دفعت المنظمة غرامة إدارية لمخالفتها قواعد المرور (السيارة التي ارتكبت فيها المخالفة هي ملك للمنظمة). كيف تعكس الغرامة المدفوعة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟ هل من الممكن إدراج مثل هذه الغرامة في قاعدة ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل على الشركات

الهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل للمؤسسات الروسية التي ليست أعضاء في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هو الربح، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين الدخل الذي يتلقونه ومبلغ النفقات التي تكبدوها، والتي يتم تحديدها وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 247 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من أجل تحقيق ربح خاضع للضريبة، يحق لدافعي الضرائب تخفيض الدخل الذي يتلقونه بمقدار النفقات المتكبدة (باستثناء النفقات المحددة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي تُفهم على أنها نفقات مبررة (مبررة اقتصاديًا) وموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الخسائر) التي يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب. يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

كما نفهم، في الوضع قيد النظر، دفعت المنظمة غرامة إدارية.

بموجب الفقرة 2 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل غرامات محولة إلى الميزانية.

بالنظر إلى أن مبالغ الغرامات الإدارية تخضع لإيداع الميزانية بالكامل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (الجزء 5 من المادة 3.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)، فإننا نعتقد أن المنظمة في ليس من حق الوضع قيد النظر أن يأخذ في الاعتبار تكاليف دفع الغرامة في المحاسبة الضريبية (بالإضافة إلى ذلك، انظر على سبيل المثال خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29/04/2013 N 03-03-06/4 /14917 بتاريخ 18/04/2011 ن 03-03-06/1/247).

محاسبة

تم وضع قواعد تكوين المعلومات المتعلقة بنفقات المنظمات التجارية (باستثناء منظمات الائتمان والتأمين) في المحاسبة ، والتي هي كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، بموجب PBU 10/99 "نفقات المنظمة" (المشار إليها فيما يلي إلى PBU 10/99).

وفقًا للفقرة 4 من PBU 10/99، تنقسم النفقات، اعتمادًا على طبيعتها وشروط تنفيذها ومجالات نشاط المنظمة، إلى نفقات الأنشطة العادية ونفقات أخرى. وفي هذه الحالة تعتبر المصاريف الأخرى غير مصاريف الأنشطة العادية مصاريف أخرى.

مصاريف الأنشطة العادية هي المصاريف المرتبطة بتصنيع المنتجات وبيع المنتجات واقتناء البضائع وبيعها. تعتبر هذه النفقات أيضًا نفقات يرتبط تنفيذها بأداء العمل أو تقديم الخدمات (البند 5 من PBU 10/99).

نظرًا لأن تكاليف دفع الغرامات الإدارية لا تهدف إلى تصنيع و (أو) بيع المنتجات وشراء وبيع البضائع، كما أنها لا تتعلق بأداء العمل أو تقديم الخدمات، فإننا نعتقد أنه يجب تصنيفها للأغراض المحاسبية على أنها النفقات الأخرى، وقائمتها مفتوحة (البند 12 من PBU 10/99).

دعونا نلاحظ أن اللوائح التي تحكم إجراءات المحاسبة لا تحتوي على حظر لعكس النفقات في شكل غرامات إدارية في المحاسبة.

يستخدم مخطط الحسابات لحساب الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n، حساب "الإيرادات والنفقات الأخرى" للتلخيص معلومات عن الإيرادات والنفقات الأخرى للفترة المشمولة بالتقرير.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، نعتقد أن المعاملات المتعلقة باستحقاق ودفع غرامة إدارية من قبل المنظمة تنعكس في الحسابات المحاسبية على النحو التالي:

يتم نقل الغرامة الإدارية إلى الميزانية.

مع الأخذ في الاعتبار أن هذا النوع من النفقات لا يؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح، في المحاسبة سيكون هناك فرق ثابت بين الربح (الخسارة) المحاسبي والأرباح (الخسارة) الخاضعة للضريبة لفترة التقرير (البندان 3، 4 من PBU 18/ 02 "محاسبة حسابات الضرائب على أرباح المنظمات" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 18/02))، الأمر الذي سيؤدي إلى الحاجة إلى عكس التزام ضريبي دائم في الحسابات بمبلغ يتم تحديده على أنه نتاج الفرق الدائم الذي نشأ في فترة التقرير وفقًا لمعدل ضريبة الربح الذي يحدده تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ويكون ساريًا اعتبارًا من تاريخ التقرير (البند 7 من PBU 18/02):

العقوبة أو الفائدة الأكثر شيوعًا هي الأموال التي يتم تحصيلها كغرامة من الدافع بسبب التأخر في السداد خلال المواعيد النهائية التي يحددها القانون. قد يتم فرض الضرائب وأقساط التأمين عليهم. ويتم حسابها عن كل يوم يمر من تاريخ استحقاق السداد إلى يوم سداد الدين. يتم حسابه على أساس معدل إعادة التمويل. في هذه المقالة سننظر في الفروق الدقيقة في حساباتهم والإدخالات الرئيسية لحساب ودفع غرامات الضرائب.

