тайлан балансын тайлбар

Тайлбар тэмдэглэл PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан"-ын 5-р зүйлд заасан санхүүгийн тайлангийн салшгүй хэсэг юм.

Энэ нь мэдээллийг илчилдэгбайгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой холбоотой.

Тайлбар нь мэдээлэгч хэрэглэгчдэд мэдээлэл өгдөг

Байгууллагын гүйцэтгэлийг үнэлэхэд хэрэглэгчдэд шаардлагатай байдаг.

Өгөхгүй байх эрхСанхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг болох тайлбарыг санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд аудит хийх шаардлагагүй жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд өгдөг.

Тайлбар тэмдэглэл үйлдэж болнохүснэгт болон (эсвэл) текст хэлбэрээр.

ТАЙЛБАР ТАЙЛБАР

201__ оны жилийн балансад

"Берёзовая Роща" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани

1. Байгууллагын талаарх үндсэн мэдээлэл

Улсын бүртгэлийн огноо: “____” ____________20____

OGRN: ________________

Татвар төлөгчийн дугаар: ________________

Шалгах цэг: ________________

ОХУ-ын Холбооны татварын албанд №___ 20__ оны ___________ "___"__________ хотын хувьд бүртгүүлсэн.

гэрчилгээний дугаар ______________

Компанийн санхүүгийн тайланг ОХУ-д мөрдөгдөж буй нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дүрэм, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 402-ФЗ Холбооны хуулийн үндсэн дээр бүрдүүлдэг.

201__ онд нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс мэдэгдэхүйц хазайлт гараагүй.

Тайлант хугацааны эцэст ажиллагсдын тоо ХХХ хүн байна.

Компанийн үндсэн үйл ажиллагаа: _________________________________

Байгууллагын гүйцэтгэх болон хяналтын байгууллагын гишүүдийн бүрэлдэхүүн:

___________________________________________________________________ (БҮТЭН НЭР.)

Тус компани нь 201__ оны бүх хугацаанд үйл ажиллагаа явуулсан бөгөөд тайлант болон дараагийн жилүүдэд орлого олоход чиглэв.

______ жилд ___________________ улмаас дүрмийн сангийн өсөлт (бууралт) гарсан.

__________ рублийн хэмжээгээр.

Компани нь PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн шаардлагын дагуу аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлж, санхүүгийн тайланд тусгадаг.

Татварын бүртгэлийн мэдээлэл, татварын тайлангийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын зорилгоор ашиг XXX XXXүрэх.

2014 онд орлогын албан татварын хэмжээ 20% байсан.

201___ оны татварын тайлангийн дагуу хуримтлагдсан орлогын албан татварын хэмжээ XXX XXXүрэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээ байсан ХХХХХХүрэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан нөхцөлт зардлын дүн 99.02.1 “Орлогын татварын болзолт зардал” дансны дебетэд байна. ХХХХХХүрэх.

201___ оны эхэнд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хэмжээ (DTA) байсан ХХХХХХүрэх.

201____ онд МТ-ийн хэмжээгээр өссөн байна X XXXүрэх. хэмжээгээр үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн түр зуурын зөрүү үүссэнтэй холбоотой ХХХХүрэх.

Байнгын татварын хөрөнгийн хэмжээ (PTA) 201___ ХХХХүрэх.

PNA нь ________________________________________________________________ улмаас үүссэн.

Байнгын татварын өр төлбөрийн хэмжээ (PNO) 201___ онд XXXXX рубль байв. PNO нь тогтмол хэмжээний зөрүүгээс болж үүссэн ХХХХүрэх.

PBU 18/02-ын заалтын дагуу тооцсон одоогийн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь XXX XXXүрэх. мөн 201____ оны татварын тайлангийн өгөгдөлтэй тохирч байна.

8. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн

201___ онд олж авсан санхүүгийн үр дүн XXX XXXүрэх.

Аж ахуйн нэгжийн 201____ оны санхүүгийн гүйцэтгэлд _________________________-тай холбоотой гарсан зардал, хассан зардал нөлөөлсөн.

9. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаарх мэдээлэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулсанХолбооны хуулийн 402-р заалтын дагуу - "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль, PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" болон бусад одоогийн заалтууд, удирдамж, зааварчилгаа.

30.03.2017

Тайлбар бичих гол зорилго нь санхүүгийн тайланг тайлах явдал юм. Сайн бичсэн тайлбар тэмдэглэл нь байцаагчдыг танай компанийн талд тавьж, тайлан балансаа гаргахад илүү хялбар болгож, татварын ээлжит бус шалгалтын магадлалыг бууруулна.

Баланс болон санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн тайлбар нь хүснэгт ба текст гэсэн хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Тоон өгөгдлийг тусгахын тулд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалын 3-р хавсралтад өгсөн хүснэгтийн хэлбэрийг ашиглах нь илүү тохиромжтой.

Тайлбарын тоог тайлан балансын 1-р баганад ("Тайлбар") зааж өгсөн болно.

Хэрэв хүснэгт хэлбэрээр өгсөн мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн байдлын дүр зургийг бүрэн харуулахад хангалтгүй бол (энэ нь ихэвчлэн тохиолддог) нэмэлт тайлбарыг текст хэлбэрээр өгдөг.

Өргөдөлд дараахь зүйлийг тодруулахыг зөвлөж байна.

Үндсэн хөрөнгө

Баланс ба орлогын тайлангийн тэмдэглэлийн 2-р хэсэг нь дөрвөн хүснэгтээс бүрдэнэ.

2.1. Үндсэн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

2.2. Дуусаагүй капиталын хөрөнгө оруулалт.

2.3. Барилга, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, хэсэгчлэн татан буулгасны үр дүнд үндсэн хөрөнгийн үнийн өөрчлөлт.

2.4. Үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалт.

Хүснэгт 2.1 нь бэлэн байдал, компанийн талаарх мэдээллийг агуулна. Хүснэгтийн баганад байгаа өгөгдлийг үндсэн хөрөнгийн хувьд тусад нь, материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалтыг тусад нь тусгана. Мэдээллийг үндсэн хөрөнгө, орлого бий болгох хөрөнгө оруулалт гэсэн бүлэгт тус тус хувааж өгсөн. Мэдээлэл нь тайлангийн болон өмнөх жилүүдийн мэдээлэл юм.

