مذكرة توضيحية للميزانية العمومية

مذكرة توضيحيةجزء لا يتجزأ من البيانات المالية في البند 5 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة".

ويكشف المعلوماتالمتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمة.

تزود التفسيرات مستخدمي التقارير بالمعلومات

والتي تعتبر ضرورية للمستخدمين لتقييم أداء المنظمة.

الحق في عدم تقديميتم تقديم مذكرة توضيحية كجزء من البيانات المالية للمؤسسات الصغيرة التي لا يُطلب منها إجراء تدقيق لموثوقية البيانات المالية.

يمكن إعداد مذكرة توضيحيةفي شكل جدولي و (أو) نصي.

ملاحظة توضيحية

إلى الميزانية العمومية السنوية لعام 201__

شركة ذات مسؤولية محدودة "بيريوزوفايا روششا"

1. معلومات أساسية عن المنظمة

تاريخ تسجيل الدولة: "____" ____________20____

اوجرن: ________________

رقم تعريف دافع الضرائب: ________________

نقطة التفتيش: ________________

مسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ___ للمدينة ___________ "___"__________ 20__.

شهادة رقم.______________

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي والقانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".

لم تكن هناك انحرافات كبيرة عن القواعد المحاسبية في عام 201__.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير XXX شخصًا.

النشاط الرئيسي للشركة : _________________________________

تكوين أعضاء الأجهزة التنفيذية والرقابية للمنظمة:

___________________________________________________________________ (الاسم الكامل.)

تم تنفيذ الأنشطة من قبل الشركة طوال الفترة بأكملها من عام 201__ وكانت تهدف إلى توليد الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

في ______ سنة كانت هناك زيادة (نقص) في رأس المال المصرح به بسبب _____

بمبلغ __________ فرك.

تشكل الشركة في المحاسبة وتكشف في البيانات المالية معلومات عن حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات".

بلغ الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقا لبيانات السجل الضريبي وبيانات الإقرار الضريبي XXX XXXفرك.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2014 20٪.

كان مبلغ ضريبة الدخل المستحقة وفقًا للإقرار الضريبي لعام 201____ XXX XXXفرك.

وكان مبلغ الربح المحاسبي وفقا للسجلات المحاسبية XXXXXXXفرك.

مبلغ المصاريف المشروطة المنعكس في السجلات المحاسبية في الحساب المدين 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروطة" بلغ XXXXXXXفرك.

كان مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة (DTA) في بداية عام 201___ XXXXXXXفرك.

خلال عام 201____ كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بالمبلغ ×××فرك. بسبب حدوث فرق مؤقت من حيث استهلاك الأصول الثابتة بالمبلغ ××××فرك.

مبلغ الأصول الضريبية الدائمة (PTA) في عام 201___ ××××فرك.

نشأت السلطة الوطنية الفلسطينية بسبب ____________________________________________________________

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (PNO) XXXX روبل في عام 201___. نشأ PNO بسبب الاختلافات المستمرة في المبلغ ××××فرك.

ضريبة دخل الشركات الحالية، المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02، هي XXX XXXفرك. ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 201____.

8. النتيجة المالية للأنشطة الاقتصادية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 201____ XXX XXXفرك.

تأثر الأداء المالي للمؤسسة في عام 201____ بالمصروفات المتكبدة والمشطوبة المتعلقة بـ ___________.

9. معلومات عن السياسات المحاسبية للمنظمة

تم وضع السياسة المحاسبيةوفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402 - القانون الاتحادي "في شأن المحاسبة"، ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" والأحكام والمبادئ التوجيهية والتعليمات الحالية الأخرى.

30.03.2017

الغرض الرئيسي من إعداد مذكرة توضيحية هو فك تشفير البيانات المالية. إن المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا ستضع المفتشين لصالح شركتك، وتجعل من السهل جدًا تقديم ميزانيتك العمومية، وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية من جزأين - جدولي ونص. لتعكس البيانات الكمية، يكون من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.

أرقام التوضيحات موضحة في العمود 1 ("التفسيرات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول لا تكفي للكشف الكامل عن صورة الوضع المالي للمنظمة (وهذا ما يحدث في أغلب الأحيان)، يتم تقديم تفسيرات إضافية في شكل نص.

في التطبيق ينصح بالكشف عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمارات رأسمالية غير مكتملة.

2.3. التغيرات في قيمة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز والتجهيزات الإضافية والتعمير والتصفية الجزئية.

2.4. الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة.