العقوبة هي نسبة مئوية قدرها 1/300 إلى معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. يقوم الدافع بتحويل مبلغ الغرامات طوعًا أو إجباريًا (بدون موافقة الدافع، يتم شطب الأموال من حسابه الجاري)، في وقت واحد أو بعد سداد الديون على الضرائب أو رسوم التأمين.

المحاسبة عن الغرامات الضريبية في المحاسبة

عند عكس العقوبات في المحاسبة، يطرح السؤال ما إذا كان من الممكن أخذها في الاعتبار كمصروفات. بعد كل شيء، في جوهرها، عند تحويل هذه المبالغ، تتحمل المنظمة تكاليف. وفقًا لـ PBU 10/99، يتم الاعتراف بها كمصروفات أخرى في المحاسبة وتنعكس في المدين والائتمان للحسابات 68 و69. ولا يمكن الاعتراف بهذه النفقات في المحاسبة الضريبية. وبعبارة أخرى، فإن هذه العقوبات لا تقلل من دخل الشركة الخاضع للضريبة.

أصبح الرأي القائل بأن مبالغ العقوبات المدرجة يجب أن تنعكس في الخصم من الحساب 91 "النفقات الأخرى" والائتمان 68 و 69 أصبح منتشرًا على نطاق واسع في الممارسة المحاسبية. إذا أخذت في الاعتبار العقوبات المفروضة على هذا الحساب على وجه التحديد، فسينشأ التزام ضريبي دائم (PNO)، مما يعقد المحاسبة.

الحجة الرئيسية لعكس العقوبات على 91 حسابًا هي تعريف العقوبات في قانون الضرائب، والذي يتضمن مفهوم "الغرامة". وعلى الحساب 99 يمكنك عكس العقوبات الضريبية. وفي تقارير ضريبة الدخل، يتم دمج هذه المبالغ في فئة واحدة.

هناك "مؤيد" آخر لصالح حساب العقوبات على الحساب 99 وهو موثوقية التقارير. إذا انخفض المبلغ عن 91، يتم التقليل من قاعدة الربح الخاضع للضريبة، حيث يتم أخذ النفقات الأخرى في الاعتبار في النفقات. وفي الوقت نفسه، فإن مبالغ العقوبات على الحساب 99 لا تشكل نفقات. وهذا لا يتعارض مع الهدف الرئيسي للمحاسبة - تقديم معلومات غير مشروطة وحقيقية عن الأداء المالي للمنظمة.

ترحيلات الاستحقاق ودفع غرامات الضرائب: الأرباح، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل الشخصي

وكما ذكر أعلاه، لا ينبغي تخفيض العقوبات. لذلك، من الأفضل استخدام الترحيل D99 "العقوبات الضريبية" K 68.4 "ضريبة الدخل". إذا قررت المنظمة محاسبتهم على الحساب 91، فسيبدو الترحيل كما يلي: D91 "نفقات أخرى" K 68.4.

لم تدفع شركة ألفا ضريبة الدخل البالغة 78540 روبل في الوقت المحدد وكان الموعد النهائي للدفع هو أبريل. قامت الشركة بسداد ديونها في 20 مايو. تم إدراج الغرامة مع الضريبة. معدل إعادة التمويل هو 8.25%.

78540 × (1/300 × 8.25%) × 22 = 475.17 روبل.

منشورات عن الغرامات :

إذا أخذت في الاعتبار العقوبات على 91 حسابًا، فستحتاج إلى عكس PNO بمبلغ 95.03 روبل. (475.17 × 20%)، ستبدو إدخالات حساب ودفع الغرامات الضريبية كما يلي:

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضرائب الأخرى، ستكون الترحيلات متطابقة. سيتم تغيير الحساب الفرعي للحساب 68 فقط. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة فهي 68.2، وبالنسبة لضريبة الدخل الشخصي فهي 68.1. طريقة حساب العقوبات لجميع الضرائب متطابقة.

منشورات لحساب العقوبات على أقساط التأمين

قامت شركة ألفا بتحويل اشتراكات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية لتوفير المعاشات التقاعدية لشهر أبريل بمبلغ 39847 روبل. 10 يونيو.

