Nota esplicativa allo stato patrimoniale
Nota esplicativaè parte integrante del rendiconto finanziario di cui alla clausola 5 della PBU 4/99 “Dichiarazioni contabili di un'organizzazione”.
Rivela informazioni relativi alle politiche contabili dell’organizzazione.
Le spiegazioni forniscono le informazioni agli utenti segnalanti
che sono necessari agli utenti per valutare le prestazioni dell'organizzazione.
Diritto di non fornire Una nota esplicativa come parte del rendiconto finanziario viene fornita alle piccole imprese che non sono tenute a condurre una verifica dell'affidabilità del rendiconto finanziario.
Può essere redatta una nota esplicativain forma tabellare e (o) testuale.
NOTA ESPLICATIVA
Al bilancio annuale 201__
Società a responsabilità limitata "Beryozovaya Roshcha"
1. Informazioni di base sull'organizzazione
Data di registrazione statale: “____” ____________20____
OGRN: ________________
Codice Fiscale: ________________
Punto di controllo: ________________
Registrato presso il Servizio fiscale federale della Russia n.___ per la città ___________ "___"__________ 20__.
certificato n.________________
Il bilancio della Società è formato sulla base delle norme contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa e sulla legge federale n. 402-FZ “Sulla contabilità”.
Nel 201__ non si sono verificati scostamenti significativi dalle regole contabili.
Il numero dei dipendenti alla fine del periodo di riferimento era di XXX persone.
L'attività principale della Società: _________________________________
Composizione dei membri degli organi esecutivi e di controllo dell'organizzazione:
___________________________________________________________________ (NOME E COGNOME.)
Le attività sono state svolte dalla Società durante tutto l'esercizio 201__ e sono state finalizzate a generare ricavi nel periodo di riferimento e in quelli successivi.
Nel ______ anno si è verificato un aumento (diminuzione) del capitale autorizzato dovuto a ___________________
per l'importo di __________ rub.
La Società forma in contabilità e pubblica nel bilancio informazioni sui calcoli dell'imposta sul reddito delle società in conformità con i requisiti della PBU 18/02 “Contabilità per i calcoli dell'imposta sul reddito delle società”.
L'utile ai fini dell'imposta sul reddito secondo i dati del registro delle imposte e della dichiarazione dei redditi ammontava a XXXXXX strofinare.
L'aliquota dell'imposta sul reddito nel 2014 era del 20%.
L'importo dell'imposta sul reddito maturata secondo la dichiarazione dei redditi per il 201___ era XXXXXX strofinare.
L'importo dell'utile contabile secondo i registri contabili era XXXXXXX strofinare.
L'importo della spesa condizionata riflessa nelle scritture contabili nell'addebito del conto 99.02.1 "Spese fiscali condizionali" ammontava a XXXXXXX strofinare.
L'importo delle imposte anticipate (DTA) all'inizio del 201___ era XXXXXXX strofinare.
Nel corso del 201____ si è verificato un aumento dell'importo IT XXXX strofinare. a causa del verificarsi di una differenza temporanea in termini di ammortamento delle immobilizzazioni nell'importo XXXX strofinare.
L'importo delle attività fiscali permanenti (PTA) nel 201___ XXXX strofinare.
Il PNA è nato a causa di ___________________________________________________________________________
L'importo delle passività fiscali permanenti (PNO) ammontava a XXXXX rubli nel 201___. Il PNO è nato a causa di differenze costanti nell'importo XXXX strofinare.
L'attuale imposta sul reddito delle società, calcolata secondo le disposizioni della PBU 18/02, è XXXXXX strofinare. e corrisponde ai dati della dichiarazione dei redditi del 201____.
8. Risultato finanziario delle attività economiche
Il risultato finanziario ottenuto nel 201___ ammonta a XXXXXX strofinare.
La performance finanziaria dell'impresa nel 201____ è stata influenzata dalle spese sostenute e ammortizzate relative a _________________________.
9. Informazioni sulle politiche contabili dell'organizzazione
Il principio contabile è stato redatto in conformità con le disposizioni della legge federale n. 402 - Legge federale "Sulla contabilità", i requisiti della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione" e altre disposizioni, linee guida, istruzioni attuali.
30.03.2017Lo scopo principale della stesura di una nota esplicativa è decifrare il bilancio. Una nota esplicativa ben scritta posizionerà gli ispettori a favore della tua azienda, renderà molto più semplice la presentazione del tuo bilancio e ridurrà la probabilità di una verifica fiscale straordinaria.
Le spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul rendiconto finanziario possono essere composte da due parti: tabellare e testo. Per riflettere i dati quantitativi, è più conveniente utilizzare la forma tabellare fornita nell'Appendice n. 3 dell'Ordine n. 66n del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010.
I numeri delle spiegazioni sono indicati nella colonna 1 (“Spiegazioni”) dello stato patrimoniale.
Se le informazioni presentate in forma tabellare non sono sufficienti a rivelare completamente il quadro della situazione finanziaria dell’organizzazione (e questo è ciò che accade più spesso), vengono fornite ulteriori spiegazioni in forma testuale.
Nella domanda è opportuno indicare:
Immobilizzazioni
La sezione 2 della nota integrativa sullo stato patrimoniale e sul conto economico è composta da quattro prospetti.
