Organisasi membayar denda administratif karena melanggar Peraturan Lalu Lintas (mobil yang melakukan pelanggaran adalah milik organisasi). Bagaimana mencerminkan denda yang dibayarkan dalam akuntansi dan akuntansi pajak? Apakah mungkin untuk memasukkan denda seperti itu ke dalam dasar pajak penghasilan?

Pajak pendapatan perusahaan

Objek perpajakan pajak penghasilan bagi organisasi Rusia yang bukan anggota kelompok wajib pajak gabungan adalah laba, yang didefinisikan sebagai selisih antara penghasilan yang diterimanya dengan jumlah biaya yang dikeluarkannya, ditentukan sesuai dengan Bab 25 Undang-undang. Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1 pasal 247 Kode Pajak RF).

Menurut paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk menghasilkan laba kena pajak, wajib pajak berhak mengurangi penghasilan yang diterima sejumlah biaya yang dikeluarkan (kecuali untuk biaya yang ditentukan dalam Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia) , yang dipahami sebagai pengeluaran yang dibenarkan (dibenarkan secara ekonomi) dan didokumentasikan (dan dalam kasus-kasus yang diatur dalam Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia, kerugian) yang ditimbulkan (ditanggung) oleh wajib pajak. Setiap beban diakui sebagai beban, asalkan beban tersebut terjadi untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

Seperti yang kita pahami, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, organisasi membayar denda administratif.

Berdasarkan paragraf 2 Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan, biaya dalam bentuk denda yang ditransfer ke anggaran tidak diperhitungkan.

Menimbang bahwa jumlah denda administratif harus dikreditkan ke anggaran secara penuh sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (Bagian 5 Pasal 3.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia), kami percaya bahwa organisasi di situasi yang sedang dipertimbangkan tidak berhak memperhitungkan biaya pembayaran denda dalam akuntansi pajak (selain itu, lihat misalnya surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29/04/2013 N 03-03-06/4 /14917, tanggal 18/04/2011 N 03-03-06/1/247).

Akuntansi

Aturan untuk pembentukan informasi akuntansi tentang pengeluaran organisasi komersial (kecuali untuk organisasi kredit dan asuransi), yang merupakan badan hukum berdasarkan undang-undang Federasi Rusia, ditetapkan oleh PBU 10/99 “Beban Organisasi” (selanjutnya disebut menjadi PBU 10/99).

Menurut pasal 4 PBU 10/99, pengeluaran, tergantung pada sifatnya, kondisi pelaksanaan dan bidang kegiatan organisasi, dibagi menjadi pengeluaran untuk kegiatan biasa dan pengeluaran lainnya. Dalam hal ini, pengeluaran selain pengeluaran untuk aktivitas biasa dianggap sebagai pengeluaran lain-lain.

Beban untuk aktivitas biasa adalah beban yang berkaitan dengan pembuatan produk dan penjualan produk, perolehan dan penjualan barang. Pengeluaran tersebut juga dianggap sebagai pengeluaran yang pelaksanaannya berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan atau pemberian jasa (klausul 5 PBU 10/99).

Karena biaya pembayaran denda administrasi tidak dimaksudkan untuk pembuatan dan (atau) penjualan produk, pembelian dan penjualan barang, dan juga tidak terkait dengan pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan jasa, kami percaya bahwa untuk tujuan akuntansi biaya tersebut harus diklasifikasikan sebagai pengeluaran lain-lain yang daftarnya terbuka (klausul 12 PBU 10/99).

Perlu kita ketahui bahwa peraturan yang mengatur tentang tata cara penyelenggaraan akuntansi tidak memuat larangan untuk mencatat pengeluaran dalam bentuk denda administrasi dalam akuntansi.

Bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Instruksi penerapannya, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 N 94n, menggunakan akun “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” untuk meringkas informasi tentang pendapatan dan beban lain-lain pada periode pelaporan.

Mengingat hal di atas, kami percaya bahwa transaksi yang terkait dengan akrual dan pembayaran denda administrasi oleh suatu organisasi tercermin dalam akun akuntansi sebagai berikut:

Denda administrasi ditransfer ke anggaran.