العقوبات ستكون:

مع الأخذ بعين الاعتبار الغرامة على الحساب 99:

حساب د	حساب كيلوطن	وصف الأسلاك	قيمة التحويل	قاعدة وثيقة
99.06

في هذه المقالة سننظر في كيفية أخذ غرامات المشتري بعين الاعتبار في المحاسبة.

على سبيل المثال، قامت شركة Kedr LLC بدفع دفعة مقدمة لشركة Benjamin LLC وفقًا للاتفاقية بمبلغ 119 ألف روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪. وقت التسليم بموجب شروط العقد هو 14 يوما من تاريخ الدفع. تأخر المورد 10 أيام في الوفاء بالتزاماته. لهذا السبب، تم فرض غرامات على شركة Kedr LLC وفقًا للعقد بمبلغ 0.05٪ عن كل يوم تأخير. ونتيجة لذلك بلغت الغرامة 590 روبل (119000*0.05%*10 أيام).

الآن دعونا نرى كيف يتم حساب الغرامات وانعكاسها في المحاسبة "1C Accounting 8" (الإصدار 3.0.)

ينعكس الدفع للمورد في مستند "أمر الدفع" - وهو موجود في علامة التبويب "البنك ومكتب النقد". لا يلزم إكمال هذه الوثيقة في البرنامج إذا تم الدفع في بنك العميل.

يقوم البرنامج بإنشاء مستند "الشطب من الحساب الجاري" بناءً على أمر الدفع بنوع العملية - "الدفع للمورد". إذا كان بنك العميل يدعمه، فيمكن تنزيل المستند منه. ثم، وفقا للوثيقة، يتم إنشاء ترحيل: Dt 60.02 Kt 51

وأيضًا، بناءً على مستند "الشطب من الحساب الجاري"، يتم إنشاء "فاتورة" ويتم الترحيل: Dt 68.02 Kt 76VA

يتم تقييم العقوبات بمبلغ 590 روبل بعد عدم وفاء المورد بالتزاماته بموجب العقد.

الآن نقوم بإنشاء الأسلاك Dt 76.02 Kt 91.01. يمكن أن ينعكس ذلك من خلال عملية المحاسبة وNU؛ وهو موجود في علامة التبويب "المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير".

الآن نقوم بملء العملية مع الإشارة إلى اسمها وحساباتها الائتمانية والمدينة ومبلغ العملية والحساب الفرعي. لاحظ أن خصم العقد الفرعي سيشمل الطرف المقابل، ووثيقة شطب الأموال من الحساب، والتي على أساسها يتم احتساب العقوبات، بالإضافة إلى الاتفاقية.

في القسم الفرعي للقرض، يجب عليك الإشارة إلى "الغرامات والجزاءات وعقوبات الاستلام (الدفع)." يمكن أن ينعكس هذا النشر من خلال مراسلات الحسابات.

لمعرفة مبلغ الغرامة، استخدم مستند "إيصال إلى الحساب الجاري" بنوع المعاملة "إيصال آخر". سيكون نوع الحساب الجاري 76.02 "حسابات المطالبات".

سوف ينعكس استلام الأموال من شركة Benjamin LLC في مستند "استلام البضائع والخدمات" بنوع المعاملة "البضائع".

وهكذا يتم احتساب الغرامات في محاسبة المشتري.

نصيحة الخبراء - مستشار مالي

صور حول الموضوع

يوفر برنامج 1C التنفيذ التلقائي للعديد من العمليات المتكررة. دفع الغرامة واستحقاقها هو موقف لمرة واحدة. لذلك، للتفكير في 1C، يلزم المعالجة اليدوية للمستندات. ما عليك سوى اتباع هذه النصائح البسيطة خطوة بخطوة وستكون على الطريق الصحيح لحل مشكلاتك المالية.

دليل سريع خطوة بخطوة
لذلك، دعونا ننظر في الإجراءات التي يتعين اتخاذها.