Үндсэн хөрөнгө, орлого бий болгох хөрөнгө оруулалтын бүлгүүд байгаа эсэхийг "Оны эхэнд" ба "Тухайн хугацааны эцэст" гэсэн баганад тусгана. Энд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг мөн оруулах ёстой.

"Хугацааны өөрчлөлт" баганад та объектын бүлгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, дахин үнэлгээ хийх, түүнчлэн тэдгээрт хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг оруулах ёстой.

Анхаарна уу: объектыг дахин үнэлэх тохиолдолд тухайн үеийн зах зээлийн үнэ эсвэл одоогийн (солих) өртгийг "Анхны өртөг" баганад оруулсан болно.

ЖИШЭЭ. OS, ОРЛОГЫН ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН ТУСГАЛ

Үндсэн хөрөнгө

Тайлант оны эхэнд "Актив" ХК-ийн балансад захиргаанд ашиглагдаж байсан барилга байгууламж, автомашиныг бүртгэсэн.

Тэдний анхны өртөг нь тус бүр 1,000,000 рубль байв. ба 180,000 рубль, хуримтлагдсан элэгдэл - 240,000 рубль. ба 36,000 рубль.

Нэмж дурдахад, тайлант онд Актив анхны өртөг нь 1,300,000 рубльтэй агуулах барьсан.

Тайлант жилд байгаа болон олж авсан хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ нь:

Машины хувьд - 24,000 рубль;

Барилгын хувьд - 64,000 рубль.

Ашигтай хөрөнгө оруулалт

Актив ХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь машин түрээслэх явдал юм гэж бодъё. Тайлант оны эхэнд тус компани нийт анхны өртөг нь 1,000,000 рубль байсан 10 түрээсийн машинтай байсан.

Тэдэнд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 250,000 рубль байв. Тайлант жилийн хугацаанд энэ нь дахин 200,000 рубль нэмэгдсэн.

Тайлант оны 6-р сард Актив 180,000 рублийн үнэтэй өөр машин худалдаж авсан. (НӨАТ-аас бусад). Жилийн туршид 18,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдлийг хуримтлуулсан.

Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн нийт дүн 218,000 рубль байв. (200,000 + 18,000).

Тиймээс элэгдлийг дараахь хэмжээгээр хуримтлуулна.

Тайлант оны эхэнд - 250,000 рубль;

Тайлант жилийн эцэст - 468,000 рубль. (250,000 + 200,000 + 18,000).

Нягтлан бодогч 34-р хуудсанд үзүүлсэн шиг Хүснэгт 2.1-ийг бөглөнө (жишээг хялбарчлахын тулд өмнөх жилийн өгөгдлийг өгөөгүй).

Хүснэгт 2.2-т дуусаагүй хөрөнгө оруулалтын зардлыг тусгав.

Дуусаагүй хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

• үндсэн хөрөнгийг олж авах, шинэчлэх болон бусад ижил төстэй үйлдлүүдийн дуусаагүй үйл ажиллагаа. Мэдээллийг үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдэд хуваасан. Тайлангийн болон өмнөх жилүүдийн өгөгдлийг оруулсан болно.

Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг "Оны эхэнд", "Тухайн үеийн өөрчлөлтүүд", "Хугацааны эцэст" гэсэн задаргаа бүхий баганад тусгана.

Балансын маягтанд дуусаагүй хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг тусгах мөр байхгүй гэдгийг сануулъя. Тиймээс ийм мэдээллийг "Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө" 1170-р мөрөнд тусгасан болно.

1140-р мөрөнд дуусаагүй капиталын хөрөнгө оруулалтын зардлыг тусгах боломжгүй, учир нь эдгээр нь хөрөнгийг үндсэн хөрөнгийн зүйлд тооцох шаардлагад нийцэхгүй байна (PBU 6/01-ийн 4-р зүйл).

Хүснэгт 2.3-т дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, хэсэгчлэн татан буулгах үйл ажиллагааны үр дүнд гарсан өөрчлөлтийн талаархи мэдээллийг агуулсан байна.

Хүснэгтийн мөрүүд нь үндсэн хөрөнгийн үнийн өсөлт, бууралтыг тус тусад нь заана. Дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголтын үр дүнд өсөлт үүсч, хэсэгчлэн татан буугдсанаас болж буурч болно.

Үнийн өсөлт, бууралтын талаарх мэдээллийг үнэ цэнэ нь өөрчлөгдсөн утга бүрт зааж өгсөн болно.

Хүснэгт 2.3-ын баганад байгаа өгөгдлүүд нь тайлангийн болон өмнөх үеийнх.

Хүснэгт 2.4-т компанийн үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалтын талаарх мэдээллийг тусгасан болно. Энд, ялангуяа зардлын талаархи мэдээллийг зааж өгсөн болно.

• компанийн балансад болон түүний ард бүртгэлтэй, түрээсэлсэн буюу түрээсэлсэн үндсэн хөрөнгө;
• хамгаалалтад шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгө;
• ашиглалтад орсон, бодитоор ашиглаж байгаа боловч улсын бүртгэлд байгаа үл хөдлөх хөрөнгө;
• бусад (жишээлбэл, барьцаанд шилжүүлсэн эсвэл хүлээн авсан, гэхдээ компани ашигладаг).

Хүснэгт 2.4-ийн баганад тэдгээрийн өртгийг заана.

• тайлангийн өдөр (2-р багана);

Авлага, өглөг

Энэ хэсэгт пүүсийн авлага, өглөгийг нарийвчлан тусгасан болно. Энэ нь дөрвөн хүснэгтээс бүрдэнэ.

5.1. Дансны авлагын бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

5.2. Хугацаа хэтэрсэн авлага.

5.3. Өглөгийн дансны бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

Хүснэгтийг бөглөхийн тулд тооцооны дансны өгөгдлийг ашиглана уу.

• 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";
• 62 “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийх тооцоо”;
• 63 “Эргэлзээтэй өрийн сан”;
• 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”;
• 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”;
• 68 “Татвар, хураамжийн тооцоо”;
• 69 “Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо”;
• 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо";
• 71 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийх тооцоо”;
• 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо";
• 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо";
• 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо."

Нэгдүгээрт, бүх өрийг эргэн төлөгдөх хугацаанд нь богино хугацаатай (тайлагнасан өдрөөс хойшхи 12 сарын дотор төлөх ёстой) болон урт хугацааны (нэг жилээс дээш хугацаатай) гэж хуваана.