Mengingat jenis biaya ini tidak diperhitungkan dalam pengenaan pajak atas laba, maka dalam akuntansi akan terdapat perbedaan yang tetap antara laba (rugi) akuntansi dengan laba (rugi) kena pajak periode pelaporan (pasal 3, 4 PBU 18/ 02 “Akuntansi Perhitungan Pajak Laba Badan” (selanjutnya disebut PBU 18/02)), yang menyebabkan perlunya mencerminkan kewajiban pajak tetap dalam rekening-rekening dalam jumlah yang ditentukan sebagai hasil kali perbedaan tetap yang timbul. pada periode pelaporan dengan tarif pajak penghasilan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya dan berlaku pada tanggal pelaporan (klausul 7 PBU 18/02):

Denda atau lebih umum bunga adalah uang yang dipungut sebagai denda dari pembayar atas keterlambatan pembayaran dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Mereka mungkin dikenakan pajak dan premi asuransi. Dihitung untuk setiap hari yang berlalu sejak tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan hari pelunasan utang. Dihitung berdasarkan tingkat refinancing. Pada artikel ini kita akan melihat nuansa akuntansi mereka dan entri utama untuk perhitungan dan pembayaran denda pajak.

Denda adalah rasio persentase 1/300 terhadap tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia. Pembayar mentransfer jumlah denda secara sukarela atau wajib (tanpa persetujuan pembayar, uang didebit dari rekeningnya saat ini), secara bersamaan atau setelah melunasi hutang pajak atau biaya asuransi.

Akuntansi denda pajak dalam akuntansi

Ketika mencerminkan denda dalam akuntansi, muncul pertanyaan apakah denda tersebut dapat diperhitungkan sebagai beban. Memang, pada dasarnya, ketika mentransfer jumlah ini, organisasi mengeluarkan biaya. Menurut PBU 10/99, biaya-biaya tersebut diakui sebagai beban lain-lain dalam akuntansi dan tercermin dalam debit dan kredit akun 68 dan 69. Beban-beban tersebut tidak dapat diakui dalam akuntansi pajak. Dengan kata lain, sanksi tersebut tidak mengurangi penghasilan kena pajak perusahaan.

Pendapat bahwa jumlah denda yang tercantum harus tercermin dalam debit akun 91 “Beban lain-lain” dan kredit 68 dan 69 telah tersebar luas dalam praktik akuntansi. Jika Anda memperhitungkan denda khusus untuk akun ini, timbul kewajiban pajak permanen (PNO), yang memperumit akuntansi.

Argumen utama yang mencerminkan denda pada 91 akun adalah definisi sanksi dalam Kode Pajak, yang mencakup konsep “denda”. Dan pada akun 99 Anda dapat mencerminkan sanksi pajak. Dalam pelaporan pajak penghasilan, jumlah tersebut digabungkan menjadi satu kategori.

“Pro” lain yang mendukung akuntansi denda pada akun 99 adalah keandalan pelaporan. Jika jumlahnya turun menjadi 91, maka dasar laba kena pajak diremehkan, karena biaya lain-lain diperhitungkan dalam pengeluaran. Sementara itu, besaran sanksi pada rekening 99 tidak menjadi biaya. Hal ini tidak bertentangan dengan tujuan utama akuntansi - penyajian informasi tanpa syarat dan asli tentang kinerja keuangan organisasi.

Postingan untuk akrual dan pembayaran denda pajak: laba, PPN, pajak penghasilan pribadi

Seperti disebutkan di atas, hukuman tidak boleh dikurangi. Oleh karena itu sebaiknya menggunakan postingan D99 “Sanksi Pajak” K 68.4 “Pajak Penghasilan”. Jika organisasi memutuskan untuk memperhitungkannya pada akun 91, postingannya akan terlihat seperti: D91 “Pengeluaran lain-lain” K 68.4.

Alpha tidak membayar pajak penghasilan sebesar 78.540 rubel tepat waktu. Batas waktu pembayaran adalah April. Perusahaan melunasi utangnya pada 20 Mei. Denda terdaftar bersama dengan pajak. Tingkat pembiayaan kembali adalah 8,25%.

78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 rubel.

Postingan tentang denda:

Jika kita memperhitungkan penalti pada 91 akun, Anda harus mencerminkan PNO dalam jumlah 95,03 rubel. (475,17 x 20%), isian perhitungan dan pembayaran denda pajak akan terlihat seperti ini:

Untuk PPN, PPh Orang Pribadi dan pajak lainnya, postingannya akan sama. Hanya sub-akun untuk akun 68 yang akan berubah. Untuk PPN 68,2, untuk pajak penghasilan pribadi 68,1. Metode penghitungan denda untuk semua pajak adalah sama.

