आर्थिक स्टेटमेन्टमधील छुप्या नुकसानाबद्दल कलम. नुकसान लपवण्यासाठी काय दंड आहे?

आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप एंटरप्राइझच्या ताळेबंदात प्रतिबिंबित होतात. हे अहवालाचे मुख्य स्वरूप दर्शवते.

बॅलन्स शीट प्रतिबिंबित करते:

नफा;
घाव;
आर्थिक गुंतवणूक;
बंधने.

त्याच्या संरचनेनुसार, ते मालमत्ता आणि दायित्वांमध्ये विभागले गेले आहे. आर्थिक परिणाम: नफा किंवा तोटा राखून ठेवलेल्या नफा/अनकव्हर तोटा खात्यात दिसून येतो. अशा प्रकारे, तोटा मालमत्तेच्या ताळेबंदात दिसून येतो असे गृहीत धरणे चुकीचे आहे. चला संकल्पना अधिक तपशीलवार पाहू.

हे कायदेशीररित्या स्थापित केले गेले आहे की सर्व संस्थांना त्यांचे ताळेबंद सार्वजनिक डोमेनमध्ये प्रकाशित करणे आवश्यक आहे. अशा प्रकारे, सरकारी सेवा पोर्टलवर नोंदणीकृत प्रत्येक प्रतिपक्षाला एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीशी परिचित होण्याची संधी आहे. ताळेबंदात नुकसानीची रक्कम पाहण्यासह..

लक्ष द्या!

ताळेबंदातील तोटा मागील वर्षांतील नफा, अवितरीत नफा, राखीव निधीमधील निधी आणि लक्ष्य योगदान यासारख्या निर्देशकांची बेरीज करून कव्हर करणे आवश्यक आहे. हे अतिरिक्त भांडवलाद्वारे देखील शक्य आहे.

जर, अशा ओळी जोडताना, नुकसान कव्हर केले जात नाही, म्हणून, पुरेशी वित्तपुरवठा स्रोत नाहीत. अशा प्रकारे, शिल्लक फायदेशीर नाही. जर एंटरप्राइझची क्रिया सकारात्मक असेल तर नफ्याचा काही भाग राखीव मध्ये जातो. हे भविष्यातील खर्चासाठी "सुरक्षा कुशन" म्हणून कार्य करते. खाती: Dt84-Kt82.

ताळेबंदावर तोटा कसा दाखवायचा

तोटा खाते 99 वरील शिल्लक मध्ये परावर्तित केला जाऊ शकतो.

मुख्य खाती:

खाते 99 - "नफा आणि तोटा";
खाते 88 - "उघडलेले नुकसान";
खाते 84 - "ठेवलेली कमाई";
खाते 75 - "संस्थापकांसह समझोता";
खाते 82 - "राखीव भांडवल";
खाते 80 - "अधिकृत भांडवल".

खाते 99 वरील शिल्लक क्रेडिट आणि डेबिट दोन्ही रूपात परावर्तित केली जाऊ शकते. जोपर्यंत त्याची पडताळणी आणि मंजूरी होत नाही तोपर्यंत, न आलेले नुकसान खाते 84 मध्ये नोंदवले जाते.

तर, आम्हाला वायरिंग मिळते: Dt99-Kt84. ताळेबंदात नुकसान असल्यास, पोस्टिंग असे दिसते: Dt84-Kt99. अहवाल कालावधीनंतर वर्षाच्या सुरूवातीस, मालक उत्पन्नाचे वितरण करतात. सुधारणेचा उद्देश: अपेक्षित हेतूसाठी लेखा खाते 84 मधून रक्कम वाटप करणे.

हे खालील वायरिंग बाहेर वळते: Dt84-Kt75

तर, रक्कम ताळेबंदावर सूचीबद्ध आहेत आणि बरेच नुकसान झाले आहे. अहवाल कालावधीचा नफा कव्हर करण्यासाठी ते पुरेसे नाही. या प्रकरणात, ते आरक्षित नफा वापरण्याचा अवलंब करतात.

वायरिंग: Dt82-Kt84

तोटा भरून काढण्यासाठी मागील कालावधीतील नफा वितरित करताना: Dt84-Kt84

अनेक इच्छुक मालक वैयक्तिक निधीतून एंटरप्राइझचे नुकसान भरून काढू शकतात.