Баланс болон орлогын тайлангийн тайлбарын энэ хэсгийг "Оны эхэнд" гэсэн баганад бөглөхдөө тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар холбогдох дансны үлдэгдлийг тусгана: - дебет, дансны хувьд. төлөх - зээл.

“Хугацааны эцэст” баганад тайлант жилийн эцсийн авлага, өглөгийн үлдэгдлийг тусгана. "Тухайн үеийн өөрчлөлт" баганад өрийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, мөн өрийг урт хугацаанаас богино хугацаат руу шилжүүлэх зэргийг тусгасан болно.

ЖИШЭЭ. ӨРИЙН ТАЛААРХ МЭДЭЭЛЛИЙН ТУСГАЛ

Өнгөрсөн жил Актив ХК нь ажилтанд 50,000 рублийн хүүгүй зээл олгосон. нэг удаа төлөх нөхцөлтэйгээр хоёр жилийн хугацаатай. Энэхүү үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгав.

Дебет 73, дэд данс "Урт хугацаат авлага"   Кредит 50
- 50,000 рубль. – хүүгүй зээл олгосон.

Тайлант оны эхэнд энэхүү авлагыг балансын эргэлтийн бус хөрөнгийн нэг хэсэг болгон тусгаж байсан бөгөөд тайлант жилийн эцэст (тайлант өдрийн байдлаар) нягтлан бодогч эргэлтийн хөрөнгөд шилжүүлсэн. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд энэ үйл ажиллагааг дараахь бичилтээр тусгасан болно.

Дебет 73, "Богино хугацаат авлага" дэд данс Кредит 73, "Урт хугацаат авлага" дэд данс
- 50,000 рубль. – урт хугацаат өрөөс богино хугацаат өр рүү шилжүүлэх.

Энэ тохиолдолд "Хөрөнгө" 5.1 хүснэгтийн харгалзах хэсэг нь иймэрхүү харагдах болно.

ОХУ-ын Сангийн яам 5.1-р хүснэгтэд тайлант жилд хүлээн авсан болон төлсөн өрийг тусгахгүй байхыг зөвлөж байна. Иймд энэ хүснэгтэд зөвхөн тайлант оны эцэст эргэн төлөгдөөгүй авлага, өглөгийг оруулна. Жишээлбэл, 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" дансанд дебит ба зээлийн эргэлтийг тусгах шаардлагагүй. Тиймээс нягтлан бодогч нь 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэлд анхаарлаа төвлөрүүлж, тэдгээрийг захиран зарцуулах, мөн 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн өр төлбөрийн баримтыг тусгах хэрэгтэй.

Хүснэгт 5.2-т хугацаа хэтэрсэн авлагын мэдээллийг тусгав. Өрийн талаарх мэдээллийг түүний төрлөөр нь зааж өгсөн болно. Баганууд нь гэрээний нөхцлийн дагуу тооцсон өрийн хэмжээ болон дансны үнийг заана.

Бүртгэлийн үнэ гэдэг нь гэрээний нөхцлийн дагуу бий болгосон дүнгээр бууруулсан үнэ юм.

• тайлангийн өдөр (2-р багана);
• өмнөх оны 12-р сарын 31 (3-р багана);
• Өмнөх жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31, өөрөөр хэлбэл өнгөрсөн жилийн өмнөх жил (4-р багана).

Хүснэгт 5.3-д өглөгийн дансны бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг тусгах зорилготой. Хүснэгт 5.1-тэй ижил аргаар бөглөнө.

Хүснэгт 5.4-т хугацаа хэтэрсэн өглөгийн мэдээллийг тусгав.

Баганууд нь дараах өгөгдлийг агуулна.

• тайлангийн өдөр (2-р багана);
• өмнөх оны 12-р сарын 31 (3-р багана);
• Өмнөх жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31, өөрөөр хэлбэл өнгөрсөн жилийн өмнөх жил (4-р багана).

Текст хэлбэрээр тайлбар

Тайлбарын текст хэсэгт зайлшгүй шаардлагатай мэдээллийг оруулахыг зөвлөж байна.

• танай компанийн тухай;
• түүний санхүүгийн байдлын талаар;
• тайлант болон өмнөх жилүүдийн өгөгдлийн харьцуулсан байдлын тухай;
• үнэлгээний аргууд болон санхүүгийн тайлангийн чухал зүйлийн талаар;
• нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс хазайсан тухай, хэрэв тэдгээрийг дагаж мөрдөх нь танай компанийн өмчийн байдал, санхүүгийн үр дүнг найдвартай тусгах боломжийг танд олгохгүй бол (PBU 4/99-ийн 6, 37-р зүйл);
• дараагийн тайлант жилийн компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийн талаар;
• санхүүгийн үйл ажиллагааны тухай, жишээлбэл, бусад аж ахуйн нэгжийн хувьцааг худалдан авах тухай;
• компанийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны тухай, жишээлбэл, материаллаг техникийн баазыг хөгжүүлэх тухай;
• охин болон хараат компаниудын тухай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 105, 106 дугаар зүйл);
• компанийг өөрчлөн байгуулах тухай;
• тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдлын тухай.

Компанийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл

Энэ хэсэгт та дараахь зүйлийг өгч болно.

• компанийн хэмжээ, бүтцийн товч тодорхойлолт;
• түүний ердийн үйл ажиллагааны товч тодорхойлолт;
• бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын хэмжээ, төрөл, газарзүйн зах зээлээр;
• эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой байдлын баримтууд, тэдгээрийн үр дагаврын талаархи мэдээлэл;
• байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл;
• нөөцийн үр ашгийн үзүүлэлт гэх мэт.

Боломжтой бол мэдээллийг цаг хугацааны явцад (хэдэн жилийн турш) танилцуул. Энэ тохиолдолд тайлант жилийн компанийн санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн хүчин зүйлсийг заана уу.

Компанийн хэмжээг (бизнесийн цар хүрээ) түүний ажиллах хүчний хэмжээ, үйлдвэрлэлийн талбайн хэмжээ болон бусад нөөцөөр хэсэгчлэн дүгнэж болно.

Байгууллагын үйлдвэрлэлийн бүтцийг товч тайлбарлана уу: түүний үйлдвэрлэл, цех, үйлчилгээ, түүнчлэн салбар, төлөөлөгчийн газрууд.