2.1. Disponibilità e movimentazione delle immobilizzazioni.
2.2. Investimenti di capitale non finiti.
2.3. Variazioni del valore delle immobilizzazioni a seguito di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione e liquidazione parziale.
2.4. Altri utilizzi delle immobilizzazioni.
La tabella 2.1 contiene informazioni sulla disponibilità e sull'azienda. I dati nelle colonne della tabella si riflettono separatamente per le immobilizzazioni e separatamente per gli investimenti redditizi in beni materiali. Le informazioni vengono fornite disaggregate rispettivamente per gruppi di immobilizzazioni e di investimenti generatori di reddito. I dati si riferiscono al reporting e agli anni precedenti.
La presenza di gruppi di immobilizzazioni e investimenti generatori di reddito si riflette nelle colonne “All'inizio dell'anno” e “Alla fine del periodo”. Qui deve essere inserito anche l'importo del fondo ammortamento.
Nella colonna "Variazioni del periodo" è necessario inserire le informazioni sulla ricezione, lo smaltimento, la rivalutazione di gruppi di oggetti, nonché l'importo dell'ammortamento maturato su di essi.
Nota: in caso di rivalutazione degli oggetti, nelle colonne “Costo originale” è riportato il valore corrente di mercato o il costo corrente (di sostituzione).
ESEMPIO. RIFLESSIONE DEL SO E INVESTIMENTI A REDDITO
Immobilizzazioni
All'inizio dell'anno in esame nel bilancio della JSC Aktiv figuravano un edificio e un'autovettura utilizzati dall'amministrazione.
Il loro costo iniziale era rispettivamente di 1.000.000 di rubli. e 180.000 rubli, e ammortamento maturato – 240.000 rubli. e 36.000 rubli.
Inoltre, nell'anno in esame, Aktiv ha costruito un magazzino con un costo iniziale di RUB 1.300.000.
Gli importi degli ammortamenti maturati sui beni esistenti e acquisiti nell'anno di riferimento sono stati:
Per un’auto – 24.000 rubli;
Per gli edifici – 64.000 rubli.
Investimenti redditizi
Supponiamo che l'attività principale di JSC Aktiv sia il noleggio auto. All'inizio dell'anno in esame, la società disponeva di 10 auto a noleggio per un costo iniziale totale di 1.000.000 di rubli.
L'importo del deprezzamento maturato su di essi ammontava a 250.000 rubli. Nell'anno in esame è aumentato di altri 200.000 rubli.
Nel giugno dell'anno in esame, Aktiv ha acquistato un'altra auto del valore di 180.000 rubli. (IVA esclusa). Per l'anno è stato accumulato un ammortamento per un importo di 18.000 rubli.
L'importo totale dell'ammortamento maturato per il periodo di riferimento è stato di RUB 218.000. (200.000 + 18.000).
Pertanto, l’ammortamento viene accantonato per un importo pari a:
All'inizio dell'anno di riferimento: 250.000 rubli;
Alla fine dell'anno di riferimento: 468.000 rubli. (250.000 + 200.000 + 18.000).
Il contabile compilerà la Tabella 2.1 come riportato a pagina 34 (per semplificare l'esempio non vengono forniti i dati dell'anno precedente).
La tabella 2.2 riflette il costo degli investimenti di capitale non completati.
Gli investimenti di capitale non completati includono:
- operazioni incompiute per l'acquisizione, l'ammodernamento e altre azioni simili con immobilizzazioni. Le informazioni vengono fornite suddivise per gruppi di immobilizzazioni. I dati vengono inseriti per il reporting e per gli anni precedenti.
Gli investimenti di capitale si riflettono nelle colonne con una ripartizione di "All'inizio dell'anno", "Variazioni durante il periodo" e "Alla fine del periodo".
Ricordiamo che nel modulo di bilancio non è presente alcuna riga per riflettere le informazioni sugli investimenti di capitale non completati. Pertanto tale informativa è riflessa nella riga 1170 “Altre attività non correnti”.
Nella riga 1140 non è possibile indicare i costi per investimenti di capitale non finiti, poiché non soddisfano i requisiti secondo i quali il bene è contabilizzato come elemento delle immobilizzazioni (clausola 4 della PBU 6/01).
La tabella 2.3 dovrebbe contenere i dati sulle modifiche a seguito del completamento, delle attrezzature aggiuntive, della ricostruzione e della liquidazione parziale.
Le righe della tabella indicano separatamente l'aumento e la diminuzione del valore delle immobilizzazioni. Un aumento può verificarsi a seguito di completamento, attrezzature aggiuntive e ricostruzione, mentre una diminuzione può verificarsi a causa di una liquidazione parziale.
Le informazioni su un aumento o una diminuzione del valore sono indicate per ciascun valore di cui è cambiato.
I dati nelle colonne della Tabella 2.3 si riferiscono al periodo di riferimento e ai periodi precedenti.
