매출액보다 적은 경우).

계정 90 및 91의 모든 하위 계정에 대한 재무 및 경제 활동 사실의 반영은 발생 기준에 따라 일년 내내 지속적으로 수행됩니다. 그리고 연말에 대차대조표가 개편되는 경우에만 Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3)를 전기하여 재설정됩니다. 91번째 카운트의 경우에도 비슷한 방식으로 재구성이 수행됩니다. 따라서 회계사는 중간보고 기간 말에 발생한 손실에 대해 아무 조치도 취하지 않습니다. 재무 결과는 단순히 계정 99에 누적됩니다. 그러나 연말에 계정 99의 누적 잔액은 이익 잉여금 또는 미적용 손실에 포함됩니다. 게시 기준:

회계 손실 및 세금 손실 - 전기

회계 및 세무 회계 데이터(이하 NU)에 따라 이익을 얻고 두 값이 모두 같으면 회계에서 소득세(이하 IR)를 계산하고 반영하는 데 어려움이 없습니다. 회계 시스템 중 하나(BU 또는 NU)에서 하나의 재무 결과를 얻었고 다른 하나에서는 다른 재무 결과를 얻은 경우 기간을 마감할 때 재무부의 명령에 따라 승인된 PBU 18/02에 주의를 기울여야 합니다. 러시아, 2002년 11월 19일 No. 114n. 우리 기사에서는 회계 및 회계 기록에서 손실 불일치가 발생하는 경우를 살펴 보겠습니다.

기사에서 PBU 18/02 적용 의무에 대해 읽어보세요. "PBU 18/02 - 누가 신청해야 하고, 누가 신청하지 말아야 합니까?" .

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 283에 따라 조직은 현재 세금 기간에 받은 손실을 미래로 이전할 권리가 있습니다. 즉, 후속 기간의 손실 금액을 전체 또는 부분적으로 과세 표준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. .

세금 손실에 대해 자세히 알아보세요.

따라서 현재 기간에 회계 및 회계 기준에 따른 재무 결과가 동일하더라도 후속 기간에는 다른 사항이 동일하면 회계 및 세무 이익이 달라지므로 공제 가능한 일시적 차이가 발생합니다 (PBU 11 항) 18/02). 손실 이월 규칙은 과세 기간(연도)에만 적용되며 보고 기간 동안의 손실에는 적용되지 않습니다.

3가지 손실 사례와 관련 거래를 살펴보겠습니다.

회계와 재무회계에서 동일한 손실

PBU 18/02의 20항에 따라 회계사는 회계 데이터에 따라 재무 결과를 결정한 후 NP에 대한 조건부 소득 또는 비용을 계산하고 회계에 반영해야 합니다. 이는 보고 기간의 세금 손실이 0으로 재설정되고(러시아 연방 세법 제274조 8항) 회계 시스템에 따른 재무 결과가 변경되지 않기 때문에 수행되어야 합니다. 해당 금액은 회계손실에 IR 금리를 곱하여 계산되며 다음과 같이 전기하여 반영됩니다.

  • Dt 68 Kt 99 - 소득세에 대한 조건부 소득 금액.
  • Dt 09 Kt 68 - SHE.

따라서 NU 및 ACC에 손실이 기록되면 계정 68, 하위 계정 "NP"의 잔액은 0이 되며 지불 선언에도 0이 반영됩니다. 이 경우 NU의 0과 금액 간의 결과 차이 ACC의 손실은 회계(SHE 양식)에 반영되어야 합니다.

기사에서 IT 회계 규칙을 읽어보세요. “소득세 계산 회계” .

NU 손실, 회계 이익

NU에서 손실이 발생하고 NU에서 이익이 발생한 경우 NU에서는 비용이 더 크거나 수입이 적습니다. 이는 과세 대상 일시적 차이에 대한 이연 법인세 부채(DTL) 또는 영구 세금 자산(PTA)을 의미합니다. 영구적인 차이는 현재 기간에 반영되어야 합니다. 기간을 마감할 때 회계사는 IR에 대한 조건부 비용을 반영하며, 이는 이전에 IT 또는 PNA에 대해 입력한 항목으로 보상되어 현재 IR을 0으로 만듭니다.

예를 들어 이 상황을 살펴보겠습니다.