वायरिंग कार्यान्वित आहे: Dt75-Kt84.

लक्ष द्या: जोपर्यंत संस्था नुकसान भरून काढत नाही तोपर्यंत मालकांना लाभांश जमा केला जाणार नाही.

तर, वर आम्ही तोट्यातील शिल्लकचा पर्याय पाहिला. पण आणखी एक परिणाम आहे, तो सकारात्मक असू शकतो. BP हा अहवाल कालावधी दरम्यान एंटरप्राइझला सर्व प्रकारच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांमधून प्राप्त झालेला लाभ आहे आणि आर्थिक विवरणांमध्ये समाविष्ट आहे.

सल्ला: तुम्ही संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक स्थितीचे तिच्या नफ्याच्या फरकाने मूल्यांकन करू शकता.

समांतर, निव्वळ आणि एकूण नफ्यावर आधारित मूल्यांकन केले जाते. बीपी हे नाव अकाउंटिंग इंडिकेटर आणि बॅलन्स शीट आयटमच्या बेरीजवरून आले आहे.

आर्थिक विवरणांमध्ये नफा

नावावरून असे दिसते की ताळेबंदात वेगळी ओळ होती. सराव मध्ये, गोष्टी वेगळ्या आहेत. ताळेबंदातील सर्व नफ्याची रक्कम 1370 अवितरीत ओळीवर दिसून येते. हे सूचक उत्पन्न विवरणाशी या ओळींसह एकमेकांशी जोडलेले आहे:

पृष्ठ 1370 – “ठेवलेली कमाई/एंटरप्राइझचे उघड झालेले नुकसान”;
पृष्ठ 2400 – “निव्वळ नफा”;
पृष्ठ 2430 - स्थगित कर दायित्वांमध्ये बदल";
पृष्ठ 2410 - "वर्तमान आयकर";
पृष्ठ 2450 - "विलंबित कर मालमत्तेमध्ये बदल";
पृष्ठ 2460 - "इतर";

वार्षिक अहवाल तयार करताना: Dt99-Kt84 किंवा लाइन 2300 वजा रेषा 2410 अधिक/वजा रेषा 2430 अधिक/वजा रेषा 2450 वजा रेषा 2460

पान 2300 (उत्पन्न विवरणामध्ये) – “करपूर्वी नफा/तोटा”.

आर्थिक अहवालातही बीपीची नोंद आहे. पृष्ठ 2300 वर परिणाम - करपूर्वी नफा.

पुस्तकाचा नफा कसा मोजला जातो?

खालील सूत्र वापरून बीपी मोजले पाहिजे.

बीपी=एअर डिफेन्स+पीओडी+पीपीआर

बीपी - ताळेबंद नफा;
PVO - नॉन-सेल्स ऑपरेशन्समधून नफा/तोटा;
AML - मानक प्रकारच्या क्रियाकलापांमधून नफा/तोटा;
PPR - इतर विक्रीतून नफा/तोटा.

डायनॅमिक्स सकारात्मक असल्यास, अंतिम रकमेमध्ये "+" चिन्ह असेल. जर रक्कम ऋण असेल तर कंपनीचा ताळेबंद नफा नाही.

बीपी विश्लेषण

तर, पुस्तकाचा नफा मोजला गेला आहे. हे सूचक काय देते हे समजून घेण्यासारखे आहे. एखाद्या एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण करण्यासाठी, पुढील विकासाचे मार्ग आणि थेट प्रभाव असलेल्या घटकांचे विश्लेषण करण्यासाठी याचा वापर केला जातो.

सल्ला: रिपोर्टिंग कालावधीच्या शेवटी तुमची ताळेबंद फायद्याची नसली तर, कंपनीच्या ऑपरेटिंग धोरणांचा पुनर्विचार करा.

वर आम्ही ताळेबंदाच्या ओळींवर चर्चा केली, जी एंटरप्राइझचे उत्पन्न/तोटा दर्शवते. अहवाल कालावधीच्या शेवटी ताळेबंद सकारात्मक परिणामापर्यंत कमी करणे हे प्रत्येक व्यवस्थापकाचे ध्येय आहे.