يحتوي الجدول 2.1 على معلومات حول التوفر والشركة. تنعكس البيانات الموجودة في أعمدة الجدول بشكل منفصل بالنسبة للأصول الثابتة، وبشكل منفصل بالنسبة للاستثمارات المربحة في الأصول المادية. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المدرة للدخل، على التوالي. البيانات خاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

وينعكس وجود مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المدرة للدخل في العمودين "في بداية العام" و"في نهاية الفترة". يجب أيضًا إدخال مبلغ الاستهلاك المتراكم هنا.

في العمود "التغييرات خلال الفترة"، يجب عليك إدخال معلومات حول الاستلام والتخلص وإعادة تقييم مجموعات الكائنات، بالإضافة إلى مقدار الاستهلاك المتراكم عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم الأشياء، يتم ذكر القيمة السوقية الحالية أو التكلفة الحالية (الاستبدال) في أعمدة "التكلفة الأصلية".

مثال. انعكاس لنظام التشغيل واستثمارات الدخل

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تم إدراج المبنى والسيارة التي تستخدمها الإدارة في الميزانية العمومية لشركة JSC Aktiv.

كانت تكلفتها الأولية على التوالي 1،000،000 روبل. و 180.000 روبل والاستهلاك المتراكم – 240.000 روبل. و 36000 فرك.

بالإضافة إلى ذلك، في السنة المشمولة بالتقرير، قامت Aktiv ببناء مستودع بتكلفة أولية قدرها 1300000 روبل روسي.

كانت مبالغ الاستهلاك المستحقة على الأصول الحالية والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير كما يلي:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني – 64000 روبل.

استثمارات مربحة

لنفترض أن النشاط الرئيسي لشركة JSC Aktiv هو تأجير السيارات. في بداية السنة المشمولة بالتقرير، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1000000 روبل.

وكان مبلغ الاستهلاك المتراكم عليهم 250.000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من العام المشمول بالتقرير، اشترى Aktiv سيارة أخرى بقيمة 180،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). لهذا العام، تم احتساب الاستهلاك بمبلغ 18000 روبل.

بلغ إجمالي مبلغ الاستهلاك المتراكم خلال الفترة المشمولة بالتقرير 218000 روبل روسي. (200,000 + 18,000).

وبالتالي ، يتم استحقاق الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل؛

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250,000 + 200,000 + 18,000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال، لم يتم ذكر بيانات السنة السابقة).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة.

تشمل الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة ما يلي:

• العمليات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة المتعلقة بالأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

تظهر الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة تحتوي على تفاصيل "في بداية العام" و"التغيرات خلال الفترة" و"في نهاية الفترة".

دعونا نذكرك أنه في نموذج الميزانية العمومية لا يوجد خط يعكس المعلومات المتعلقة بالاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة. ولذلك، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "أصول أخرى غير متداولة".

في السطر 1140، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي بموجبها يتم أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (البند 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات عن التغييرات نتيجة للاستكمال والمعدات الإضافية وإعادة البناء والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. يمكن أن تحدث زيادة نتيجة للاستكمال والمعدات الإضافية وإعادة البناء، ويمكن أن يحدث انخفاض بسبب التصفية الجزئية.

تتم الإشارة إلى معلومات حول الزيادة أو النقصان في القيمة لكل قيمة تغيرت.

البيانات الموجودة في أعمدة الجدول 2.3 خاصة بالتقارير والفترات السابقة.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. يشار هنا، على وجه الخصوص، إلى معلومات حول التكلفة:

• الأصول الثابتة المؤجرة أو المؤجرة والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها؛
• الأصول الثابتة المحولة للحفظ؛
• العقارات التي تم تشغيلها واستخدامها بالفعل، ولكنها قيد تسجيل الدولة؛
• أخرى (على سبيل المثال، تم تحويلها أو استلامها كضمان، ولكنها تستخدم من قبل الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

• في تاريخ التقرير (العمود 2)؛

الحسابات المدينة والدائنة

يعرض هذا القسم تفاصيل الذمم المدينة والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من اربعة جداول

5.1. توافر وحركة الذمم المدينة.

5.2. الحسابات المستحقة القبض المتأخرة.

5.3. توافر وحركة الحسابات الدائنة.

لملء الجداول استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"؛
• 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل"؛
• 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل"؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم"؛
• 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي"؛
• 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
• 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين"؛
• 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين."

أولاً، قم بتقسيم جميع الديون وفقاً لفترات سدادها إلى قصيرة الأجل (يجب سدادها خلال 12 شهراً بعد تاريخ التقرير) وطويلة الأجل (مع فترة سداد تزيد عن عام).