La tabella 2.4 riflette le informazioni su altri usi delle immobilizzazioni della società. Qui, in particolare, sono indicate le informazioni relative al costo:
- immobilizzazioni che sono locate o affittate e sono elencate sia nel bilancio della società che dietro di esso;
- immobilizzazioni trasferite per la conservazione;
- immobile che è stato messo in funzione ed è effettivamente utilizzato, ma è soggetto a registrazione statale;
- altri (ad esempio, trasferiti o ricevuti in garanzia, ma utilizzati dalla società).
Le colonne della Tabella 2.4 ne indicano il costo:
- alla data di riferimento del bilancio (colonna 2);
Conti attivi e passivi
Questa sezione descrive in dettaglio i conti clienti e fornitori dell'azienda. Si compone di quattro tavole.
5.1. Disponibilità e movimentazione dei crediti.
5.2. Crediti scaduti.
5.3. Disponibilità e movimento dei conti da pagare.
Per compilare le tabelle utilizzare i dati dei conti di liquidazione:
- 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”;
- 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”;
- 63 “Fondo svalutazione crediti”;
- 66 “Liquidi per finanziamenti e debiti a breve termine”;
- 67 “Liquidi per prestiti e debiti a lungo termine”;
- 68 “Calcolo imposte e tasse”;
- 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale”;
- 70 “Patti con il personale per le retribuzioni”;
- 71 “Transazioni con soggetti responsabili”;
- 73 “Pattimenti con personale per altre operazioni”;
- 75 “Parametri con i fondatori”;
- 76 “Pattimenti con diversi debitori e creditori”.
Innanzitutto, dividere tutti i debiti in base al periodo di rimborso in a breve termine (devono essere pagati entro 12 mesi successivi alla data di riferimento) e a lungo termine (con un periodo di rimborso superiore a un anno).
Nel compilare questa sezione delle spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico, nella colonna “All'inizio dell'anno”, riflettere il saldo dei conti pertinenti al 1° gennaio dell'anno di riferimento: – debito, per i conti pagabile – credito.
Nella colonna “Alla fine del periodo”, indicare i saldi dei crediti e dei debiti alla fine dell'anno di riferimento. La colonna “Variazioni del periodo” riflette la ricezione e l'estinzione dei debiti, nonché il trasferimento del debito da a lungo termine a breve termine.
ESEMPIO. RIFLESSIONE DI INFORMAZIONI SUL DEBITO
L'anno scorso, Aktiv JSC ha concesso a un dipendente un prestito senza interessi per un importo di 50.000 rubli. per un periodo di due anni con la condizione del rimborso in un'unica soluzione. Tale operazione si è riflessa in contabilità registrando:
Addebito 73, conto secondario “Crediti a lungo termine” Credito 50
- 50.000 rubli. – è stato concesso un prestito senza interessi.
All'inizio dell'anno di riferimento, questo credito è stato riflesso come parte delle attività non correnti del bilancio e alla fine dell'anno di riferimento (a partire dalla data di riferimento) il contabile lo ha trasferito alle attività correnti. Nella contabilità analitica tale operazione si riflette nella voce:
Addebito 73, sottoconto “Crediti a breve termine” Accredito 73, sottoconto “Crediti a lungo termine”
- 50.000 rubli. – trasferimento dal debito a lungo termine a quello a breve termine.
In questo caso, il frammento corrispondente della tabella 5.1 "Attività" sarà simile a questo.
Il Ministero delle finanze russo raccomanda di non riflettere nella tabella 5.1 i debiti ricevuti e rimborsati (cancellati) nell'anno di riferimento. Pertanto, includere in questa tabella solo i crediti e i debiti che non vengono rimborsati alla fine dell'anno di riferimento. Ad esempio, non è necessario riflettere il fatturato di debito e credito sul conto 70 "Accordi con il personale per salari". Pertanto, il contabile dovrebbe concentrarsi sui saldi al 1 gennaio 2016, monitorarne lo smaltimento e riflettere anche la ricezione dei debiti che hai al 31 dicembre 2016.
La tabella 5.2 riflette le informazioni sui crediti scaduti. I dati sul debito sono indicati in base alla sua tipologia. Le colonne indicano l'importo del debito contabilizzato secondo i termini dell'accordo e il valore contabile.
Il valore contabile è il valore ai sensi dei termini del contratto, ridotto dell'importo creato per esso.
- alla data di riferimento del bilancio (colonna 2);
- 31 dicembre dell'anno precedente (colonna 3);
- 31 dicembre dell'anno precedente quello precedente, ovvero il penultimo anno (colonna 4).
La tabella 5.3 intende riflettere i dati sulla disponibilità e sulla movimentazione dei debiti. La compilazione è analoga alla Tabella 5.1.
La tabella 5.4 riflette le informazioni sui debiti scaduti.
Le colonne contengono i seguenti dati:
- alla data di riferimento del bilancio (colonna 2);
- 31 dicembre dell'anno precedente (colonna 3);
- 31 dicembre dell'anno precedente quello precedente, ovvero il penultimo anno (colonna 4).