Компанийн үйл ажиллагааг төрлөөр нь тодорхойлохдоо нарийн ширийн зүйлийг үл тоомсорлож болохгүй. Мэдээлэл өгөх:

• тайлангийн болон өмнөх жилүүдэд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) -ийн нэр төрөл, хэмжээ;
• түүний хөрөнгө оруулалтын чиглэлийн талаар;
• аж үйлдвэрийг өргөжүүлэх, өөрчлөх төлөвлөгөөний тухай, компанийн үйл ажиллагааны төрөл бүтэц.

Бүтээгдэхүүний (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулалтын хэмжээг нэр төрлөөр нь тодруулахдаа зөвхөн ерөнхий мэдээлэл төдийгүй борлуулалтын гол бүс нутгуудад хуваагдсан мэдээллээр хангана.

Хэрэв өнгөрсөн онд ер бусын үйл явдлууд тохиолдсон бол тэдгээрийг тайлбарт тайлбарлана уу. Энэ нь гал түймэр, үер, технологийн осол, эд хөрөнгийн хулгай болон бусад ижил төстэй нөхцөл байдал байж болно.

Мөн эдгээр ослын эдийн засгийн үр дагаврыг тусгана: шууд хохирол, татан буулгах зардлын хэмжээ, буруутай иргэн, байгууллага, даатгалын компаниудаас нөхөн төлбөр авах гэх мэт.

Дараахь өгөгдөл нь компанийн бизнесийн үйл ажиллагааг харуулж байна.

• бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн чанар, борлуулалтын зах зээлийн өргөнийг шууд бусаар баталгаажуулсан экспортын нийлүүлэлтийн гэрээ байгаа эсэх;
• компанийн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг худалдан авдаг алдартай үйлчлүүлэгчид байгаа эсэх;
• компанийн судалгаа, хөгжлийн ажилд оролцох, ийм үйл ажиллагааны үр нөлөө;
• байгаль орчны болон бусад ижил төстэй үйл ажиллагаа явуулах.

Ашигтай өмчлөлийн мэдээлэл

Өнгөрсөн оны сүүлчээс тус компани шинэ үүрэг хариуцлага хүлээсэн. 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 215-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн дагуу бүх компаниуд өөрсдийн компанийн талаархи мэдээллийг хадгалж, энэ мэдээллийн үнэн зөвийг баримтжуулах шаардлагатай.

Тиймээс, 2001 оны 08-р сарын 07-ны өдрийн 115-ФЗ-ийн Холбооны хууль (цаашид 115-ФЗ гэх) "Гэмт хэрэг үйлдэх замаар олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах) болон терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх тухай" 6.1-р зүйлийг нэмж оруулсан болно. Хуулийн этгээдийн өөрийн ашиг хүртэгч өмчлөгчийн талаарх мэдээллийг задруулах үүрэг." гэж заасан байдаг.Үүнд заасны дагуу хувь хүн, хуулийн этгээдэд шинэ эрх, үүрэг үүсдэг.

Шинэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт компанийн ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээллийг тайландаа тусгана гэж заасан. Тиймээс 2016 оны санхүүгийн тайланд түүний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээллийг ил тод болгоход онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Бенефициар өмчлөгч гэдэг нь эцсийн дүндээ шууд буюу шууд бусаар (гуравдагч этгээдээр дамжуулан) эзэмшдэг (хөрөнгөд 25%-иас дээш хувийн оролцоотой) үйлчлүүлэгч хуулийн этгээд буюу үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааг хянах чадвартай хувь хүн юм. 3 дугаар хуулийн 115-FZ) . 115-FZ хуулийн ялгаатай нь Татварын хуульд "холбогдох аж ахуйн нэгж" гэсэн нэр томъёог ашигладаг.

ЖИШЭЭ. ТЭТГЭЛЭГЧДИЙН ТУХАЙ МЭДЭЭЛЛИЙН ТУСГАЛ

I. P. Sidorov "Альфа" ХК-ийн 51 хувийг эзэмшдэг. Хариуд нь Альфа нь Гамма ХК-ийн 60 хувийг эзэмшдэг. И.П.Сидоров "Гамма" ХК-ийн хувьцааг шууд эзэмшдэггүй тул түүний энэ компанийн капитал дахь оролцоог шууд бус гэж үзэх нь зүйтэй. Гамма ХК-д Сидоровын шууд бус оролцооны хувь: 0.51 × 0.6 = 0.306 буюу 30.6% байна. Тиймээс Сидоров нь нийслэлд зонхилох оролцоотой (25% -иас дээш) бөгөөд Гамма ХК-ийн ашиг хүртэгч өмчлөгчийн шинж чанарыг хангадаг.

1) бенефициар өмчлөгчдийнхээ талаар мэдээлэлтэй байх, одоогийн нөхцөл байдалд боломжийн, хүртээмжтэй арга хэмжээ авах, тэдний ашиг хүртэгч өмчлөгчидтэй холбоотой дараахь мэдээллийг бий болгох.

• Бүтэн нэр;
• иргэний харьяалал;
• Төрсөн өдөр;
• иргэний үнэмлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• шилжилт хөдөлгөөний картын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүний ​​ОХУ-д оршин суух (оршин суух) эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• оршин суугаа газар (бүртгэл) эсвэл оршин суугаа газрын хаяг;
• Татвар төлөгчийн үнэмлэхний дугаар (хэрэв байгаа бол).

Хэрэв ашиг хүртэгчийг хялбархан тодорхойлох боломжгүй бол найдвартай талд байхын тулд компани түүнийг таних арга хэмжээ авсан болохыг нотлох баримттай байх шаардлагатай.

ОХУ-ын Росфинмониторингийн тайлбарын дагуу ийм арга хэмжээ авсныг баталгаажуулсан баримт бичиг нь үүсгэн байгуулагчдад өгсөн хүсэлт, тэдэнд өгсөн хариултуудын хуулбар байж болно.

2) тогтмол, гэхдээ жилд нэгээс доошгүй удаа тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээллийг шинэчилж, хүлээн авсан мэдээллийг баримтжуулах;

3) тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээлэл, тэдгээрийг бий болгох талаар авсан арга хэмжээний тухай мэдээллийг хүлээн авсан өдрөөс хойш таваас доошгүй жилийн хугацаанд хадгалах;

4) эрх бүхий байгууллага, татварын алба эсвэл ОХУ-ын Засгийн газраас эрх олгосон бусад холбооны гүйцэтгэх байгууллагын хүсэлтээр тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн тухай, эсхүл тэдний бодит өмчлөгчийн талаархи мэдээллийг бий болгох талаар авсан арга хэмжээний талаар баримтжуулсан мэдээллээр хангах.