عند ملء هذا القسم من التوضيحات للميزانية العمومية وقائمة الدخل، في العمود "في بداية العام"، تعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين للحسابات مستحق الدفع - الائتمان.

في العمود "في نهاية الفترة"، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يعكس عمود "التغيرات للفترة" استلام الديون والتخلص منها وكذلك تحويل الديون من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد المبلغ المقطوع. انعكست هذه العملية في المحاسبة عن طريق النشر:

الخصم 73، الحساب الفرعي "الحسابات المستحقة القبض طويلة الأجل"    الائتمان 50
- 50000 فرك. – تم تقديم قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، انعكس هذا المدين كجزء من الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية، وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير (اعتبارًا من تاريخ التقرير)، قام المحاسب بتحويله إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية، تنعكس هذه العملية من خلال الإدخال:

المدين 73، الحساب الفرعي "المستحقات قصيرة الأجل" الائتمان 73، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 فرك. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" هكذا.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم الإشارة في الجدول 5.1 إلى الديون المستلمة والمسددة (المشطوبة) في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك، قم بتضمين هذا الجدول فقط تلك الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، ليس من الضروري عكس معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". ولذلك يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة حتى 1 يناير 2016 وتتبع التصرف فيها، وكذلك يعكس قبض الديون التي عليك حتى 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن المستحقات المتأخرة. تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بالديون حسب نوعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحتسب بموجب شروط الاتفاقية والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد، مخفضة بالمبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

• في تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بتوافر وحركة الحسابات الدائنة. يتم تعبئته بنفس طريقة الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5.4 معلومات عن الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على المعلومات التالية:

• في تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

التوضيحات في شكل نص

يُنصح بإدراج المعلومات الأساسية في الجزء النصي من التوضيحات:

• عن شركتك؛
• وعن وضعها المالي؛
• بشأن إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة؛
• حول طرق التقييم والبنود الهامة في البيانات المالية؛
• حول الانحرافات عن القواعد المحاسبية، إذا كان اتباعها لا يسمح لك بعكس حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك بشكل موثوق (البندان 6 و 37 من PBU 4/99)؛
• حول التغييرات في السياسات المحاسبية للشركة للسنة المالية التالية؛
• حول الأنشطة المالية، على سبيل المثال حول شراء أسهم في مؤسسات أخرى؛
• حول الأنشطة الاستثمارية للشركة، على سبيل المثال، حول تطوير القاعدة المادية والتقنية؛
• على الشركات التابعة والشركات التابعة (المادتان 105 و106 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• حول إعادة تنظيم الشركة؛
• حول الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم يمكنك إعطاء:

• وصف موجز لحجم وهيكل الشركة؛
• وصف موجز لأنشطتها المعتادة؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب النوع والأسواق الجغرافية؛
• بيانات عن الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي وعواقبها؛
• معلومات حول النشاط التجاري للمنظمة؛
• مؤشرات كفاءة الموارد، الخ.

إذا أمكن، قم بتقديم المعلومات مع مرور الوقت (على مدى عدة سنوات). في هذه الحالة، يرجى الإشارة إلى العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم القوى العاملة لديها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها وورشها وخدماتها وكذلك فروعها ومكاتبها التمثيلية.

عند وصف أنشطة الشركة حسب النوع، لا تبخل بالتفاصيل. تقديم المعلومات:

• على نطاق وأحجام المنتجات المنتجة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) لإعداد التقارير والسنوات السابقة؛
• وعن اتجاهات استثماراتها؛
• حول خطط توسيع أو تغيير الصناعة ونوع هيكل أنشطة الشركة.

عند الكشف عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (السلع والأعمال والخدمات) حسب النوع، لا تقدم بيانات عامة فحسب، بل أيضًا معلومات مقسمة حسب مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي، قم بوصفها في الشروحات. قد يكون هذا حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تكنولوجيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضًا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: مقدار الأضرار المباشرة وتكاليف التصفية، ومبلغ التعويضات المستلمة من المواطنين المذنبين والمنظمات أو من شركات التأمين، وما إلى ذلك.

وتشير البيانات التالية إلى النشاط التجاري للشركة:

• وجود عقود لتوريدات التصدير، تؤكد بشكل غير مباشر جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات؛
• وجود عملاء معروفين يشترون منتجات الشركة وأعمالها وخدماتها؛
• مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير، وفعالية هذه الأنشطة؛
• القيام بالأنشطة البيئية وغيرها من الأنشطة المماثلة.