Spiegazioni in forma testuale
Si consiglia di inserire nella parte testuale delle spiegazioni le informazioni essenziali:
- sulla tua azienda;
- sulla sua situazione finanziaria;
- sulla comparabilità dei dati relativi al reporting e agli anni precedenti;
- sui metodi di valutazione e sulle voci significative di bilancio;
- sulle deviazioni dalle norme contabili, se il loro rispetto non ti ha consentito di riflettere in modo affidabile lo stato patrimoniale e i risultati finanziari della tua azienda (clausole 6 e 37 della PBU 4/99);
- sui cambiamenti nelle politiche contabili della società per il prossimo anno di riferimento;
- su attività finanziarie, ad esempio sull'acquisto di azioni di altre imprese;
- sulle attività di investimento dell'azienda, ad esempio, sullo sviluppo della base materiale e tecnica;
- sulle società controllate e dipendenti (articoli 105 e 106 del Codice Civile della Federazione Russa);
- sulla riorganizzazione della società;
- sugli eventi successivi alla data di riferimento.
Informazioni sulle attività dell'azienda
In questa sezione puoi donare:
- una breve descrizione delle dimensioni e della struttura della società;
- una breve descrizione delle sue attività abituali;
- volumi di vendita di prodotti, beni, lavori, servizi per tipologia e mercati geografici;
- dati su fatti di emergenza dell'attività economica e le loro conseguenze;
- informazioni sull’attività commerciale dell’organizzazione;
- indicatori di efficienza delle risorse, ecc.
Se possibile, presentare le informazioni nel tempo (per diversi anni). In questo caso, indicare i fattori che hanno influenzato i risultati finanziari della società nell'anno di riferimento.
La dimensione di un'azienda (dimensione del business) può essere in parte giudicata dalla dimensione della sua forza lavoro, dalla dimensione dello spazio di produzione e da altre risorse.
Descrivere brevemente la struttura produttiva dell'organizzazione: produzione, officine, servizi, nonché filiali e uffici di rappresentanza.
Nel caratterizzare le attività dell'azienda per tipologia, non lesinare sui dettagli. Fornire informazioni:
- sulla gamma e sui volumi dei prodotti realizzati (lavori eseguiti, servizi forniti) per il reporting e per gli anni precedenti;
- sulle direzioni dei suoi investimenti;
- sui piani di espansione o modifica del settore e della struttura tipologica delle attività dell’azienda.
Nel fornire informazioni sui volumi di vendita di prodotti (beni, lavori e servizi) per tipologia, fornire non solo dati generali, ma anche informazioni disaggregate per le principali aree geografiche di vendita.
Se nell'ultimo anno si sono verificati eventi straordinari, descriveteli nelle spiegazioni. Potrebbe trattarsi di un incendio, un'alluvione, un incidente tecnologico, un furto di proprietà e altre situazioni simili.
Riflettono anche le conseguenze economiche di questi incidenti: l’importo dei danni diretti e dei costi di liquidazione, l’importo del risarcimento ricevuto dai cittadini e dalle organizzazioni colpevoli o dalle compagnie di assicurazione, ecc.
I seguenti dati indicano l'attività commerciale della società:
- la presenza di contratti per forniture all'estero, che confermano indirettamente la qualità dei prodotti (lavori, servizi) e l'ampiezza dei mercati di vendita;
- la presenza di clienti noti che acquistano prodotti, lavori e servizi dell’azienda;
- partecipazione della società ai lavori di ricerca e sviluppo, efficacia di tali attività;
- svolgere attività ambientali e altre attività simili.
Informazioni sulla titolarità effettiva
Dalla fine dello scorso anno l’azienda ha una nuova responsabilità. Secondo la legge federale n. 215-FZ del 23 giugno 2016, tutte le aziende sono tenute a conservare le informazioni sulle proprie aziende e a documentare l'accuratezza di tali dati.
Pertanto, la legge federale dell'08/07/2001 n. 115-FZ (di seguito denominata legge n. 115-FZ) "Sulla lotta alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reati e al finanziamento del terrorismo" ha aggiunto l'articolo 6.1 " Obblighi di una persona giuridica di fornire informazioni sui propri titolari effettivi”, secondo il quale le persone fisiche e giuridiche hanno nuovi diritti e obblighi.
Il paragrafo 7 del nuovo articolo stabilisce che le informazioni sui titolari effettivi di una società siano rese pubbliche nella sua rendicontazione. Pertanto, nel bilancio del 2016, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla divulgazione delle informazioni sui suoi titolari effettivi.
Un titolare effettivo è un individuo che, in ultima analisi, direttamente o indirettamente (tramite terzi) possiede (ha una partecipazione predominante di oltre il 25% nel capitale) un cliente - una persona giuridica o ha la capacità di controllare le azioni del cliente (Articolo 3 della legge n. 115-FZ). A differenza della legge n. 115-FZ, il codice fiscale utilizza il termine “entità correlate”.
ESEMPIO. RIFLESSIONE DELLE INFORMAZIONI SUI BENEFICIARI
I. P. Sidorov possiede il 51% delle azioni di Alfa JSC. A sua volta Alpha è proprietaria del 60% delle azioni di Gamma JSC. Poiché I.P. Sidorov non possiede direttamente azioni di JSC Gamma, la sua partecipazione al capitale di questa società dovrebbe essere considerata indiretta. La quota della partecipazione indiretta di Sidorov in Gamma JSC sarà: 0,51 × 0,6 = 0,306 o 30,6%. Sidorov ha quindi una partecipazione predominante nel capitale (oltre il 25%) e soddisfa le caratteristiche del beneficiario effettivo di Gamma JSC.