Postingan untuk menghitung denda premi asuransi

Alpha mentransfer kontribusi asuransi ke Dana Pensiun untuk penyediaan pensiun untuk bulan April sebesar 39.847 rubel. 10 Juni.

Hukumannya adalah:

Saat memperhitungkan denda pada akun 99:

Akun Dt	akun Kt	Deskripsi kabel	Jumlah transaksi	Basis dokumen
99.06

Pada artikel ini kita akan melihat bagaimana denda pembeli diperhitungkan dalam akuntansi.

Misalnya, Kedr LLC melakukan pembayaran di muka ke Benjamin LLC sesuai dengan perjanjian sebesar 119 ribu rubel, termasuk PPN 18%. Waktu pengiriman berdasarkan ketentuan kontrak adalah 14 hari sejak tanggal pembayaran. Pemasok terlambat 10 hari dalam memenuhi kewajibannya. Oleh karena itu, Kedr LLC dikenakan denda sesuai kontrak sebesar 0,05% untuk setiap hari keterlambatan. Akibatnya, denda berjumlah 590 rubel (119.000*0,05%*10 hari).

Sekarang mari kita lihat bagaimana denda diperhitungkan dan tercermin dalam akuntansi "1C Accounting 8" (rev. 3.0.)

Pembayaran ke pemasok tercermin dalam dokumen "Perintah Pembayaran" - terletak di tab "Bank dan Meja Kas". Dokumen ini tidak perlu dilengkapi dalam program jika pembayaran dilakukan di bank klien.

Program ini menghasilkan dokumen "Penghapusan dari rekening giro" berdasarkan perintah pembayaran dengan jenis operasi - "Pembayaran ke pemasok". Jika bank klien mendukungnya, maka dokumen dapat diunduh dari sana. Kemudian sesuai dengan dokumen tersebut dibuat postingan: Dt 60.02 Kt 51

Selain itu, berdasarkan dokumen “Penghapusan dari rekening giro”, dibuat “Faktur” dan dibuat postingan: Dt 68.02 Kt 76VA

Denda sebesar 590 rubel dibebankan setelah pemasok tidak memenuhi kewajibannya berdasarkan kontrak.

Sekarang kita buat wiring Dt 76.02 Kt 91.01. Hal ini dapat tercermin melalui akuntansi dan operasional NU; terletak di tab “Akuntansi, pajak dan pelaporan”.

Sekarang kita mengisi operasi, menunjukkan namanya, akun kredit dan debit, jumlah operasi dan sub-akun. Perhatikan bahwa debit subconto akan mencakup rekanan, dokumen untuk mendebit uang dari rekening, yang menjadi dasar penghitungan denda, serta perjanjian.

Di subkonto pinjaman, Anda harus menunjukkan “Denda, penalti, dan penalti untuk penerimaan (pembayaran).” Postingan ini dapat tercermin melalui korespondensi akun.

Untuk besaran dendanya menggunakan dokumen “Kwitansi ke rekening giro” dengan jenis transaksi “Kwitansi lainnya”. Jenis rekening giro adalah 76,02 “Perhitungan klaim”.

Penerimaan dana dari Benjamin LLC akan tercermin dalam dokumen “Penerimaan barang dan jasa” dengan jenis transaksi “Barang”.

Dengan demikian, denda dihitung dalam akuntansi pembeli.

Saran ahli - Konsultan keuangan

Foto tentang topik tersebut

Program 1C menyediakan eksekusi otomatis dari banyak operasi yang sering diulang. Pembayaran dan perolehan denda adalah situasi satu kali. Oleh karena itu, untuk mencerminkan 1C, diperlukan pemrosesan dokumen secara manual. Cukup ikuti tip langkah demi langkah sederhana ini dan Anda akan berada di jalur yang benar dalam menyelesaikan masalah keuangan Anda.

Panduan langkah demi langkah cepat
Jadi, mari kita lihat tindakan yang perlu diambil.