معلومات الملكية المفيدة

ومنذ نهاية العام الماضي، تحملت الشركة مسؤولية جديدة. بموجب القانون الاتحادي رقم 215-FZ بتاريخ 23 يونيو 2016، يتعين على جميع الشركات الاحتفاظ بالمعلومات الخاصة بشركاتها وتوثيق دقة هذه البيانات.

وهكذا، فإن القانون الاتحادي الصادر في 08/07/2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" أضاف المادة 6.1 " "التزامات الكيان القانوني بالكشف عن المعلومات المتعلقة بأصحابها المستفيدين"، والتي بموجبها يتمتع الأفراد والكيانات القانونية بحقوق والتزامات جديدة.

تنص الفقرة 7 من المادة الجديدة على أنه يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في تقاريرها. ولذلك، ينبغي إيلاء اهتمام خاص في البيانات المالية لعام 2016 للإفصاح عن المعلومات المتعلقة بأصحابها المستفيدين.

المالك المستفيد هو الفرد الذي يمتلك في نهاية المطاف بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) (لديه مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) عميل - كيان قانوني أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 115-FZ) . وعلى النقيض من القانون رقم 115-FZ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الكيانات ذات الصلة".

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

يمتلك I. P. Sidorov 51٪ من أسهم شركة Alfa JSC. وبدورها تمتلك شركة Alpha 60% من أسهم شركة Gamma JSC. نظرًا لأن IP Sidorov لا يمتلك أسهمًا مباشرة في شركة JSC Gamma، فيجب اعتبار مشاركته في رأس مال هذه الشركة غير مباشرة. ستكون حصة المشاركة غير المباشرة لـ Sidorov في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6%. وبالتالي، يتمتع سيدوروف بمشاركة مهيمنة في رأس المال (أكثر من 25%) ويلبي خصائص المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات عن أصحابها المستفيدين واتخاذ تدابير معقولة ويمكن الوصول إليها في الظروف الحالية لتحديد المعلومات التالية فيما يتعلق بأصحابها المستفيدين:

• الاسم الكامل؛
• المواطنة؛
• تاريخ الميلاد؛
• تفاصيل وثيقة الهوية؛
• تفاصيل بطاقة الهجرة، وثيقة تؤكد حق المواطن الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية في الإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي؛
• عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة؛
• رقم تعريف دافع الضرائب (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بسهولة، فلكي تكون في الجانب الآمن، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت إجراءات للتعرف عليه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي، قد تكون المستندات التي تؤكد اعتماد مثل هذه التدابير نسخًا من الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والردود عليها:

2) تحديث المعلومات بشكل منتظم، ولكن مرة واحدة على الأقل سنويًا، حول أصحابها المستفيدين وتوثيق المعلومات الواردة؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والإجراءات المتخذة لإنشائها لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات.

4) تقديم المعلومات الموثقة المتاحة عن أصحابها المستفيدين أو حول التدابير المتخذة لإنشاء معلومات تتعلق بأصحابها المستفيدين بناءً على طلب الهيئة المعتمدة أو السلطات الضريبية أو أي هيئة تنفيذية اتحادية أخرى مرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة، يتم فرض غرامة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

• للمسؤولين - من 30.000 إلى 40.000 روبل؛
• للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

إن المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية ليست ضرورية دائمًا، ولكن وجودها في تصميم كفؤ سيحمي المؤسسة من العديد من المطالبات من الهيئات التنظيمية ومن المشاكل أثناء المراجعة، لذلك من الصعب المبالغة في تقدير قيمتها.

المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية هي الكشف الكامل عن الأرقام الواردة في التقرير السنوي، ووصف تفصيلي لمصدرها، بالإضافة إلى بيانات عن الأنشطة المالية السنوية للمنظمة. إن وجود هذه الوثيقة يضمن بشكل كامل شفافية أنشطة المؤسسة ويحمي سمعتها.

في جوهرها، هذه وثيقة تقارير منفصلة تحتوي على توضيحات للتقارير السنوية.

هذه الوثيقة مهمة ليس فقط للسلطات التنظيمية، ولكن أيضًا للمستثمرين الذين يحتاجون إلى معرفة اكتمال الوضع المالي.

تشير المذكرة إلى بيانات كاملة عن الميزانية العمومية والتقرير - وعادةً لا يتم تجميعها لمستند واحد.

هام: في عام 2017، ليست هناك حاجة إلى مذكرة توضيحية لشركة ذات مسؤولية محدودة تفي بمعايير مؤسسة تجارية صغيرة.