एंटरप्राइझला तोट्यावर मात करण्यासाठी आणि अतिरिक्त नफा मिळविण्यात मदत करण्यासाठी क्रियाकलाप:

उत्पादनांची गुणवत्ता सुधारणे;
उत्पादित उत्पादनांची मात्रा वाढवणे;
उत्पादनात न वापरलेली उपकरणे विकली पाहिजेत किंवा भाड्याने दिली पाहिजेत;
कामाच्या प्रक्रियेचे ऑप्टिमायझेशन आणि उत्पादन संसाधनांचा वापर, ज्यामुळे उत्पादित वस्तूंच्या किंमतीत घट होईल;
विक्री बाजार वाढवणे;
उत्पादन खर्च कमी;
उपकरणांची क्षमता वाढवून, उत्पादन वाढवून.

एंटरप्राइझसाठी "नफा" सूचक हा बाजार अर्थव्यवस्थेतील उत्पादनाचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे. प्रत्येक व्यावसायिक उपक्रमाचे उद्दिष्ट नफा मिळवणे आणि दरवर्षी वाढवणे हे असते.

नफा वाढवण्याचे मुख्य मार्गः

वस्तूंच्या प्रति युनिटची किंमत कमी करणे;
उत्पादनांच्या प्रमाणात वाढ झाल्यामुळे महसूल वाढ.

चला सारांश द्या. बीपी किंवा तोटा एंटरप्राइझचे आर्थिक धोरण किती प्रभावीपणे लागू केले गेले हे निर्धारित करण्यात मदत करते. नफा कमावणारे संकेतक तुम्हाला भविष्यातील अहवाल कालावधीत ते वाढवण्यासाठी कशावर भर द्यायला हवा याचे मूल्यांकन करण्याची परवानगी देतात. नफा वाढवण्याचे मुख्य मार्ग म्हणजे मालाची किंमत कमी करणे आणि उत्पादन वाढवणे.

आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये तोटा टाळण्यासाठी, वास्तविक नफा असणे आवश्यक आहे आणि त्यासाठी आपल्याला कठोर परिश्रम करणे आवश्यक आहे. एखाद्या संस्थेची अस्वास्थ्यकर आर्थिक परिस्थिती लक्षात घेता तिच्या नफ्याचा लेखाजोखा मांडण्यासाठी कोणतेही सामान्य पर्याय नाहीत. लेखांकन नुकसान कमी करण्याचे सर्व मार्ग जे सहसा प्रस्तावित केले जातात ते एकतर सामान्य, योग्य लेखांकन किंवा निरुपद्रवी उल्लंघनांपासून दूर असतात.