Melangkah - 1
Pembayaran denda administrasi dari rekening giro pada program 1C tercermin di bagian “Dokumen”, kemudian “Akuntansi Tunai” dan “Dokumen Bank”. Karena perusahaan tidak membayar denda setiap hari, mungkin tidak ada pengaturan standar untuk memproses dokumen satu kali tersebut. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 2
Untuk melaksanakan perintah pembayaran untuk membayar denda dalam program 1C, setelah diunduh, buka dokumen dengan mengklik dua kali tombol kiri mouse. Di toolbar, klik Operasi. Dari daftar transaksi yang terbuka, pilih “Penghapusan tunai lainnya” jika perusahaan Anda tidak menyediakan opsi pemrosesan lain. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 3
Selanjutnya, di jendela "Akun", buka direktori akun akuntansi dan pilih akun 91.02 "Pengeluaran lain-lain". Akun ini bersifat analitis, sehingga jendela untuk memilih analitik akan segera terbuka. Dalam daftar yang terbuka, pilih “Penalti”. Kemudian, di pojok kanan bawah jendela, klik OK. Dokumen telah diserahkan. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 4
Periksa kebenaran entri akuntansi. Catatan berikut harus dibuat:
Debit akun 91,02, analitik "Penalti" - Kredit akun 51 "Rekening giro". Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 5
Pembayaran denda pajak dilakukan baik atas permintaan inspektorat pajak, atau secara mandiri oleh perusahaan sesuai dengan perhitungan pajak yang diperbarui. Saat memproses dokumen bank untuk pembayaran denda, program akan memilih operasi “Transfer Pajak” dan, tergantung pada pengaturan, dapat memilih pajak spesifik yang menyebabkan denda tersebut dibayarkan. Anda mungkin harus memilih pajak secara manual. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 6
Akun akuntansi 68 “Perhitungan dengan anggaran” analitis. Di jendela "Akun" pada tab utama dokumen perbankan, panggil daftar akun akuntansi dan pilih pajak yang dendanya dibayarkan. Di bawah jendela “Akun”, di jendela “Jenis Pembayaran” yang muncul, pilih baris yang diinginkan: “Pajak (yang masih harus dibayar/tambahan yang masih harus dibayar), denda, denda.” Klik OK di sudut kanan bawah dokumen. Dokumen telah diserahkan. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 7
Periksa apakah entri akuntansi telah dibuat sesuai dengan dokumen pembayaran denda: Debit akun 68 "Perhitungan dengan anggaran" - Kredit akun 51 "Rekening berjalan". Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.

Melangkah - 8
Akrual denda pajak didokumentasikan dengan entri di debit akun 91,02 “Beban lain-lain”, sub-rekening “Denda” sesuai dengan kredit akun 68 “Penyelesaian anggaran”.
Kami berharap jawaban atas pertanyaan - Bagaimana cara mencerminkan denda dalam 1c - berisi informasi yang berguna untuk Anda. Semoga beruntung untukmu! Untuk menemukan jawaban atas pertanyaan Anda, gunakan formulir -

Sayangnya, tidak selalu mungkin membayar kewajiban kepada pemasok atau pelanggan tepat waktu. Kebetulan suatu organisasi memiliki masalah keuangan dan tidak mampu melunasi utangnya tepat waktu. Dan terkadang terjadi pelanggaran terhadap ketentuan kontrak, misalnya kegagalan memenuhi tenggat waktu pengiriman, kerusakan properti, atau downtime karena kesalahan pihak lawan. Dan dalam kasus ini, hukuman sering kali harus dinilai. Mari kita cari tahu cara menghitung dan melunasi denda dengan benar di program 1C: Enterprise Accounting 8 rev 3.0.

Pada artikel ini kita akan melihat dua opsi untuk menghitung denda.

Pertama, kami adalah pemasok barang dan pembeli kami melakukan penundaan pembayaran berdasarkan kontrak.
Kami mencerminkan fakta penjualan dalam program dengan dokumen “Penjualan Barang”; pembeli mempunyai hutang pada akun 62.01, yang tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak.
Untuk menghitung denda, buka tab “Operasi”, “Akuntansi”, “Operasi dimasukkan secara manual”

Buat dokumen baru dan klik tombol "Tambah". Kami mengisi kolom yang kosong, di debit kami menunjukkan akun 76.02 "Penyelesaian klaim", di kredit akun 91.01 "Penghasilan lain-lain"

Sekarang, untuk menerima pembayaran dari pembeli, kita membuat dokumen “Kwitansi ke rekening giro”.
Buka tab “Penjualan”, “Penjualan (akta, faktur)”

Pilih dokumen “Penjualan (akta, faktur)”, yang mencerminkan fakta penjualan, klik tombol “Buat berdasarkan” dan buat dokumen “Tanda terima ke rekening giro”

Isi masukannya. nomor, tanggal, perjanjian, pasal DDS, tujuan pembayaran.