ما هي أشكال المذكرة التوضيحية التي ينبغي استخدامها في المحاسبة - انظر هنا:

من يحرر الوثيقة ومتى؟

تم إعداد الوثيقة من قبل محاسب شارك في إعداد التقارير السنوية والميزانيات العمومية.

يتم التكوين مباشرة بعد إعداد الوثائق السنوية، حيث أنه بالنسبة للمنظمات المطلوب منها إعدادها، من الضروري تقديم المذكرة مع الأوراق السنوية.

نموذج وتفاصيل المذكرة

وفقًا للتشريع الحالي، لا يوجد نموذج معتمد للمذكرة التوضيحية، من الضروري فقط أنه عند إعداد النموذج 5، يتم أخذ جميع البيانات والإيضاحات بعين الاعتبار، مما سيعطي فكرة كاملة للمساهمين وأصحاب الأسهم الآخرين. المؤسسة حول الوضع المالي.

ووفقا لـ PBU 4/99، يجب أن تحتوي الورقة على ما يلي:

• تفاصيل الموضوع؛
• بيانات عنه؛
• تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية.
• مقارنة المؤشرات لهذا العام والعام السابق؛
• طرق تقييم الأصول والخصوم.
• أرقام البيانات المالية الهامة.

هام: إذا لم تتم المحاسبة خلال العام لأسباب وجيهة، فيجب ذكر ذلك في مذكرة تشير إلى أسباب هذا السلوك، وإلا ستكون الشركة مسؤولة عن التهرب من مسؤولياتها المباشرة.

وتعكس الوثيقة أيضًا التغييرات القادمة في السياسة المحاسبية للشركة في العام المقبل.

ومن بين أمور أخرى، يجب عليك تقديم معلومات مهمة للشركة:

• تحليل ديناميكيات التقدم الاقتصادي خلال الفترات القليلة الماضية؛
• الأخذ في الاعتبار الأرقام التي كان لها تأثير كبير على أنشطة المؤسسة؛
• وصف الخطط والتوقعات لمزيد من الأحداث؛
• الاستثمارات المالية المخططة؛
• استخدام القروض؛
• بيانات أخرى.

نموذج مذكرة توضيحية للميزانية العمومية.

تعليمات التعبئة خطوة بخطوة

تقوم كل شركة بتطوير النموذج الخاص بها، ولكنه بشكل عام يتكون من النص والجداول.

يجب أن تبدأ في إنشاء المستند من خلال الإشارة إلى معلومات حول المؤسسة:

• اسم الشركة؛
• حجم مبيعات المنتجات مقسمة حسب وحدات تسمية السلع أو الخدمات أو الأعمال؛
• العناصر الرئيسية لتكاليف المواد والإنتاج؛
• حجم الاحتياطيات المشكلة للإنفاق المستقبلي وديناميكيتها مقارنة بالسنوات السابقة؛
• نفقات أخرى.

في هذا الجزء، يمكنك تحليل العوامل التي تعتمد عليها النفقات الحالية بالتفصيل.

من بينها قد يكون:

• تحسين التكلفة؛
• زيادة المبيعات؛
• تحسين عملية الإنتاج؛
• التغييرات في ظروف التخزين والنقل.

• الملاءة الماليه؛
• السيولة؛
• الربحية.

وبناء على هذه البيانات، استخلاص استنتاجات حول الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

في الجزء التالي من المذكرة، يجب عليك تقديم نسخة من الوثائق المحاسبية:

• عند فك تشفير البيانات المتعلقة بالأصول الثابتة، من الضروري الإشارة إلى توقيت وطرق الاستهلاك. كيف يتم حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت - اقرأ؛
• بالنسبة لـ MPP، من الضروري الإشارة إلى جميع التفاصيل الأساسية، بما في ذلك طرق تقييمها؛
• أما فيما يتعلق بالاستثمارات المالية فلا بد من بيان هيكلها وطرق تقييمها.

هام: يتم تقديم الحسابات الدائنة بشكل منفصل، مع الإشارة إلى حجم القروض والاقتراضات وشروط وتواريخ استلامها وكذلك أشكال الضمان. سوف تكتشف الترتيب الذي يتم به تنفيذ قانون التقادم منتهي الصلاحية في المنشور الموجود على الرابط.

لا يمكنك تجاهل السياسة المحاسبية للشركة، ومن الضروري أيضًا تخصيص جزء معين من المستند التوضيحي لها.

مثال على ملء مذكرة توضيحية.

هنا يجب عليك الكشف عن البيانات المتعلقة بالاستهلاك وتقييم الأصول والالتزامات وميزات الاعتراف بالدخل والنفقات. وإذا طرأت تغييرات في هذا الاتجاه فلا بد من الإشارة إلى ذلك مع تبرير مدى ملاءمة هذه التغييرات.