1) disporre di informazioni sui propri titolari effettivi e adottare misure ragionevoli e accessibili nelle circostanze attuali per stabilire le seguenti informazioni in relazione ai rispettivi titolari effettivi:
- Nome e cognome;
- cittadinanza;
- Data di nascita;
- estremi del documento di identità;
- dettagli di una carta di immigrazione, un documento che conferma il diritto di un cittadino straniero o apolide di soggiornare (risiedere) nella Federazione Russa;
- indirizzo del luogo di residenza (registrazione) o del luogo di soggiorno;
- Numero di identificazione del contribuente (se disponibile).
Se è impossibile determinare facilmente il beneficiario, per essere sicuri è necessario disporre di prove che confermino che l'azienda ha adottato misure per identificarlo.
Secondo le spiegazioni di Rosfinmonitoring della Federazione Russa, i documenti che confermano l'adozione di tali misure possono essere copie delle richieste ai fondatori e delle risposte ad essi:
2) aggiornare regolarmente, ma almeno una volta all'anno, le informazioni sui titolari effettivi e documentare le informazioni ricevute;
3) conservare le informazioni sui loro titolari effettivi e le misure adottate per stabilirli per almeno cinque anni dalla data di ricevimento di tali informazioni;
4) fornire informazioni documentate disponibili sui propri titolari effettivi o sulle misure adottate per stabilire informazioni relative ai propri titolari effettivi su richiesta dell'organismo autorizzato, delle autorità fiscali o di altro organo esecutivo federale autorizzato dal Governo della Federazione Russa.
In caso di mancato rispetto dei requisiti elencati, viene stabilita una sanzione amministrativa (articolo 14.25.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):
- per i funzionari: da 30.000 a 40.000 rubli;
- per le persone giuridiche – da 100.000 a 500.000 rubli.
Una nota esplicativa al bilancio non è sempre necessaria, ma la sua presenza in una progettazione competente proteggerà l'impresa da molte pretese delle agenzie di regolamentazione e dai problemi durante l'audit, quindi il suo valore è difficile da sopravvalutare.
Una nota esplicativa al bilancio è una divulgazione completa dei dati della relazione annuale, una descrizione dettagliata della loro origine, nonché i dati sulle attività finanziarie annuali dell'organizzazione. La presenza di questo documento garantisce pienamente la trasparenza delle attività dell’impresa e ne tutela la reputazione.
In sostanza, si tratta di un documento di rendicontazione separato che contiene spiegazioni per la rendicontazione annuale.
Questo documento è importante non solo per le autorità di regolamentazione, ma anche per gli investitori che hanno bisogno di vedere la completezza della condizione finanziaria.
La nota indica i dati completi sul bilancio e sulla relazione: di solito non è compilata per un documento.
Importante: nel 2017 non è richiesta una nota esplicativa per una LLC che soddisfa i criteri di una piccola impresa.
Quali forme di nota esplicativa dovrebbero essere utilizzate in contabilità - vedere qui:
Chi redige il documento e quando?
Il documento è redatto da un contabile coinvolto nella preparazione delle relazioni annuali e dei bilanci.
La formazione avviene immediatamente dopo la preparazione della documentazione annuale, poiché per gli enti che sono tenuti a predisporla è necessario presentare la nota insieme alle carte annuali.
Forma e dettagli della nota
Secondo la legislazione attuale, non esiste un modulo approvato per la nota esplicativa; è solo necessario che durante la compilazione del modulo 5 vengano forniti tutti i dati e le spiegazioni che forniranno un'idea completa agli azionisti e agli altri proprietari dell'impresa sulla situazione finanziaria vengono presi in considerazione.
Secondo PBU 4/99, il documento deve contenere quanto segue:
- Dettagli dell'oggetto;
- Dati su di lui;
- Valutazione delle attività finanziarie ed economiche;
- Confronto degli indicatori per quest'anno e quello precedente;
- Metodi di valutazione delle attività e delle passività;
- Dati di bilancio significativi.
Importante: se nel corso dell'anno non è stata effettuata la contabilità per validi motivi, ciò deve essere menzionato in una nota indicando le ragioni di tale comportamento, altrimenti la società sarà tenuta a sottrarsi alle proprie dirette responsabilità.
Il documento riflette anche i prossimi cambiamenti nella politica contabile della società il prossimo anno.
Tra le altre cose, è necessario fornire informazioni importanti per l'azienda:
- Analisi della dinamica del progresso economico negli ultimi periodi;
- Prendere in considerazione le cifre che hanno avuto un impatto significativo sulle attività dell'impresa;
- Descrivere piani e previsioni per ulteriori eventi;
- Investimenti finanziari pianificati;
- Utilizzo dei prestiti;
- Altri dati.
Esempio di nota esplicativa allo stato patrimoniale. Istruzioni dettagliate per il riempimento
Ogni azienda sviluppa il proprio modulo, ma in termini generali è costituito da testo e tabelle.