Бүртгэгдсэн шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд захиргааны торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.25.1-р зүйл):

• албан тушаалтнуудын хувьд - 30,000-аас 40,000 рубль хүртэл;
• хуулийн этгээдийн хувьд - 100,000-аас 500,000 рубль хүртэл.

Балансын тайлбар тэмдэглэл нь үргэлж шаардлагатай байдаггүй, гэхдээ чадварлаг дизайнтай байх нь аж ахуйн нэгжийг зохицуулалтын байгууллагуудын олон нэхэмжлэл, аудитын явцад гарах асуудлаас хамгаалах тул түүний үнэ цэнийг хэт үнэлэхэд хэцүү байдаг.

Балансын тайлбар тэмдэглэл нь жилийн тайлангийн тоон үзүүлэлтүүдийг бүрэн тодруулж, тэдгээрийн гарал үүслийн нарийвчилсан тайлбар, түүнчлэн байгууллагын жилийн санхүүгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл юм. Энэхүү баримт бичиг байгаа нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны ил тод байдлыг бүрэн хангаж, нэр хүндийг нь хамгаалдаг.

Үндсэндээ энэ нь жилийн тайлангийн тайлбарыг агуулсан тусдаа тайлангийн баримт бичиг юм.

Энэхүү баримт бичиг нь зөвхөн зохицуулах байгууллагуудад төдийгүй санхүүгийн нөхцөл байдлын бүрэн байдлыг харах шаардлагатай хөрөнгө оруулагчдад чухал ач холбогдолтой юм.

Тэмдэглэл нь тайлан баланс, тайлангийн талаархи бүрэн мэдээллийг заадаг - ихэвчлэн нэг баримт бичигт зориулж эмхэтгэдэггүй.

Анхаарах зүйл: 2017 онд жижиг аж ахуйн нэгжийн шалгуурыг хангасан ХХК-д тайлбар өгөх шаардлагагүй.

Нягтлан бодох бүртгэлд тайлбар тэмдэглэлийн ямар хэлбэрийг ашиглах ёстой вэ - эндээс үзнэ үү.

Баримт бичгийг хэн, хэзээ бүрдүүлдэг вэ?

Баримт бичгийг жилийн тайлан, тайлан баланс гаргахад оролцсон нягтлан бодогч боловсруулдаг.

Бүртгэл нь жилийн баримт бичгийг бэлтгэсний дараа шууд хийгддэг, учир нь үүнийг бэлтгэх шаардлагатай байгууллагууд жилийн баримт бичгийн хамт тэмдэглэлийг өгөх шаардлагатай байдаг.

Тэмдэглэлийн маягт ба дэлгэрэнгүй мэдээлэл

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу тайлбар бичгийн батлагдсан маягт байхгүй, зөвхөн 5-р маягтыг боловсруулахдаа хувьцаа эзэмшигчид болон аж ахуйн нэгжийн бусад эзэмшигчдэд санхүүгийн байдлын талаар бүрэн ойлголт өгөх бүх мэдээлэл, тайлбарыг оруулах шаардлагатай. харгалзан үздэг.

PBU 4/99-ийн дагуу цаас нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• Сэдвийн дэлгэрэнгүй;
• Түүний тухай мэдээлэл;
• Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үнэлгээ;
• Энэ жилийн болон өмнөх оны үзүүлэлтүүдийн харьцуулалт;
• Хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэлэх арга;
• Санхүүгийн тайлангийн чухал үзүүлэлтүүд.

Анхаарах зүйл: Хэрэв жилийн туршид нягтлан бодох бүртгэлийг сайн шалтгаанаар хийгээгүй бол ийм зан үйлийн шалтгааныг харуулсан тэмдэглэлд дурдах ёстой, эс тэгвээс компани шууд хариуцлагаас зайлсхийх хариуцлага хүлээх болно.

Энэхүү баримт бичигт ирэх онд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод удахгүй болох өөрчлөлтүүдийг тусгасан болно.

Бусад зүйлсийн дотор та компанид чухал ач холбогдолтой мэдээллийг өгөх ёстой:

• Сүүлийн хэдэн жилийн эдийн засгийн дэвшлийн динамикийн дүн шинжилгээ;
• Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд чухал нөлөө үзүүлсэн тоо баримтыг харгалзан үзэх;
• Цаашдын үйл явдлын төлөвлөгөө, таамаглалыг тайлбарлах;
• Төлөвлөсөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;
• Зээлийн ашиглалт;
• Бусад өгөгдөл.

Балансын тайлбарын жишээ.

Алхам алхмаар бөглөх заавар

Компани бүр өөрийн гэсэн хэлбэрийг боловсруулдаг боловч ерөнхийдөө текст, хүснэгтээс бүрддэг.

Та аж ахуйн нэгжийн талаархи мэдээллийг зааж өгөх замаар баримт бичгийг үүсгэж эхлэх хэрэгтэй.

• Компанийн нэр;
• Бараа, үйлчилгээ, ажлын нэршлийн нэгжээр бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ;
• Материал ба үйлдвэрлэлийн зардлын үндсэн зүйлүүд;
• Ирээдүйд зарцуулах нөөцийн хэмжээ, өмнөх жилүүдтэй харьцуулахад тэдгээрийн динамик байдал;
• Бусад зардал.

Энэ хэсэгт та урсгал зардал хамаарах хүчин зүйлсийг нарийвчлан шинжлэх боломжтой.

Тэдгээрийн дотор:

• зардлыг оновчтой болгох;
• Борлуулалт нэмэгдсэн;
• Үйлдвэрлэлийн процессыг сайжруулах;
• Хадгалалт, тээвэрлэлтийн нөхцлийн өөрчлөлт.

• Төлбөрийн чадвар;
• Хөрвөх чадвар;
• Ашигтай байдал.

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаар дүгнэлт гаргана.

Тэмдэглэлийн дараагийн хэсэгт та нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн хуулбарыг өгөх ёстой.

• Үндсэн хөрөнгийн талаархи мэдээллийг тайлахдаа элэгдлийн хугацаа, аргыг зааж өгөх шаардлагатай. Шулуун шугамын аргаар элэгдлийг хэрхэн тооцдог вэ - уншина уу;
• МАН-ын хувьд зайлшгүй шаардлагатай бүх нарийн ширийн зүйлийг, тэр дундаа үнэлгээ хийх аргуудыг зааж өгөх шаардлагатай;
• Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухайд тэдгээрийн бүтэц, үнэлгээний аргыг зааж өгөх шаардлагатай.