أيضًا، يجب أن تشير فقرة منفصلة إلى خيارات النشاط الاقتصادي التي لم يتم أخذها في الاعتبار في الأقسام السابقة، على سبيل المثال، معلومات حول إنهاء النشاط، حول الشركات التابعة، واستلام واستخدام المساعدة الحكومية، وحقائق الإدارة المشروطة.

وبالتالي، تتكون هذه الوثيقة من عدة أقسام، يتم تطويرها من قبل المؤسسة بشكل مستقل، ولكن يجب تضمين المعلومات الأساسية في الوثيقة.

أخطاء في التجميع

ويترتب على ذلك أنه يجب إعداد المذكرة بشكل فردي لكل مؤسسة، حيث سيتم تصميم أي مثال معين لإدارة شركة معينة، مع مراعاة خصائصها.

ومع ذلك، عند التطوير، لتجنب الأخطاء، من الضروري الاعتماد على المتطلبات الأساسية للكشف عن المعلومات.

من المهم مراعاة الفروق الدقيقة التالية:

• معلومات عامة عن الشركة نفسها ونتائج أنشطتها السنوية؛
• الإفصاح عن قيم مؤشرات التقارير المالية والميزات المحاسبية؛
• تحليل الذمم المدينة والدائنة مع الإشارة التفصيلية إلى الأموال الائتمانية للشركة؛
• معلومات حول السياسة المحاسبية للمؤسسة؛
• ويجب إضافة معلومات أخرى حسب درجة تأثيرها على التطبيق المالي والاقتصادي للمؤسسة.

مثال على مذكرة توضيحية

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية

شركة ذات مسؤولية محدودة "الصناعة" لعام 2017

1. معلومات عامة

تم تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة "الصناعة" من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 8 في سانت بطرسبرغ في 25 أغسطس 2001. بعد ذلك، يجب عليك الإشارة إلى التفاصيل الكاملة ورقم التسجيل وINN وKPP وOGRN وغيرها.

تم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد إعداد الميزانيات العمومية وإعداد التقارير المعمول بها في روسيا.

• رأس المال المصرح به – 1200000 روبل.
• عدد الأسهم هو 1200 سهم بقيمة اسمية 1000 روبل.
• النشاط الرئيسي هو إنتاج الأجزاء المعدنية التي تشير إلى رمز OKVED؛

تكوين الشركات التابعة:

• أدرييف ألكسندر ألكسيفيتش – عضو مجلس الإدارة؛
• إيلين فلاديمير ألكسندروفيتش – عضو مجلس الإدارة.

1. الأحكام الأساسية للسياسة المحاسبية

تمت الموافقة عليه بأمر من المدير رقم 256 بتاريخ 30 أكتوبر 2001 - علاوة على ذلك، في شكل موجز، من الضروري وصف الأحكام التي تشير إلى بيانات أخرى.

1. هيكل الميزانية العمومية - يجب أن تشير في كل سطر إلى نسبة التغير في السنة. سوف تتعلم كيفية إعداد بيان التغيرات في حقوق الملكية.
2. يجب أن يشير تقييم قيمة صافي الأصول إلى حجمها بالنسبة لرأس المال المصرح به.
3. تحليل المعلومات المالية الأساسية - يتم الإشارة إلى النسب المالية.
4. تكوين الأصول الثابتة.
5. الالتزامات والمخصصات المقدرة:

• اعتبارًا من 31 ديسمبر 21017، تم تكوين احتياطي تقييم للإجازات بمبلغ 500000 روبل لمدة 56 يومًا إجازة غير مدفوعة الأجر، وتم تأجيل التنفيذ إلى عام 2018؛
• بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها، تم إنشاء احتياطي بمبلغ 1.5 مليون روبل نتيجة للديون المتأخرة دون ضمانات لشركة PJSC Almaz.

1. العمل ودفعه

تبلغ المبالغ المستحقة الدفع من الأجور والرواتب 2,000,000 روبل لشهر ديسمبر 2017، وتستحق في 5 يناير 2018. وبلغ معدل دوران الموظفين في الفترة الماضية 36.76٪، وكان عدد الرواتب 256 شخصا. متوسط ​​​​الراتب الشهري 36000 روبل.

1. تم إصدار واستلام الضمانات والمدفوعات - قائمة كاملة.
2. معلومات أخرى.