Dovresti iniziare a creare il documento indicando le informazioni sull'impresa:
- Nome della ditta;
- Volume delle vendite di prodotti suddiviso per unità nomenclaturali di beni, servizi o lavori;
- Principali voci di costo dei materiali e di produzione;
- L'entità delle riserve formate per le spese future; la loro dinamica rispetto agli anni precedenti;
- Altre spese.
In questa parte potrai analizzare nel dettaglio i fattori da cui dipendono le spese correnti.
Tra questi potrebbero esserci:
- Ottimizzazione dei costi;
- Aumento delle vendite;
- Miglioramento del processo produttivo;
- Cambiamenti nelle condizioni di stoccaggio e trasporto.
- solvibilità;
- Liquidità;
- Redditività.
Sulla base di questi dati, trarre conclusioni sulle attività economiche dell'impresa.
Nella parte successiva della nota è necessario fornire la trascrizione della documentazione contabile:
- Quando si decifrano i dati sulle immobilizzazioni, è necessario indicare i tempi e i metodi di ammortamento. Come viene calcolato l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti - leggi;
- Per il MPP è necessario indicare tutti i dettagli essenziali, comprese le modalità per la loro valutazione;
- Per quanto riguarda gli investimenti finanziari è necessario indicarne la struttura e le modalità per la loro valutazione.
Importante: i conti da pagare vengono presentati separatamente, indicando il volume dei prestiti e dei prestiti, i termini e le date della loro ricezione, nonché le forme di garanzia. Scoprirete in quale ordine viene effettuata con termine di prescrizione scaduto nella pubblicazione al link.
Non si può ignorare la politica contabile dell'azienda, ad essa è anche necessario dedicare una certa parte del documento esplicativo.
Un esempio di compilazione di una nota esplicativa. Qui dovresti divulgare i dati relativi agli ammortamenti, alla valutazione di attività e passività, alle caratteristiche di riconoscimento delle entrate e delle spese. Se ci sono cambiamenti in questa direzione, è necessario indicarlo giustificando l'opportunità di tali cambiamenti.
Inoltre, un paragrafo separato dovrebbe indicare le opzioni per l'attività economica che non sono state prese in considerazione nelle sezioni precedenti, ad esempio informazioni sulla cessazione dell'attività, sugli affiliati, sulla ricezione e sull'utilizzo dell'assistenza pubblica, sui fatti di gestione condizionale.
Pertanto, questo documento è composto da diverse sezioni, il cui sviluppo viene effettuato dall'impresa in modo indipendente, ma le informazioni di base devono essere incluse nel documento.
Errori nella compilazione
Da tutto risulta che la nota deve essere preparata individualmente per ciascuna impresa, poiché ogni dato esempio sarà adattato alla gestione di una particolare azienda, tenendo conto delle sue caratteristiche.
Tuttavia, durante lo sviluppo, per evitare errori, è necessario fare affidamento sui requisiti di base per la divulgazione delle informazioni.
È importante considerare le seguenti sfumature:
- Informazioni generali sulla società stessa e sui risultati delle attività annuali;
- Informativa sui valori degli indicatori di rendicontazione finanziaria e sulle caratteristiche contabili;
- Analisi dei crediti e dei debiti con indicazione dettagliata delle disponibilità creditizie della società;
- Informazioni sulla politica contabile dell'impresa;
- Altre informazioni devono essere aggiunte a seconda del grado della sua influenza sull'applicazione finanziaria ed economica dell'impresa.
Esempio di nota esplicativa
Nota esplicativa allo stato patrimoniale
LLC "Industria" per il 2017
- informazioni generali
LLC "Industry" è stata registrata dal Servizio fiscale federale n. 8 a San Pietroburgo il 25 agosto 2001. Successivamente, è necessario indicare i dettagli completi, il numero di registrazione, INN, KPP, OGRN e altri.
Il bilancio è stato formato in conformità con le regole per la preparazione dei bilanci e la rendicontazione in vigore in Russia.
- Capitale autorizzato – 1.200.000 rubli;
- Il numero delle azioni è di 1.200 con un valore nominale di 1.000 rubli;
- L'attività principale è la produzione di particolari metallici riportanti il codice OKVED;
Composizione degli affiliati:
- Adreev Alexander Alekseevich – membro del consiglio di amministrazione;
- Ilyin Vladimir Aleksandrovich – membro del consiglio di amministrazione.
- Disposizioni fondamentali della politica contabile
Approvato con ordinanza del direttore n. 256 del 30 ottobre 2001 - inoltre, in forma sintetica, è necessario descrivere le disposizioni indicando altri dati.
- Struttura dello stato patrimoniale - è necessario indicare per ogni riga la percentuale di variazione dell'anno. imparerai come preparare un prospetto delle variazioni del patrimonio netto.
- Una valutazione del valore del patrimonio netto deve indicare la loro dimensione rispetto al capitale autorizzato.
- Analisi delle informazioni finanziarie di base: sono indicati i rapporti finanziari.
- Composizione delle immobilizzazioni.
- Passività e accantonamenti stimati:
- Al 31 dicembre 21017 è stata costituita una riserva di accertamento per ferie per un importo di 500.000 rubli per 56 giorni di ferie non retribuite, l'esecuzione è stata rinviata al 2018;
- Per i crediti dubbi, una riserva di 1,5 milioni di rubli risulta da debiti scaduti senza garanzie di PJSC Almaz.