Анхаарах зүйл: өглөгийг тусад нь гаргаж, зээл, зээлийн хэмжээ, тэдгээрийг хүлээн авах нөхцөл, огноо, түүнчлэн баталгааны хэлбэрийг тусгасан болно. Хугацаа нь дууссан хөөн хэлэлцэх хугацаа ямар дарааллаар явагдаж байгааг та холбоос дээрх нийтлэлээс олж мэдэх болно.

Та компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг үл тоомсорлож болохгүй, мөн тайлбарын баримт бичгийн тодорхой хэсгийг түүнд зориулах шаардлагатай.

Тайлбарын хуудсыг бөглөх жишээ.

Энд та элэгдлийн тухай, хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэлгээ, орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх онцлог шинж чанаруудыг задлах хэрэгтэй. Хэрэв энэ чиглэлд өөрчлөлт орсон бол ийм өөрчлөлтийн зохистой байдлыг үндэслэлтэйгээр зааж өгөх шаардлагатай.

Мөн тусдаа догол мөрөнд өмнөх хэсгүүдэд тооцогдоогүй эдийн засгийн үйл ажиллагааны хувилбаруудыг зааж өгөх ёстой, жишээлбэл, үйл ажиллагааг зогсоох, харьяа байгууллагууд, засгийн газрын тусламжийг хүлээн авах, ашиглах тухай мэдээлэл, нөхцөлт менежментийн баримтууд.

Тиймээс энэхүү баримт бичиг нь хэд хэдэн хэсгээс бүрдэх бөгөөд тэдгээрийг боловсруулах ажлыг аж ахуйн нэгж бие даан гүйцэтгэдэг боловч үндсэн мэдээллийг баримт бичигт багтаасан байх ёстой.

Эмхэтгэлд гарсан алдаа

Бүх зүйлээс харахад тэмдэглэлийг аж ахуйн нэгж тус бүрд тусад нь бэлтгэх ёстой, учир нь аливаа жишээг тухайн компанийн удирдлагад түүний шинж чанарыг харгалзан үзэх болно.

Гэсэн хэдий ч, боловсруулахдаа алдаа гаргахгүйн тулд мэдээллийг задруулах үндсэн шаардлагад найдах шаардлагатай.

Дараахь нюансуудыг анхаарч үзэх нь чухал юм.

• Компанийн тухай ерөнхий мэдээлэл, жилийн үйл ажиллагааны үр дүн;
• Санхүүгийн тайлагналын үзүүлэлт, нягтлан бодох бүртгэлийн шинж чанаруудын утгыг тодруулах;
• Компанийн зээлийн хөрөнгийг нарийвчлан харуулсан авлага, өглөгийн дүн шинжилгээ;
• Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи мэдээлэл;
• Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн хэрэглээнд үзүүлэх нөлөөллийн түвшингээс хамааран бусад мэдээллийг нэмж оруулах ёстой.

Тайлбар бичгийн жишээ

тайлан балансын тайлбар

2017 онд "Индустриал" ХХК

1. Ерөнхий мэдээлэл

ХХК "Аж үйлдвэр" 2001 оны 8-р сарын 25-нд Санкт-Петербург дахь Холбооны татварын албаны 8 дугаарт бүртгэгдсэн байна. Дараа нь та бүрэн мэдээлэл, бүртгэлийн дугаар, INN, KPP, OGRN болон бусад зүйлийг зааж өгөх ёстой.

Баланс нь ОХУ-д хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй тайлан баланс бэлтгэх, тайлагнах дүрмийн дагуу хийгдсэн болно.

• дүрмийн сан - 1,200,000 рубль;
• Хувьцааны тоо нь нэг 1000 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий 1200 ширхэг;
• Үндсэн үйл ажиллагаа нь OKVED кодыг харуулсан металл эд анги үйлдвэрлэх;

Хамтарсан байгууллагуудын бүрэлдэхүүн:

• Адреев Александр Алексеевич - ТУЗ-ийн гишүүн;
• Ильин Владимир Александрович - ТУЗ-ийн гишүүн.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн заалтууд

Захирлын 2001 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 256 тоот тушаалаар батлагдсан - цаашид товч хэлбэрээр бусад өгөгдлийг харуулсан заалтуудыг тайлбарлах шаардлагатай.

1. Балансын бүтэц - мөр бүрт тухайн жилийн өөрчлөлтийн % харьцааг зааж өгөх ёстой. та өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайланг хэрхэн бэлтгэх талаар сурах болно.
2. Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийн үнэлгээ нь дүрмийн сантай харьцуулахад тэдгээрийн хэмжээг зааж өгөх ёстой.
3. Санхүүгийн үндсэн мэдээллийн дүн шинжилгээ - санхүүгийн харьцааг зааж өгсөн болно.
4. Үндсэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн.
5. Тооцоолсон өр төлбөр ба нөөцүүд:

• 21017 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар амралтын өдрийн 500,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний амралтын үнэлгээний нөөцийг бүрдүүлж, гүйцэтгэлийг 2018 он хүртэл хойшлуулсан;
• Эргэлзээтэй өрийн хувьд Алмаз ХК-ийн барьцаагүй хугацаа хэтэрсэн өрийн улмаас 1.5 сая рублийн нөөц бий болсон.

1. Хөдөлмөр ба түүний төлбөр

2017 оны 12-р сарын цалин, цалингийн өглөг нь 2018 оны 1-р сарын 5-ны өдөр 2,000,000 рубль байна. Өнгөрсөн хугацаанд боловсон хүчний эргэлт 36.76%, цалингийн тоо 256 хүн байна. Сарын дундаж цалин 36,000 рубль байна.

1. Гаргасан болон хүлээн авсан аюулгүй байдал, төлбөр - бүрэн жагсаалт.
2. Бусад мэдээлэл.

"Индустриал" ХХК-ийн захирал Никонов И.И. 2018.02.26

Дүгнэлт

Энэхүү баримт бичиг нь жижиг бизнес, төсөвт болон ашгийн бус компаниудаас бусад бүх аж ахуйн нэгжүүдэд заавал байх ёстой бөгөөд үүнийг бэлтгэхэд хариуцлагатай хандах нь зохицуулалтын байгууллага, ТУЗ-д бүрэн мэдээлэл өгөх боломжийг олгодог.