예

Kaleidscope LLC에서 회계 장부에 따른 이익은 250,000 루블이고 회계 장부에 따른 손실은 500,000 루블입니다. 새로운 고정 자산에 대한 감가상각 프리미엄(350,000루블)이 Kaleidscope에 의해 상각되어 차이가 발생했습니다. (그것). 또한 Kaleidscope LLC는 설립자로부터 무료로 장비를 받았습니다. 이 설립자는 승인된 자본의 70%에 해당하는 지분을 보유하고 있습니다. 장비 비용은 400,000 루블이었습니다. 회계 시스템에서 이 소득은 기타 소득으로 반영되며, 세무 회계 시스템에서는 과세 소득으로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 제251조 11항, 1항). Kaleidscope LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

금액, 천 루블

설명

70 (350 × 20%)

감가 상각 보너스에 대한 IT가 표시됩니다.

80 (400 × 20%)

무료로 받은 장비에 대해 표시되는 PNA

90.9 (91.9)

회계자료에 따라 결정되는 이익

50 (250 × 20%)

NP의 조건부 소비가 결정되었습니다.

100 (500 × 20%)

ONA는 세금결손으로 결정됨

기간이 끝날 때 계정 68에는 손실이 있었기 때문에 NU 데이터에 따른 NP 값에 해당하는 제로 잔액이 형성됩니다. 따라서 세금은 0이다.

세금 신고서에 손실이 있을 경우 회계사가 세금 조사를 기다리는 동안 걱정해야 하는지에 대한 기사를 읽어보세요. "소득세 신고서에 손실을 보고하면 어떤 결과가 발생합니까?" .

다음 상황은 NU보다 비용이 높거나 수입이 낮기 때문에 이번에는 BU에서 손실이 발생하고 NU에서 이익이 발생했다고 가정합니다.

회계 손실, NU 이익

이러한 상황에서 현 기간에는 공제 가능한 일시적 차이가 발생하여 STA가 반영되거나 영구적 차이가 발생하여 영구 납세 의무(PNO)가 표시되었습니다. 예를 살펴보겠습니다.

예

Karusel LLC에서 회계에 따른 이익은 150,000 루블이고 회계에 따른 손실은 300,000 루블입니다. 이전에 조직은 이월 손실에 대해 ONA를 인식했습니다. 양도된 손실 금액은 40만 루블입니다. 현재 세금 기간에 Karusel LLC는 150,000 루블의 손실 일부를 상환할 수 있습니다. NU에서 얻은 이익을 희생하여. 또한 올해 회계 장부에 따른 감가 상각액이 450,000 루블만큼 초과되어 Karusel LLC의 회계에 일시적인 차이가 발생했습니다. Karusel LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

금액, 천 루블

설명

90(450×0.2)

감가상각액의 차이로 SHE가 표시됩니다.

30(150×0.2)

ONA는 상환된 손실에 대해 상각됩니다.

90.9 (91.9)

회계자료에 따라 결정된 손실

60 (300 × 20%)

NP에 대한 조건부 소득 결정

따라서 계정 68의 차변 매출액은 90,000 루블과 같습니다. 대출-9 만 루블, 즉 현재 NP는 0 루블입니다. 해당 연도 세금 신고서에 따르면, 전년도 결손금을 상환하여 세무 이익이 0으로 재설정되었으므로 해당 연도 세액도 0입니다.

결손금 정산 이월

이전 예에서는 조직이 이월하기로 결정한 세금 손실 금액에 따라 발생한 OTA에 어떤 일이 발생하는지 확인했습니다. NU의 조직이 이익을 낸 경우, 이 이익만큼 미래에 이월된 손실을 상환할 권리가 있습니다. 상환기간은 분할상환 또는 전액상환이 가능합니다. 이 경우 ONA는 Dt 68 Kt 09 손실로 인해 상각됩니다.

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결과

회계 또는 세무 회계에서 손실이 발생한 경우 이 경우 PBU 18/02를 사용하지 않고는 할 수 없다는 점을 기억해야 합니다. 이 조항은 회계 및 회계 기록에서 서로 다른 재무 결과를 초래하는 영구적 및 일시적 차이의 회계를 규제합니다. 또한 PBU 18/02에서는 NU에서 받은 이월 손실도 일시적 차이임을 확인합니다.

Vereshchagin S.A.

재무제표의 손실을 피하려면 실질 이익이 있어야 하며 이를 위해서는 열심히 노력해야 합니다. 건강하지 못한 재무 상황을 고려할 때 조직의 수익성을 회계 처리할 때 표시할 수 있는 일반적인 옵션은 없습니다. 종종 제안되는 회계 손실을 줄이는 모든 방법은 정상적이고 올바른 회계이거나 무해한 위반과는 거리가 멀습니다.