- Il lavoro e il suo pagamento
I debiti per salari e stipendi ammontano a 2.000.000 di rubli per dicembre 2017, scadenza 5 gennaio 2018. Il turnover del personale nell'ultimo periodo è stato del 36,76%, il numero delle buste paga è stato di 256 persone. Lo stipendio mensile medio è di 36.000 rubli.
- Titoli e pagamenti emessi e ricevuti: un elenco completo.
- Altre informazioni.
Direttore della LLC "Industria" Nikonov I.I. 26/02/2018
Conclusione
Questo documento è obbligatorio per tutte le imprese ad eccezione delle piccole imprese, delle società di bilancio e senza scopo di lucro; un approccio responsabile alla sua preparazione garantisce la presentazione di informazioni complete alle autorità di regolamentazione e al consiglio di amministrazione.
Cos'è un bilancio e come redigere tutti i documenti necessari, imparerai in questo video:
Il bilancio dell'organizzazione deve fornire un quadro affidabile della posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento, del risultato finanziario delle sue attività e dei flussi di cassa per il periodo di riferimento (Parte 1, articolo 13 della legge federale n. 402-FZ del 6 dicembre , 2011). Gli utenti prendono decisioni economiche sulla base dei rendiconti finanziari. Ecco perché la composizione del bilancio non si limita solo allo stato patrimoniale e al rendiconto finanziario. Le spiegazioni sono solitamente preparate per due forme principali. Le spiegazioni per lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario includono allegati a questi moduli e una nota esplicativa (clausola 5 della PBU 4/99). Gli allegati allo stato patrimoniale e al conto economico sono un prospetto delle variazioni di capitale, un rendiconto dei flussi di cassa e una relazione sulla destinazione dei fondi (clausola 2 dell'Ordine del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n ). Cos'è una nota esplicativa?
Nota esplicativa allo stato patrimoniale e al conto economico
Una nota esplicativa al bilancio e ad altre forme di rendicontazione non è un documento obbligatorio ed è redatta a discrezione dell'organizzazione. Pertanto, la composizione e la struttura della nota esplicativa è diversa per ciascuna organizzazione. Lo scopo della nota esplicativa è quello di fornire agli utenti dati aggiuntivi che non sono inclusi nei principali moduli di segnalazione e nei loro allegati, ma che sarebbero utili per gli utenti segnalanti. Ad esempio, la nota esplicativa riflette eventi significativi accaduti dopo la data di riferimento del bilancio. Un esempio di tali informazioni potrebbero essere le informazioni sui dividendi annuali raccomandati o dichiarati dopo il 31 dicembre in base alle prestazioni dell'organizzazione per l'anno di riferimento (
Fino al 2013 la nota integrativa faceva parte del bilancio. Ma dopo alcune modifiche legislative, ha cessato di far parte della rendicontazione, sebbene la legge stabilisca che i contribuenti possono fornire ulteriori informazioni che ritengono utili.
Secondo l'attuale normativa legale, i rendiconti finanziari hanno anche degli allegati. Come allegati è possibile indicare una relazione sulle variazioni di capitale, una relazione sulla destinazione dei fondi, spiegazioni e. Che caratteristiche hanno le spiegazioni e come devono essere compilate?
Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:
DOMANDE E CHIAMATE SONO ACCETTATE 24 ore su 24, 7 giorni su 7.
È veloce e GRATUITO!
Disposizioni generali
Come accennato in precedenza, fanno parte del bilancio annuale. Non possono tuttavia essere presentati da organizzazioni senza scopo di lucro e associazioni pubbliche che non svolgono attività imprenditoriale e non realizzano fatturato nella vendita di prodotti o merci.
Le spiegazioni possono essere presentate sia in forma testuale che tramite tabelle. Allo stesso tempo, le aziende hanno la possibilità di determinare autonomamente il contenuto. Ma la corrispondente ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa (N 3 del 02/07/2010) presenta i moduli raccomandati.
Durante la loro registrazione devono essere soddisfatti alcuni requisiti:
- tutto deve essere numerato;
- Il numero deve essere indicato in colonna nelle righe corrispondenti.
Devi sapere che, secondo la normativa vigente, non sono considerati un modulo di rendicontazione separato, ma sono solo un'appendice del bilancio. Essenzialmente, questa ne è una trascrizione. Le spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico sono costituite da alcune sezioni.
Questi includono:
- investimenti finanziari;
- passività stimate;
- costi di produzione;
- azioni;
- garantire obblighi, ecc.
Ogni partizione è composta da una o più tabelle. Le righe esplicative sono soggette a codifica. La compilazione delle spiegazioni può essere eseguita utilizzando il programma Word.
Il quadro legislativo
Secondo gli attuali requisiti legali, il bilancio deve riflettere dati attendibili che consentano di redigere una dichiarazione circa:
- posizione finanziaria dell'impresa;
- risultati finanziari delle proprie attività commerciali;
- durante il periodo di riferimento.
Quest'area dei rapporti giuridici è regolata dalla legge federale "Sulla contabilità".