مدير شركة "الصناعة" ذات المسؤولية المحدودة Nikonov I.I. 26/02/2018

خاتمة

هذه الوثيقة إلزامية لجميع المؤسسات باستثناء الشركات الصغيرة والشركات ذات الميزانية والشركات غير الربحية؛ ويضمن النهج المسؤول في إعدادها تقديم المعلومات الكاملة إلى السلطات التنظيمية ومجلس الإدارة.

ما هي الميزانية العمومية وكيفية إعداد جميع المستندات اللازمة لها ستتعلم في هذا الفيديو:

يجب أن تعطي البيانات المالية للمنظمة صورة موثوقة عن الوضع المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير والنتيجة المالية لأنشطتها وتدفقاتها النقدية لفترة التقرير (الجزء 1، المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 2011). 402-FZ). يتخذ المستخدمون قرارات اقتصادية بناءً على البيانات المالية. ولهذا السبب لا يقتصر تكوين البيانات على الميزانية العمومية والبيانات المالية فقط. عادة ما يتم إعداد التفسيرات لنموذجين رئيسيين. تشتمل تفسيرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية على ملاحق لهذه النماذج ومذكرة توضيحية (البند 5 من PBU 4/99). ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل عبارة عن بيان التغيرات في رأس المال وبيان التدفقات النقدية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال (الفقرة 2 من أمر وزارة المالية المؤرخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). ). ما هي المذكرة التوضيحية؟

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية وقائمة الدخل

إن المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية وأشكال التقارير الأخرى ليست وثيقة إلزامية ويتم وضعها وفقًا لتقدير المنظمة. ولذلك، فإن تكوين وهيكل المذكرة التوضيحية يختلف من منظمة إلى أخرى. الغرض من المذكرة التوضيحية هو تزويد المستخدمين ببيانات إضافية غير مدرجة في نماذج الإبلاغ الرئيسية ومرفقاتها، ولكنها قد تكون مفيدة لمستخدمي الإبلاغ. على سبيل المثال، تعكس المذكرة التوضيحية الأحداث الهامة التي حدثت بعد تاريخ التقرير. ومن الأمثلة على هذه المعلومات المعلومات المتعلقة بتوزيعات الأرباح السنوية الموصى بها أو المعلن عنها بعد 31 ديسمبر بناءً على أداء المنظمة خلال سنة التقرير (

حتى عام 2013، كانت المذكرة التوضيحية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية، لم تعد جزءا من التقارير، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يعتبرونها مفيدة.

وفقًا للائحة القانونية الحالية، تحتوي البيانات المالية أيضًا على ملاحق. كمرفقات، يمكنك الإشارة إلى تقرير عن التغيرات في رأس المال، وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال، وتفسيرات و. ما هي الميزات التي تحتوي عليها التفسيرات وكيف ينبغي تجميعها؟

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

الأحكام العامة

وكما ذكر أعلاه، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. ومع ذلك، لا يجوز تقديمها من قبل المنظمات غير الربحية والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لها دوران في بيع المنتجات أو البضائع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نص وفي الجداول. في الوقت نفسه، لدى الشركات الفرصة لتحديد المحتوى بشكل مستقل. لكن الأمر المقابل الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 02/07/2010) يعرض النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم، يجب استيفاء متطلبات معينة:

• يجب أن يكون كل شيء مرقمًا؛
• يجب الإشارة إلى الرقم في العمود الموجود على الأسطر المقابلة.

عليك أن تعلم أنه وفقًا للائحة القانونية الحالية، لا تعتبر نموذجًا منفصلاً لإعداد التقارير، ولكنها مجرد ملحق للبيانات المالية. في الأساس، هذه نسخة منه. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

• استثمارات مالية؛
• الالتزامات المقدرة؛
• تكاليف الإنتاج؛
• مخازن؛
• تأمين الالتزامات، الخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. تخضع أسطر الشرح للترميز. يمكن تجميع الشروحات باستخدام برنامج word.

الإطار التشريعي

وفقاً للمتطلبات القانونية الحالية، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن إعداد بيان حول:

• الوضع المالي للمؤسسة.
• النتائج المالية لأنشطتها التجارية؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تنظيم هذا المجال من العلاقات القانونية في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

عند إعداد التفسيرات، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة في PBU 4/99 (البنود 24-27). من الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد الأحكام المحاسبية الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمات. وهي تتعلق بشكل رئيسي بالمؤشرات الرقمية للبيانات المالية.

وفي هذه الحالة، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن معلومات ذات صلة. يتم توفير تكوين ومحتوى هذه المعلومات في البند 39 من PBU 4/99. وعلى وجه الخصوص، يجوز للمؤسسة تقديم معلومات إضافية إذا رأت هيئتها التنفيذية أن هذه البيانات مفيدة للأطراف المعنية.