예를 들어 직접 비용을 고려하지 말라는 조언을 생각해 보십시오. 아무도 이것이 어떻게 이루어질 수 있는지 설명하지 않습니다. 회계에서 비용을 구성하는 비용은 계정 20 "주 생산"에 반영되어 완제품 비용을 구성합니다. 실시함에 따라 직접비는 당기비로 상각됩니다. 결과적으로 소득이 있는 경우에만 재무 결과를 계산할 때 직접 비용이 고려됩니다. 따라서 수익이 없을 때 직접 비용을 고려하지 않는 것은 손실을 줄이는 선택이 아닙니다. 이는 정상적이고 올바른 회계입니다. 그리고 수익이 있으면 이는 회계 규칙을 위반하는 것입니다.

손실을 줄이는 무해한 방법의 또 다른 예는 많은 사람들이 가장 먼저 떠올리는 것 중 하나입니다. 실제로, 인상적인 간접 비용의 작성을 연기하고 이를 러시아 회계사가 가장 좋아하는 계정 중 하나인 계정 97 "지연 비용"에 반영하는 것은 어떨까요? 물론 반영도 가능합니다. 하지만 이것이 당신에게 무엇을 줄까요? 계정 97에 나열된 모든 것은 대차대조표와 손익 계정 간의 보고에 분배되어야 합니다. 계정 97의 모든 금액은 소득을 창출하는 데 사용되는 자산이거나 소득을 줄이는 비용입니다.

질문. 그리고 재정 상황이 좋아질 때까지 일정 기간 동안 비용을 미수금으로 유지한다면 무엇을 위반하게 될까요?

첫째, 비용 회계 원칙을 잊어서는 안됩니다. 원할 때가 아니라 발생했을 때 인식해야합니다. 둘째, 비용을 자산으로 위장함으로써 귀하는 PBU 1/2008의 6항에 명시된 신중함 요구 사항에 위배되는 경제 활동 사실의 적시 반영 요구 사항을 위반합니다. 셋째, 재무제표를 왜곡하고 사용자를 오도합니다. 결국 수익이 전혀 나타나지 않는 경우도 발생할 수 있습니다. 그러면 무엇을 해야 할까요? 모든 비용이 미수금으로 표시되면 언뜻보기에 괜찮은 조직이 본질적으로 파산했다는 사실이 어느 시점에 드러날 것입니다. 따라서 이것은 옵션이 아닙니다.

다음 의사 옵션: "수취한 대출금을 미지급금이 아닌 이연 소득으로 고려하면 어떻게 될까요?" 그리고 여기서도 존경하는 동료들을 실망시켜야 합니다. 이는 일시적인 해결책으로 회사 보고에 다시 왜곡이 발생하고 어떤 식으로든 도움이 되지 않습니다. 실제 재무 지표와 다른 재무제표 수치를 "그려"서는 안 됩니다. 이는 너무 직접적인 보고 위조로, 행정 벌금뿐만 아니라 회사와 회계사로서의 평판을 잃을 수도 있습니다.

어떤 사람들은 조직의 빚을 없애거나 재산에 기여하는 등 참가자의 도움으로 상황을 구할 수 있다고 믿습니다. 그러한 기여는 돈뿐만 아니라 물건, 재산권도 될 수 있습니다. 자, 이 옵션을 살펴보겠습니다.

부동산에 투자한다고 해서 손실이 줄어들지는 않는다는 점을 바로 말씀드리겠습니다. 그러나 순자산이 증가하면 대차대조표가 아름다워질 수 있습니다. 따라서 이것은 종종 정확히 일어나는 일입니다. 어려운시기가 왔고 더 이상 소유자에게 먹이를주는 조직이 아니지만 반대로 그는 가능하다면 먹이를줍니다. 사실, 이는 세무 당국과의 문제로 인해 발생하는 것이 아니라 대출을 받거나 기타 사업 목적으로 수행되는 경우가 많습니다. 그러나 세금에 관한 한, 회사 자산에 대한 그러한 기여는 세금 손실을 줄이는 데 도움이 되지 않습니다. 결국 순자산은 항상 증가하기 때문에 소득에는 고려되지 않습니다. 그러한 기여가 순자산 증가 목적으로 이루어지지 않는다고 말하고 그것을 소득으로 고려하는 것은 완전히 어리석은 일입니다. 따라서 이 옵션에는 별 의미가 없습니다.