Quando si elaborano le spiegazioni, è necessario tenere conto delle disposizioni pertinenti della PBU 4/99 (clausole 24-27). È inoltre necessario ispirarsi alle norme di altre disposizioni contabili e alla lettera “b” del paragrafo 4 dell'ordinanza n. 66n.
Ad esempio, nelle spiegazioni è necessario divulgare informazioni relative alle politiche contabili delle organizzazioni. Riguardano principalmente gli indicatori numerici di bilancio.
In questo caso è necessario tenere conto del fatto che il bilancio non include informazioni correlate. La composizione e il contenuto di tali informazioni sono previsti all'articolo 39 della PBU 4/99. In particolare, l'impresa può fornire informazioni aggiuntive se, a giudizio del suo organo esecutivo, tali dati sono utili per gli interessati.
Le informazioni di accompagnamento possono rivelare informazioni quali:
- dinamica degli indicatori finanziari dell’impresa;
- sviluppo pianificato dell'azienda;
- investimenti proposti;
- politica di gestione del rischio, ecc.
La legge “Sulla revisione contabile” prevede che le procedure di revisione vengano svolte anche in relazione alle spiegazioni. E ulteriori informazioni, di norma, non sono soggette a valutazione.
Un esempio di formattazione delle spiegazioni per lo stato patrimoniale per sezione
Le spiegazioni sono composte da diverse sezioni.
In particolare sono presenti le seguenti sezioni:
| Sezione 1 | Dedicato ai beni immateriali e alle spese di ricerca e sviluppo aziendali, comprese le operazioni non completate. |
| Sezione 2 | Questa parte contiene informazioni sulle immobilizzazioni, investimenti redditizi in beni materiali e altre attività non correnti. |
| Sezione 3 | Dedicato agli investimenti finanziari dell'impresa. |
| Sezione 4 | Contiene informazioni sull'inventario dell'azienda. |
| Sezione 5 | Fornisce informazioni sui crediti e sui debiti della società. |
| Sezione 6 | Dedicato ai costi di produzione. |
| Sezione 7 | Contiene informazioni sulle passività stimate. |
| Sezione 8 | Dedicato a garantire gli obblighi. |
| Sezione 9 | Dedicato ai dati riguardanti l'assistenza pubblica. |
Queste sono le sezioni principali da completare. Per avere un'idea più chiara di come compilarli puoi vedere un esempio di come redigere le note allo stato patrimoniale.
Dati richiesti
Ci sono alcune informazioni che devono essere compilate senza errori. Quali dati devono essere compilati?
| Prima sezione |
|
| Sezione 2 | È necessario fornire informazioni sulle immobilizzazioni, sugli investimenti redditizi in attività materiali e su altre attività non correnti. In questo caso, i dati devono essere forniti sia per il periodo di rendicontazione corrente che per quello precedente. |
| Sezione 3 | Devono essere compilati i dati sul costo iniziale degli investimenti a lungo e breve termine, nonché le loro modifiche. Qui dovrebbero essere riportate anche le informazioni sugli investimenti impegnati a terzi. |
| Sezione 4 | Dedicato ai costi aziendali. In questo caso, è necessario fornire informazioni sulle rimanenze non pagate, nonché sugli oggetti oggetto di pegno. |
| Sezione 5 | È piuttosto grande e dedicato alla contabilità clienti e fornitori. Dovrebbe divulgare informazioni su:
La sezione deve contenere informazioni sui crediti dubbi. In questo caso è necessario anche indicare i dati non solo alla fine dell'anno: è necessario riflettere anche le variazioni avvenute nel periodo di rendicontazione. |
| Sezione 6 | Dedicato ai costi di produzione. Contiene informazioni sul costo delle vendite, sulle spese aziendali, ecc. I dati devono essere forniti sia per il periodo di riferimento che per il periodo di tempo precedente. |
| Sezione 7 | È necessario riflettere i dati sugli importi delle passività stimate. In questo caso è necessario indicare i dati sia all'inizio che alla fine del periodo di rendicontazione. Devono essere fornite anche informazioni sull'importo delle passività riconosciute, estinte e in eccesso. |
| Sezione 8 | Dedicato a garantire gli obblighi. Qui è necessario inserire le informazioni sulla garanzia ricevuta ed emessa per gli obblighi. In questo caso è necessario compilare questi dati per ogni tipologia di titolo (pegno, fideiussione, ecc.). |
| Sezione 9 | Dedicato all'assistenza governativa. Qui è necessario divulgare i dati sui fondi di bilancio ricevuti. In questo caso, è necessario indicare lo scopo previsto. I dati devono essere compilati sia per il periodo di rendicontazione corrente che per quello precedente. |
Queste sono le informazioni di base che devono essere compilate. Oltre ad essi si possono indicare ulteriori informazioni che non fanno parte del bilancio, ma che possono contenere dati utili.
Di seguito è riportata la descrizione di diverse tabelle per sezione.
La Sezione 1 è composta da 5 tabelle, dedicate a:
E la sezione 2 è composta dalle seguenti tabelle, dedicate a:
- disponibilità e movimento delle immobilizzazioni;
- investimenti di capitale non finiti (righe 5240, 5250);
- variazione del valore delle immobilizzazioni (righe 5260, 5270);
- altri utilizzi di immobilizzazioni (righe 5280-5286).