Kami memposting dokumen dan melihat postingan pembayaran hutang pada akun 62.

Jika Anda secara otomatis mengunduh laporan bank ke dalam program, pastikan saja ketika Anda memposting dokumen “Kwitansi ke rekening giro”, hutang telah dilunasi dengan benar sesuai dengan dokumen yang diperlukan (pada tabel, pilih metode pembayaran hutang "Berdasarkan dokumen" dan dokumen yang diperlukan atau biarkan opsi "Secara otomatis" jika rekanan ini memiliki hutang hanya berdasarkan satu dokumen penjualan).
Sekarang kita akan membuat dokumen untuk melunasi denda.
Buka tab “Bank dan meja kas”, “Bank”, “Laporan bank”

Klik tombol “Tanda Terima” dan isi dokumen yang dibuka “Tanda Terima ke rekening giro”. Masukkan tanggal, nomor, jumlah, artikel DDS, pilih rekening penyelesaian 76.02 “Penyelesaian klaim”. Jika Anda mengunduh laporan ke dalam program dari bank klien, pastikan faktur 76.02 dan pembayaran utang otomatis dimasukkan dalam dokumen yang diunduh.

Pilihan kedua untuk memperhitungkan denda adalah kami adalah pembeli dan tidak membayar hutang pengiriman barang ke pemasok tepat waktu. Pemasok mengenakan denda kepada kami, yang harus kami bayar.
Fakta penerimaan barang tercermin dalam program dengan dokumen terkait; akun 60.01 menunjukkan hutang kepada pemasok.
Seperti pada kasus pertama, kami terlebih dahulu membebankan denda atas keterlambatan pembayaran dengan mengisi dokumen “Operasi dimasukkan secara manual”

Kami mengisi kolom di dokumen yang terbuka - tanggal, konten, jumlah. Untuk debit kami tunjukkan akun 91,02, untuk kredit akun 76,02.

Saya ingin menarik perhatian Anda ke subkonto yang kami pilih untuk akun 91.01 dan 91.02 dalam kedua situasi yang dipertimbangkan. Dalam hal ini, elemen direktori “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” digunakan, yang harus dikonfigurasi dengan benar. Kami memperhitungkan denda berdasarkan kontrak bisnis dalam pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan menentukan basis pajak ketika menghitung pajak pendapatan, sehingga elemen dalam direktori harus memiliki kotak centang “Diterima untuk akuntansi pajak.”

Namun jika kita berbicara tentang denda kepada instansi pemerintah (denda pajak, pelanggaran peraturan lalu lintas, dll), maka kita tidak bisa menerima denda tersebut dalam akuntansi perpajakan. Oleh karena itu, disarankan untuk membuat dua elemen berbeda dari direktori “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”, dengan memilih elemen yang sesuai untuk setiap denda.
Selanjutnya, kami membayar hutang pemasok dan jumlah denda. Untuk melakukan ini, kami akan membuat dokumen “Penghapusan dari rekening giro”.
Kami mengunduh dokumen dari bank atau membuka tab “Pembelian”, “Kwitansi (akta, faktur)”, dan menemukan dokumen pembelian.

Dan berdasarkan dokumen “Penerimaan barang” kami membuat “Penghapusan dari rekening giro”

Pada dokumen yang terbuka, isikan tanggal, nomor, perjanjian, dan artikel DDS.

Kami memposting dokumen dan melihat postingannya

Sekarang kita akan membuat dokumen untuk pembayaran denda.
Buka tab “Bank dan meja kas”, “Bank”, “Laporan bank”

Dan klik tombol “Penghapusan” untuk mengisi dokumen “Penghapusan dari rekening giro”
Jenis transaksinya adalah “Pembayaran ke pemasok”. Kami menunjukkan tanggal, penerima, jumlah denda, perjanjian, rekening giro 76.02, pasal.

Sekarang kami menjalankan dokumen dan melihat transaksi yang diterima