참가자가 조직의 부채를 용서하면 모든 것이 이렇게 보입니다. 회계상 탕감된 부채 금액은 기타소득에 포함되어 손익계산서의 손실이 줄어듭니다. 세금 목적상, 탕감된 부채는 소득도 증가시킵니다. 결국 회사는 미지급금을 상각합니다. 따라서 회계 및 세금 손실을 줄이고 싶은 사람들에게 참가자의 이러한 선의는 전혀 나쁜 선택이 아닙니다.

그래서 우리는 세금 손실로 넘어갔습니다. 제 생각에는 이를 줄이는 완전히 합법적인 방법이 있습니다.

첫 번째 방법은 세금 적립금 생성을 거부하고 보험료 감가상각 사용을 거부하는 것입니다. 이를 위해서는 회계 정책을 변경하거나 추가해야 할 수도 있지만 이는 일반적으로 문제가 되지 않습니다. 사실, 소유자가 이 옵션에 별로 만족하지 않을 수도 있습니다. 왜냐하면 그는 과세 대상 소득을 줄일 수 있는 금액에 대해 다른 방법으로는 납부하지 않을 수도 있는 세금을 납부하기 때문입니다. 따라서 이러한 옵션은 먼저 경영진과 합의한 후에 실행되어야 합니다.

두 번째 방법은 세무 당국과의 완전한 합의 원칙에 따라 세금을 계산하는 것입니다. 즉, 규제 당국이 고려를 금지하는 비용은 소득세 과세 기준에서 고려하지 마십시오. 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 필요한 모든 것을 소득에 포함하십시오.

예를 들어 보겠습니다. 조직은 특정 구매량에 대해 보너스 제품을 받았습니다. 그녀가 그것들을 무료라고 생각하지 않는다는 것은 분명합니다. 보너스 제품은 돈을 지불한 구매량에 대한 특정 조건이 충족되었기 때문에 받은 것입니다. 그리고 재산은 외관상 수령인이 재산 양도, 업무 수행 또는 서비스 제공에 대한 상호 의무가 없는 경우에만 무료로 수령한 것으로 간주됩니다.

이러한 상황에서 통제관은 자연스럽게 세금 납부를 요구합니다. 조직이 다른 입장에 있었다면 논쟁을 벌였을 것이지만, 당황한 나머지 받은 보너스 제품의 비용에 대해 소득세를 납부하기로 결정했습니다. 물론 대차대조표는 회계에 소득을 표시할 필요가 없기 때문에 여전히 수익성이 없습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 세금 목적의 이익이 나타나고 이에 대한 세금은 예산에 사용됩니다. 그리고 당연히 검사도 만족스러울 것입니다. 회계사는 회계와 세무회계의 차이로 인해 발생하는 차이점을 반영해야 합니다. 이 예에서는 영구 납세 의무가 발생합니다.

세금 손실을 완전히 없애는 방법도 있습니다. 즉, 올해 비용의 일부를 내년으로 이전하는 것입니다.

손실을 줄이기 위해 이 게임을 플레이해서는 안 된다는 점을 즉시 경고하고 싶습니다. 즉, 올해 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 소득세 과세 기준이 0이 되는 경우입니다. 러시아 연방 조세법 제54조는 과거에 과도한 세금 납부로 이어진 비용을 고려하지 않은 경우에만 전년도 비용에 대한 현 기간의 과세 표준을 줄이는 것을 허용합니다. 그러나 손실은 전혀 제거되지 않고 감소만 되므로 소득세는 0이 됩니다. 그리고 귀하는 아무 것도 지불하지 않으므로 제54조의 규칙을 적용할 수 없습니다. 이 경우 비용은 해당 비용이 발생한 기간에만 고려될 수 있어 전년도 손실이 늘어나게 된다. 이것이 바로 재무부가 반복해서 설명한 내용입니다.

하지만 일부 비용을 고려하지 않아 세금 신고서에 손실 대신 이익이 표시된다고 가정해 보겠습니다. 회계사는 손실의 원인을 설명하라는 조사관의 요구와 가능한 현장 조사로부터 자신을 보호하기 위한 노력의 일환으로 이를 수행하는 것이 분명합니다.

그러나 그것은 거기에 없었습니다! 예산에 대한 귀하의 선물은 쉽게 귀하에게 불리할 수 있습니다. 세무 조사관은 올해 발생한 비용과 문서로 뒷받침된 비용을 올해 반드시 고려해야 한다고 주장할 것입니다. 그리고 일반적으로 25장은 납세자에게 비용 회계 시점을 선택할 권리를 부여하지 않기 때문에 그가 옳을 것입니다.