خطوة - 1
ينعكس دفع الغرامة الإدارية من الحساب الجاري في برنامج 1C في قسم "المستندات"، ثم "المحاسبة النقدية" و"المستندات المصرفية". نظرا لأن المؤسسة لا تدفع غرامات كل يوم، فقد لا تكون هناك إعدادات قياسية لمعالجة هذه المستندات لمرة واحدة. بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 2
لتنفيذ أمر دفع لدفع غرامة في برنامج 1C، بعد تنزيله، افتح المستند بالنقر المزدوج فوق زر الماوس الأيسر. على شريط الأدوات، انقر فوق عملية. من قائمة المعاملات التي تفتح، حدد "عمليات شطب نقدية أخرى" إذا لم توفر شركتك خيار معالجة آخر. بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 3
بعد ذلك، في نافذة "الحساب"، اتصل بدليل الحسابات المحاسبية وحدد الحساب 91.02 "النفقات الأخرى". هذا الحساب تحليلي، لذلك سيتم فتح نافذة لاختيار التحليلات على الفور. في القائمة التي تفتح، حدد "العقوبات". ثم، في الزاوية اليمنى السفلى من النافذة، انقر فوق موافق. تم تقديم الوثيقة. بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 4
التحقق من صحة القيود المحاسبية. يجب إنشاء السجل التالي:
الخصم من الحساب 91.02، تحليلات "العقوبات" - رصيد الحساب 51 "الحساب الجاري". بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 5
يتم دفع الغرامات الضريبية إما بناءً على طلب مفتشية الضرائب، أو بشكل مستقل من قبل المؤسسة وفقًا لحساب الضريبة المحدث. عند معالجة مستند مصرفي لدفع الغرامة، سيحدد البرنامج عملية "تحويل الضريبة"، ويمكنه، وفقًا للإعدادات، تحديد الضريبة المحددة التي تم دفع الغرامة مقابلها. قد يتعين عليك تحديد الضريبة يدويًا. بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 6
الحساب المحاسبي 68 "الحسابات مع الميزانية" تحليلي. في نافذة "الحساب" في علامة التبويب الرئيسية للمستند المصرفي، قم باستدعاء قائمة الحسابات المحاسبية واختيار الضريبة التي تم دفع الغرامة عليها. ضمن نافذة "الحساب"، في نافذة "نوع الدفع" التي تظهر، حدد السطر المطلوب: "الضريبة (المستحقة/المستحقة الإضافية)، الجزاءات، الجزاءات". انقر فوق "موافق" في الزاوية اليمنى السفلية من المستند. تم تقديم الوثيقة. بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 7
تحقق مما إذا كان قد تم إنشاء القيد المحاسبي وفقًا لمستند دفع الغرامة: الخصم من الحساب 68 "الحسابات مع الميزانية" - ائتمان الحساب 51 "الحساب الجاري". بعد ذلك، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.

خطوة - 8
يتم توثيق استحقاق العقوبة الضريبية عن طريق إدخال في الخصم من الحساب 91.02 "النفقات الأخرى" ، الحساب الفرعي "العقوبات" في المراسلات مع رصيد الحساب 68 "التسويات مع الميزانية".
نأمل أن تحتوي إجابة السؤال - كيفية عكس الغرامات في 1 ج - على معلومات مفيدة لك. كل التوفيق لك! للعثور على إجابة سؤالك، استخدم النموذج -

لسوء الحظ، ليس من الممكن دائمًا سداد الالتزامات تجاه الموردين أو العملاء في الوقت المحدد. يحدث أن تواجه المنظمة مشاكل مالية ولا تستطيع سداد ديونها في الوقت المحدد. وفي بعض الأحيان تحدث انتهاكات لشروط العقد، على سبيل المثال، عدم الالتزام بمواعيد التسليم، أو الإضرار بالممتلكات، أو التوقف عن العمل بسبب خطأ الطرف المقابل. وفي هذه الحالة، غالبا ما يتعين تقييم العقوبات. دعونا نتعرف على كيفية تحصيل الغرامات وسدادها بشكل صحيح في برنامج 1C: Enterprise Accounting 8 rev 3.0.

في هذه المقالة سننظر في خيارين لحساب الغرامة.

أولاً، نحن موردو البضائع وقد قام المشتري بتأخير الدفع بموجب العقد.
لقد عكسنا حقيقة البيع في البرنامج من خلال مستند "بيع البضائع"؛ فقد تكبد المشتري دينًا على الحساب 62.01، والذي لم يتم سداده خلال الفترة التي حددها العقد.
من أجل احتساب الغرامات، افتح علامة التبويب "العمليات"، "المحاسبة"، "العمليات المدخلة يدوياً"

أنشئ مستندًا جديدًا وانقر على الزر "إضافة". نملأ الحقول الفارغة، عند الخصم نشير إلى الحساب 76.02 "تسويات المطالبات"، على حساب الائتمان 91.01 "الدخل الآخر"

الآن، لتلقي الدفع من المشتري، نقوم بإنشاء مستند "إيصال إلى الحساب الجاري".
افتح علامة التبويب "المبيعات"، "المبيعات (الأعمال، الفواتير)"

حدد مستند "المبيعات (تصرفات، فواتير)"، الذي يعكس حقيقة البيع، وانقر فوق الزر "إنشاء بناءً على" وقم بإنشاء مستند "إيصال إلى الحساب الجاري"

املأ الإدخال. الرقم والتاريخ والاتفاقية ومقالة DDS والغرض من الدفع.