Баланс гэж юу вэ, түүнд шаардлагатай бүх баримт бичгийг хэрхэн бүрдүүлэх талаар та энэ видеоноос суралцах болно.

Байгууллагын санхүүгийн тайлан нь тухайн байгууллагын тайлант өдрийн санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, тайлант хугацааны мөнгөн гүйлгээний найдвартай дүр зургийг өгөх ёстой (1-р хэсэг, 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ Холбооны хуулийн 13-р зүйл. , 2011). Хэрэглэгчид санхүүгийн тайланд үндэслэн эдийн засгийн шийдвэр гаргадаг. Тийм ч учраас тайлангийн бүтэц нь зөвхөн тайлан баланс, санхүүгийн тайлангаар хязгаарлагдахгүй. Тайлбарыг ихэвчлэн хоёр үндсэн хэлбэрээр бэлтгэдэг. Баланс болон санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн тайлбарт эдгээр маягтын хавсралтууд болон тайлбар тэмдэглэл (PBU 4/99-ийн 5-р зүйл) орно. Баланс ба орлогын тайлангийн хавсралтууд нь хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан, мөнгөн гүйлгээний тайлан, хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтын тайлан (Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалын 2-р зүйл) юм. ). Тайлбар тэмдэглэл гэж юу вэ?

Баланс болон орлогын тайлангийн тайлбар

Баланс болон тайлагнах бусад хэлбэрийн тайлбар нь заавал байх ёстой баримт бичиг биш бөгөөд байгууллагын үзэмжээр боловсруулагдана. Иймд тайлбар хуудасны бүтэц, бүтэц нь байгууллага бүрт өөр өөр байдаг. Тайлбар тэмдэглэлийн зорилго нь тайлангийн үндсэн маягт, хавсралтад ороогүй боловч хэрэглэгчдэд мэдээлэл өгөхөд тустай нэмэлт мэдээллийг хэрэглэгчдэд өгөхөд оршино. Жишээлбэл, тайлбар тэмдэглэлд тайлант өдрөөс хойш болсон чухал үйл явдлуудыг тусгасан болно. Ийм мэдээллийн жишээ нь тайлант жилийн байгууллагын гүйцэтгэлд үндэслэн 12-р сарын 31-нээс хойш санал болгосон эсвэл зарласан ногдол ашгийн талаарх мэдээлэл байж болно (

2013 он хүртэл тайлбар бичиг нь санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг байсан. Гэвч хууль тогтоомжид тодорхой өөрчлөлт орсны дараа энэ нь тайлагналын нэг хэсэг байхаа больсон боловч татвар төлөгчид хэрэгтэй гэж үзсэн нэмэлт мэдээллийг өгөх боломжтой гэж хуульд заасан байдаг.

Одоо мөрдөгдөж байгаа эрх зүйн зохицуулалтын дагуу санхүүгийн тайлан нь хавсралттай байдаг. Хавсралтаар та хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан, хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах тайлан, тайлбар, тайлбарыг зааж өгч болно. Тайлбарууд нь ямар онцлогтой бөгөөд тэдгээрийг хэрхэн эмхэтгэх ёстой вэ?

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Ерөнхий заалтууд

Дээр дурдсанчлан тэдгээр нь жилийн санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг юм. Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй, бүтээгдэхүүн, бараа борлуулах эргэлтгүй ашгийн бус байгууллага, олон нийтийн холбоод тэднийг танилцуулж болохгүй.

Тайлбарыг текст хэлбэрээр болон хүснэгт хэлбэрээр өгч болно. Үүний зэрэгцээ компаниуд агуулгыг бие даан тодорхойлох боломжтой. Гэхдээ ОХУ-ын Сангийн яамны холбогдох тушаалд (2010 оны 07-р сарын 02-ны өдрийн N 3) санал болгож буй маягтуудыг танилцуулав.

Тэднийг бүртгэх явцад тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

• бүх зүйл дугаарлагдсан байх ёстой;
• Тоо нь харгалзах мөрөнд байгаа баганад тэмдэглэгдсэн байх ёстой.

Одоогийн хууль эрх зүйн зохицуулалтын дагуу тэдгээрийг тусдаа тайлангийн маягт гэж үзэхгүй, зөвхөн санхүүгийн тайлангийн хавсралт гэдгийг та мэдэх хэрэгтэй. Үндсэндээ энэ бол түүний хуулбар юм. Баланс болон орлогын тайлангийн тайлбар нь тодорхой хэсгүүдээс бүрдэнэ.

Үүнд:

• санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;
• тооцоолсон өр төлбөр;
• үйлдвэрлэлийн зардал;
• хувьцаа;
• үүрэг хариуцлагыг баталгаажуулах гэх мэт.

Хуваалт бүр нэг буюу хэд хэдэн хүснэгтээс бүрдэнэ. Тайлбарын мөрүүдийг кодчилно. Тайлбарын эмхэтгэлийг word программ ашиглан хийж болно.

Хууль эрх зүйн орчин

Одоогийн хууль эрх зүйн шаардлагын дагуу санхүүгийн тайланд дараахь зүйлсийн талаар тайлан гаргах боломжтой найдвартай мэдээллийг тусгасан байх ёстой.

• аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал;
• бизнесийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн;
• тайлангийн хугацаанд.

Эрх зүйн харилцааны энэ чиглэлийг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулиар зохицуулдаг.

Тайлбар гаргахдаа PBU 4/99-ийн холбогдох заалтуудыг (24-27-р зүйл) харгалзан үзэх шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэлийн бусад заалтуудын хэм хэмжээ, 66н тоот тушаалын 4-р зүйлийн "б" дэд хэсгийг мөн дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Жишээлбэл, тайлбарт байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой холбоотой мэдээллийг задруулах шаардлагатай. Эдгээр нь санхүүгийн тайлангийн тоон үзүүлэлтүүдэд голчлон хамаатай.

Энэ тохиолдолд санхүүгийн тайланд холбогдох мэдээлэл байхгүй байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Ийм мэдээллийн бүтэц, агуулгыг PBU 4/99-ийн 39-р зүйлд заасан болно. Тодруулбал, тухайн аж ахуйн нэгж нь гүйцэтгэх байгууллагынх нь үзэж байгаагаар сонирхогч талуудад ашигтай гэж үзвэл нэмэлт мэдээлэл өгч болно.

Дагалдах мэдээлэл нь дараахь мэдээллийг задруулж болно.

• аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн динамик;
• компанийн төлөвлөсөн хөгжил;
• санал болгож буй хөрөнгө оруулалт;
• эрсдэлийн удирдлагын бодлого гэх мэт.

Мөн “Аудитын тухай” хуульд тайлбартай холбоотойгоор аудитын ажиллагаа явагддаг гэж заасан. Мөн нэмэлт мэдээлэл нь дүрмээр бол үнэлгээнд хамрагдахгүй.

Балансын тайлбарыг хэсэг тус бүрээр нь форматлах жишээ

Тайлбар нь хэд хэдэн хэсгээс бүрдэнэ.

Ялангуяа дараахь хэсгүүд байдаг.

1-р хэсэг	Биет бус хөрөнгө, аж ахуйн нэгжийн R&D зардал, түүний дотор дуусаагүй үйл ажиллагаанд зориулагдсан.
2-р хэсэг	Энэ хэсэгт үндсэн хөрөнгө, материаллаг хөрөнгөд оруулсан ашигтай хөрөнгө оруулалт болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн талаарх мэдээллийг агуулсан болно.
3-р хэсэг	Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулагдсан.
4-р хэсэг	Компанийн бараа материалын талаарх мэдээллийг агуулна.
5-р хэсэг	Энэ нь компанийн авлага, өглөгийн талаарх мэдээллийг ил болгодог.
6-р хэсэг	Үйлдвэрлэлийн зардалд зориулагдсан.
7-р хэсэг	Энэ нь тооцоолсон өр төлбөрийн талаархи мэдээллийг агуулдаг.
8-р хэсэг	Үүрэг хариуцлагыг хангахад зориулагдсан.
9-р хэсэг	Төрийн тусламжийн талаарх мэдээлэлд зориулав.

Эдгээр нь бөглөх ёстой гол хэсгүүд юм. Тэдгээрийг хэрхэн бөглөх талаар илүү тодорхой ойлголттой болохын тулд та балансад тэмдэглэл хэрхэн бэлтгэх жишээг харж болно.

Шаардлагатай өгөгдөл

Заавал бөглөх ёстой тодорхой мэдээлэл байдаг. Ямар өгөгдлийг бөглөх ёстой вэ?

Эхний хэсэг	Биет бус хөрөнгөд зориулагдсан бөгөөд биет бус хөрөнгийн үнэ цэнэ, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг тусгах ёстой. Үүний зэрэгцээ компанийн бие даан бий болгосон, мөн бүрэн элэгдүүлсэн хөрөнгийн талаархи мэдээллийг өгөх шаардлагатай боловч компани тэдгээрийг үргэлжлүүлэн ашиглаж байна. Энэ хэсэгт судалгаа, боловсруулалтад оруулсан хөрөнгө оруулалт, түүний дотор дуусаагүй үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд одоогийн болон өмнөх тайлант хугацааны аль алинд нь өгөгдөл өгөх ёстой.
2-р хэсэг	Үндсэн хөрөнгө, биет хөрөнгөд оруулсан ашигтай хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн талаархи мэдээллийг өгөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд одоогийн болон өмнөх тайлант хугацааны аль алинд нь өгөгдөл өгөх ёстой.
3-р хэсэг	Урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг, тэдгээрийн өөрчлөлтийн талаархи мэдээллийг заавал бөглөх ёстой. Гуравдагч этгээдэд барьцаалагдсан хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг энд тусгах ёстой.
4-р хэсэг	Байгууллагын зардалд зориулагдсан. Энэ тохиолдолд төлөгдөөгүй бараа материалын талаар, мөн барьцааны зүйл болох объектын талаар мэдээлэл өгөх шаардлагатай.
5-р хэсэг	Энэ нь нэлээд том бөгөөд авлага, өглөгийн дансанд зориулагдсан. Энэ нь дараахь мэдээллийг задруулах ёстой. зээлсэн хөрөнгө; бусад үүрэг; компаниас бусад байгууллагад олгосон зээлсэн хөрөнгө; Энэ хэсэгт эргэлзээтэй өрийн талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд зөвхөн жилийн эцсээр бус өгөгдлийг зааж өгөх шаардлагатай: тайлант хугацааны өөрчлөлтийг мөн тусгах шаардлагатай.
6-р хэсэг	Үйлдвэрлэлийн зардалд зориулагдсан. Энэ нь борлуулалтын өртөг, бизнесийн зардал гэх мэт мэдээллийг агуулдаг. Мэдээллийг тайлангийн болон өмнөх хугацааны аль алинд нь өгөх ёстой.
7-р хэсэг	Тооцоолсон өр төлбөрийн дүнгийн талаархи мэдээллийг тусгах шаардлагатай. Энэ тохиолдолд тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд өгөгдлийг зааж өгөх шаардлагатай. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн, барагдуулсан болон хэтэрсэн өр төлбөрийн дүнгийн талаархи мэдээллийг мөн өгөх ёстой.
8-р хэсэг	Үүрэг хариуцлагыг хангахад зориулагдсан. Энд та хүлээн авсан болон олгосон үүргийн аюулгүй байдлын талаархи мэдээллийг бөглөх хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд баталгааны төрөл (барьцаа, батлан ​​даалт гэх мэт) тус бүрээр энэ өгөгдлийг бөглөх шаардлагатай.
9-р хэсэг	Төрийн тусламжид зориулав. Энд та хүлээн авсан төсвийн хөрөнгийн талаархи мэдээллийг тодруулах хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд та тэдний зорилгыг зааж өгөх хэрэгтэй. Мэдээллийг одоогийн болон өмнөх тайлангийн аль алинд нь бөглөх ёстой.

Энэ бол бөглөх ёстой үндсэн мэдээлэл юм. Эдгээрээс гадна та санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг биш, гэхдээ хэрэгтэй мэдээлэл агуулсан нэмэлт мэдээллийг зааж өгч болно.

Хэд хэдэн хүснэгтийг хэсэг тус бүрээр нь доор тайлбарлав.

1-р хэсэг нь 5 хүснэгтээс бүрдэх бөгөөд эдгээр нь:

Мөн 2-р хэсэг нь дараахь хүснэгтүүдээс бүрдэнэ.

• үндсэн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн;
• дуусаагүй капиталын хөрөнгө оруулалт (мөр 5240, 5250);
• үндсэн хөрөнгийн үнийн өөрчлөлт (мөр 5260, 5270);
• үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалт (мөр 5280-5286).