질문. Sergei Alexandrovich, 용서하세요. 하지만 그들이 말하는 것처럼 이것은 양날의 검입니다. 결국, 세무 당국은 납세자가 특정 과세 기간에 소득을 얻지 못하거나 손실을 입은 경우 비용이 경제적으로 정당하지 않은 것으로 간주합니다. 오히려 그런 상황에서는 비용을 조금이라도 아끼는 게 좋겠다고 생각했어요.

실제로 그런 문제가 있습니다. 예, 연방세청과 재무부는 손실과 소득 부족이 비용을 회계 처리하지 않는 이유가 아니라는 점을 만장일치로 설명합니다. 그러나 지방세 조사관들은 수익성이 없는 조직이 계속해서 돈을 지출하는 것을 보면 매우 불안해합니다. 그리고 경제적으로 부당한 비용에 도전할 단서를 찾으면 그게 전부입니다! 보장된 분쟁을 고려하십시오. 이는 많은 법원 판결에서 볼 수 있습니다. 손실이나 소득 부족이 비용 계산을 방해하지 않기 때문에 납세자가 그러한 분쟁에서 승리할 것이 분명합니다.

그러나 올해의 문서화되고 정당한 비용을 미래 기간으로 이전하는 것을 방어하는 것이 가능할지 여부는 큰 문제입니다. 결국 검사관은 자신에게 유익할 때 자신의 상급 부서의 설명을 기억합니다. 따라서 시간에 맞춰 비용을 계산하지 않는 것은 선택 사항이 아닙니다. 오늘은 손실이 늘어나지 않도록 비용을 고려하지 않을 것이며, 내일 확인 시 세무 당국은 필요 이상으로 나중에 고려한 비용을 쉽게 제외할 것입니다. 그리고 세금 코드는 비용 회계 절차를 규정하기 때문에 그들이 옳을 것입니다.

그리고 마지막으로 마지막 방법입니다. 당신이 전년도에 손실을 입었다고 가정해 봅시다. 해당 연도에 이를 완전히 고려하면 소득세 금액이 0으로 재설정됩니다. 하지만 과세당국의 관심을 끌지 않기 위해 전년도 손실을 부분적으로만 표시하는 것이 가능한가요? 일반적으로 2010년 손실이 100루블인 경우 2011년에는 전체 100루블 손실이 아니라 50루블만 표시됩니다.

러시아 연방 조세법은 이를 직접적으로 허용합니다. 귀하는 현재 보고 기간의 과세 기준을 결과 손실의 전체 금액 또는 이 금액의 일부, 즉 손실을 미래로 이전할 수 있는 권리가 있습니다. 이를 올바르게 수행하는 방법에 대해 더 자세히 논의하겠습니다.

2014년 9개월간 영업실적을 기준으로 볼 때, 회사는 회계와 세무회계 모두에서 600만 달러 이상의 손실을 입었습니다. 회사가 대차대조표와 소득세 신고서에 이익을 낼 수 있도록 비용을 어딘가에서 제거할 수 있는 방법이 있습니까?

결국, 회계 및 세무회계에서는 현 기간의 "지연" 비용을 지금에서야 발견된 오류로 반영하는 것이 가능할 것입니다. 하지만 잊지 마세요. 미래를 위해 일부 비용을 연기하면 VAT 공제도 연기됩니다.

또한 수익성이 없는 명세서를 처리할 때 가장 많이 사용되는 팁 중 하나는 비용의 일부를 계정 97 "이연 비용"에 할당하는 것입니다. 현행 회계 규칙에 따라 이연 비용으로 직접 지정되거나 이와 직접적으로 관련된 비용만 계정 97에 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 건설 계약(PBU 2/2008의 16항)에 따라 예정된 작업에 대한 비용이나 고정 자산의 장기 수리 비용이 있습니다.

계정 97 페이지 2 큰술. 러시아 연방 세금 코드 318).

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

기사:손실을 숨기는 방법

부정적인 지표를 사용한 보고는 세무 조사관의 관심을 더 많이 끌고 있습니다. 이를 방지하려면 몇 가지 간단한 기술을 사용하여 보고된 수입을 늘리고 비용을 줄이는 것이 좋습니다. 하지만 먼저 과거 보고 기간을 확인하는 것부터 시작하는 것이 좋습니다.