قد تكشف المعلومات المصاحبة معلومات مثل:

• ديناميات المؤشرات المالية للمؤسسة.
• التطوير المخطط للشركة؛
• الاستثمارات المقترحة؛
• سياسة إدارة المخاطر، الخ.

ينص قانون "المراجعة" على أن إجراءات المراجعة يتم تنفيذها أيضًا فيما يتعلق بالتفسيرات. والمعلومات الإضافية، كقاعدة عامة، لا تخضع للتقييم.

مثال على تنسيق الشروحات للميزانية العمومية حسب القسم

تتكون التفسيرات من عدة أقسام.

وعلى وجه الخصوص، هناك الأقسام التالية:

القسم 1	مخصص للأصول غير الملموسة ونفقات البحث والتطوير في المؤسسة، بما في ذلك العمليات غير المكتملة.
القسم 2	يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول المادية والأصول غير المتداولة الأخرى.
القسم 3	مخصص للاستثمارات المالية للمؤسسة.
القسم 4	يحتوي على معلومات حول مخزون الشركة.
القسم 5	يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والدائنة للشركة.
القسم 6	مخصصة لتكاليف الإنتاج.
القسم 7	أنه يحتوي على معلومات حول الالتزامات المقدرة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات.
القسم 9	مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدات الحكومية.

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أكثر وضوحًا عن كيفية ملئها، يمكنك الاطلاع على مثال لكيفية إعداد الملاحظات على الميزانية العمومية.

البيانات المطلوبة

هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي البيانات التي ينبغي ملؤها؟

القسم الأول	مخصصة للأصول غير الملموسة ويجب أن تعكس المعلومات عن قيمة الأصول غير الملموسة وحركتها. وفي الوقت نفسه، من الضروري أيضًا تقديم معلومات حول الأصول التي أنشأتها الشركة بشكل مستقل، وكذلك تلك التي تم استهلاكها بالكامل، ولكن الشركة مستمرة في استخدامها. ويجب أن يحتوي هذا القسم أيضًا على بيانات حول الاستثمارات في البحث والتطوير، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. وفي هذه الحالة، يجب تقديم البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 2	ومن الضروري توفير معلومات حول الأصول الثابتة، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة، فضلا عن الأصول غير المتداولة الأخرى. وفي هذه الحالة، يجب تقديم البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 3	يجب ملء البيانات المتعلقة بالتكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل، وكذلك تغييراتها. يجب أيضًا أن تنعكس هنا المعلومات المتعلقة بالاستثمارات المتعهد بها لأطراف ثالثة.
القسم 4	مخصص لتكاليف المؤسسة. في هذه الحالة، من الضروري تقديم معلومات حول المخزونات غير المدفوعة، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع التعهد.
القسم 5	كبيرة جدًا ومخصصة للحسابات المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول: الأموال المقترضة؛ التزامات أخرى؛ الأموال المقترضة المقدمة من الشركة إلى كيانات أخرى؛ يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في هذه الحالة، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: بل من الضروري أيضًا أن تعكس التغييرات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
القسم 6	مخصصة لتكاليف الإنتاج. أنه يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات، ونفقات الأعمال، وما إلى ذلك. يجب تقديم البيانات لكل من فترة التقرير والفترة الزمنية السابقة.
القسم 7	من الضروري أن تعكس البيانات المتعلقة بمبالغ الالتزامات المقدرة. في هذه الحالة، من الضروري الإشارة إلى البيانات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير وفي نهايتها. ويجب أيضًا تقديم معلومات عن مبلغ الالتزامات المعترف بها والمسددة والفائضة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات. هنا تحتاج إلى ملء المعلومات حول كل من الضمانات المستلمة والصادرة للالتزامات. وفي هذه الحالة لا بد من تعبئة هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمان (تعهد، كفالة، وغيرها).
القسم 9	مخصصة للمساعدة الحكومية. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في هذه الحالة، تحتاج إلى الإشارة إلى الغرض المقصود منها. يجب ملء البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.

هذه هي المعلومات الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك الإشارة إلى معلومات إضافية ليست جزءًا من البيانات المالية، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

فيما يلي وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم الأول من 5 جداول مخصصة لما يلي:

ويتكون الباب الثاني من الجداول التالية وهي مخصصة لما يلي:

• توافر وحركة الأصول الثابتة؛
• الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة (السطور 5240، 5250)؛
• التغير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260، 5270)؛
• الاستخدام الآخر للأصول الثابتة (البنود 5280-5286).