نقوم بنشر المستند وإلقاء نظرة على الترحيلات التي تسدد الدين على الحساب 62.

في حالة قيامك بتنزيل كشوفات الحساب البنكي تلقائيا في البرنامج، فقط تأكد أنه عند ترحيل مستند "إيصال إلى الحساب الجاري" يتم سداد الدين بشكل صحيح حسب المستند المطلوب (في الجدول، حدد طريقة سداد الدين "بالمستند" والمستند المطلوب أو اترك الخيار "تلقائيًا" إذا كان على هذا الطرف المقابل دين بموجب مستند مبيعات واحد فقط).
الآن سنقوم بإنشاء مستند لسداد الغرامات.
افتح علامة التبويب "البنك ومكتب النقد"، "البنك"، "بيانات البنك"

انقر فوق الزر "إيصال" واملأ المستند المفتوح "إيصال إلى الحساب الجاري". أدخل التاريخ، الرقم، المبلغ، مقالة DDS، اختر حسابات التسوية 76.02 "تسويات المطالبات". إذا قمت بتنزيل كشوفات حساب إلى البرنامج من أحد البنوك العميلة، فتأكد من إدخال الفاتورة رقم 76.02 والسداد التلقائي للديون في المستند الذي تم تنزيله.

الخيار الثاني لحساب الغرامات هو أننا المشتري ولم ندفع دين تسليم البضائع إلى المورد في الوقت المحدد. يفرض علينا المورد غرامة، ويجب علينا دفعها.
تنعكس حقيقة استلام البضائع في البرنامج من خلال الوثيقة المقابلة؛ ويوضح الحساب 60.01 الدين المستحق على المورد.
كما في الحالة الأولى، نقوم أولاً بتحصيل غرامات التأخير في السداد من خلال تعبئة مستند “العمليات المدخلة يدوياً”

نقوم بملء الحقول الموجودة في المستند الذي يفتح - التاريخ والمحتوى والمبلغ. بالنسبة للخصم، نشير إلى الحساب 91.02، بالنسبة للائتمان، الحساب هو 76.02.

أود أن ألفت انتباهكم إلى النقطة الفرعية التي نختارها للحسابين 91.01 و91.02 في كلتا الحالتين. في هذه الحالة، يتم استخدام عنصر الدليل "الإيرادات والنفقات الأخرى"، والذي يجب تكوينه بشكل صحيح. نحن نأخذ في الاعتبار الغرامات بموجب عقود الأعمال في الدخل والمصروفات لغرض تحديد الوعاء الضريبي عند حساب ضريبة الدخل، لذلك يجب أن يكون العنصر الموجود في الدليل مربع الاختيار "مقبول للمحاسبة الضريبية".

ولكن إذا كنا نتحدث عن الغرامات المفروضة على الهيئات الحكومية (غرامات الضرائب، وانتهاك قواعد المرور، وما إلى ذلك)، فلا يمكننا قبول مثل هذه الغرامات في المحاسبة الضريبية. ولذلك يوصى بإنشاء عنصرين مختلفين في دليل "الإيرادات والمصروفات الأخرى" واختيار العنصر المناسب لكل غرامة.
بعد ذلك، ندفع للمورد الدين ومبلغ الغرامة. للقيام بذلك، سنقوم بإنشاء مستندات "الشطب من الحساب الجاري".
نقوم بتنزيل المستندات من البنك أو نفتح علامة التبويب "المشتريات" و"الإيصالات (الأعمال والفواتير)" ونبحث عن مستند الشراء.

وبناء على مستند "استلام البضائع" نقوم بإنشاء "شطب من الحساب الجاري"

في المستند الذي يفتح، املأ التاريخ والرقم والاتفاقية ومقالة DDS.

ننشر الوثيقة وننظر إلى المنشورات

الآن سنقوم بإنشاء مستند لدفع الغرامات.
انتقل إلى علامة التبويب "البنك ومكتب النقد"، "البنك"، "بيانات البنك"

وانقر على زر "الشطب" لملء مستند "الشطب من الحساب الجاري"
سيكون نوع المعاملة "الدفع للمورد". نشير إلى التاريخ والمستلم ومبلغ الغرامة والاتفاقية وحساب التسوية 76.02، المادة.

الآن نقوم بتنفيذ المستند وإلقاء نظرة على المعاملات المستلمة