수입과 지출을 확인하는 서류를 확인하세요.

회사의 수입을 확인하는 서류부터 시작하십시오. 완전한 문서 패키지가 없기 때문에 일부 소득이 아직 반영되지 않은 것으로 나타날 수 있습니다. 택배 서비스에서 무언가가 분실되었습니다. 파트너가 보내는 것을 잊어버렸습니다. 이런 경우라면 서류를 확보하기 위해 최선을 다하십시오. 그러면 추가 수익을 반영할 근거가 생깁니다(PBU 9/99의 12항, 러시아 연방 세법 248조의 1항).*

수익을 조기에 인식하세요.

귀하의 회사가 고객을 위해 일부 업무를 수행했다고 가정해 보겠습니다. 일부 작업은 이미 준비되었습니다. 최종 완료를 기다리지 않기 위해 고객과 임시 계약을 체결하고 일정보다 앞서 수익금의 일부를 반영할 수 있습니다. 또한 그러한 증서는 소급하여 서명할 수도 있습니다(고객이 동의하지 않는 경우).*

현재 기간의 비용을 표시하지 않습니다.

비용을 확인하는 서류가 없으면 해당 비용을 고려할 수 없습니다. 그리고 이런 상황에서는 회사에도 이익이 됩니다. 보고서를 제출한 후 나중에 비용을 표시할 수 있습니다.*

결국, 회계 및 세무회계에서는 현 기간의 "지연" 비용을 지금에서야 발견된 오류로 반영하는 것이 가능할 것입니다. 하지만 잊지 마세요. 미래를 위해 일부 비용을 연기하면 VAT 공제도 연기됩니다.*

지속적인 비용을 미래 기간으로 이월합니다.

수익성이 없는 명세서를 처리할 때 가장 많이 사용되는 팁 중 하나는 비용의 일부를 계정 97 "이연 비용"에 할당하는 것입니다. 실제로 어떤 경우에는 이 방법을 사용할 수도 있습니다. 하지만 모든 비용을 나중을 위해 안전하게 남겨둘 수는 없으므로 여기서는 주의가 나쁩니다.*

세무회계에서는 비용이 점차적으로 상각되며 회계정책에 따라 직접비용으로 분류됩니다. 따라서 간접 비용을 계정 97에 귀속시키는 것은 의미가 없습니다. 세금 신고서에서 이러한 방식으로 손실을 줄일 수 없기 때문입니다. 간접 비용은 전액 상각됩니다 (세법 318 조 2 항). 러시아 연방).*

결국 소득세 금액이 과대평가된 것으로 드러났다. 이는 러시아 연방 조세법 제54조 1항의 규칙이 적용됨을 의미합니다.

악성 부채도 비슷한 방식으로 양도될 수 있습니다. 이를 위해서는 이들에 대한 공소시효가 중단되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 일반적으로 채무자와 화해 행위가 체결되거나 그에 대한 소송이 제기됩니다 ().*

사실, 검사관은 제한 기간 동안 이러한 중단을 인식하지 못하는 경우가 많습니다. 그러나 그들의 청구는 원칙적으로 채무자에게 전달되며, 이 상황에서 소득 반영이 지연됩니다.*

미래를 위해: 유연한 회계 정책을 개발하십시오.

원치 않는 손실을 피하기 위해 위의 방법 중 하나를 사용할 때 귀하의 행동은 회사의 회계 정책과 일치해야 한다는 점을 잊지 마십시오.

연초에 승인되었음을 알려드립니다. 그리고 특정 경우에만 해당 연도 동안 문서를 변경할 수 있습니다(PBU 1/2008의 10항). 따라서 앞으로는 수익성이 없는 보고에 문제가 정기적으로 발생하는 경우 회계 정책 조항을 자세히 살펴보는 것이 좋습니다.

예를 들어 세무회계에서 비용을 직접 및 간접으로 분류하는 절차를 수정할 수 있습니다. 실제로 러시아 연방 세법 318조 2항의 규칙에 따라 직접 비용은 상품, 작업 또는 서비스가 판매되는 비용으로 고려되어 상각됩니다. 내년에 사용할 수 있는 또 다른 기술은 FIFO 방법을 사용하여 원자재를 비용으로 상각하는 것입니다(PBU 5/01의 16항, 러시아 연방 세법 제 254조의 8항). 재료비가 오르는 경우 재료비를 더 적은 금액으로 상각할 수 있는 방법입니다.*

9개월간 보고 - 2014

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