उदाहरणार्थ, थेट खर्च विचारात न घेण्याचा सल्ला घ्या. हे कसे करता येईल हे कोणीही स्पष्ट करत नाही. लेखांकनामध्ये, खर्च तयार करणारे खर्च खाते 20 "मुख्य उत्पादन" मध्ये प्रतिबिंबित होतात आणि तयार उत्पादनाची किंमत तयार करतात. जसजसे ते लागू केले जाते, तसतसे आम्ही चालू कालावधीतील खर्च म्हणून थेट खर्च लिहून देतो. परिणामी, उत्पन्न असेल तरच आर्थिक परिणामाची गणना करताना थेट खर्च विचारात घेतला जातो. त्यामुळे महसूल नसताना थेट खर्च विचारात न घेणे हा तोटा कमी करण्याचा पर्याय नाही. हे सामान्य, योग्य लेखांकन आहे. आणि जेव्हा महसूल असतो तेव्हा हे लेखा नियमांचे उल्लंघन आहे. तोटा कमी करण्याच्या निरुपद्रवी मार्गाचे आणखी एक उदाहरण, जे, तसे, अनेकांच्या मनात येणारी पहिली गोष्ट आहे. खरंच, काही प्रभावशाली अप्रत्यक्ष खर्च रशियन अकाउंटंटच्या आवडत्या खात्यांपैकी एकावर प्रतिबिंबित करण्यासाठी काही प्रभावी अप्रत्यक्ष खर्च लिहून का पुढे ढकलले जाऊ नये - खाते 97 “विलंबित खर्च”? अर्थात, ते प्रतिबिंबित करणे शक्य आहे. पण हे तुम्हाला काय देईल? खाते 97 वर सूचीबद्ध केलेली प्रत्येक गोष्ट बॅलन्स शीट आणि नफा आणि तोटा खाते दरम्यान अहवालात वितरित केली जाणे आवश्यक आहे. खाते 97 मधील कोणतीही रक्कम ही एकतर तुमची मालमत्ता आहे जी उत्पन्न निर्माण करण्यासाठी वापरली जाते किंवा उत्पन्न कमी करणारा खर्च आहे. प्रश्न. आणि आमची आर्थिक परिस्थिती सुधारेपर्यंत मी काही काळ खर्च प्राप्त करण्यायोग्य खाते म्हणून ठेवल्यास, मी काय उल्लंघन करू? प्रथम, आपण खर्चाच्या हिशेबाच्या तत्त्वाबद्दल विसरू नये: जेव्हा ते उद्भवतात तेव्हा ते ओळखले पाहिजेत आणि आपल्याला पाहिजे तेव्हा नाही. दुसरे म्हणजे, खर्चाला मालमत्तेचे स्वरूप देऊन, तुम्ही आर्थिक क्रियाकलापांच्या वस्तुस्थितीचे वेळेवर प्रतिबिंबित करण्याच्या आवश्यकतेचे उल्लंघन करता, जे पीबीयू 1/2008 च्या परिच्छेद 6 मध्ये नमूद केलेल्या विवेकबुद्धीच्या आवश्यकतेला विरोध करते. तिसरे म्हणजे, तुम्ही तुमची आर्थिक स्टेटमेन्ट विकृत करता आणि त्याच्या वापरकर्त्यांची दिशाभूल करता. शेवटी, असे देखील होऊ शकते की महसूल कधीही दिसणार नाही. मग काय करायचं? जर सर्व खर्च प्राप्य म्हणून सूचीबद्ध केले असतील, तर काही क्षणी हे उघड होईल की तुमची, पहिल्या दृष्टीक्षेपात, सभ्य संस्था मूलत: दिवाळखोर आहे. त्यामुळे हा पर्याय नाही. पुढील छद्म-पर्याय: "मिळलेल्या ॲडव्हान्सना देय खाती म्हणून न धरता, तर स्थगित उत्पन्न म्हणून विचारात घेतल्यास काय?" आणि इथे मला माझ्या आदरणीय सहकाऱ्यांनाही निराश करावे लागेल. हा एक तात्पुरता उपाय आहे, ज्यामुळे कंपनीचा अहवाल पुन्हा विकृत होईल आणि कोणत्याही प्रकारे मदत होणार नाही. तुम्ही तुमच्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये तुमच्या वास्तविक आर्थिक निर्देशकांपेक्षा भिन्न असलेल्या आकृत्या काढू नयेत. हे रिपोर्टिंगचे अगदी सरळ खोटेपणा आहे, ज्यामुळे केवळ प्रशासकीय दंडच नाही तर कंपनीसाठी आणि अकाउंटंट म्हणून तुमची प्रतिष्ठा गमावण्याचा धोका आहे. काहींचा असा विश्वास आहे की सहभागीच्या मदतीने परिस्थिती जतन केली जाऊ शकते, काहीही असो: संस्थेचे कर्ज स्वतःपासून मुक्त करणे किंवा त्याच्या मालमत्तेत योगदान देणे. असे योगदान केवळ पैसेच नाही तर वस्तू तसेच मालमत्तेचे अधिकार देखील असू शकतात. बरं, हा पर्याय पाहू. मी लगेच म्हणेन की मालमत्तेत गुंतवणूक केल्याने तोटा कमी होणार नाही. परंतु निव्वळ मालमत्ता वाढल्याने ताळेबंद सुंदर होऊ शकतो. म्हणूनच, बऱ्याचदा असेच घडते: कठीण काळ आला आहे, आणि आता ती संस्था नाही जी मालकाला खायला देते, परंतु त्याउलट, जर तो नक्कीच करू शकतो, तर तो त्याला खायला देतो. हे खरे आहे, हे सहसा कर अधिकाऱ्यांच्या संभाव्य समस्यांमुळे केले जात नाही, परंतु कर्ज मिळविण्यासाठी किंवा इतर काही व्यावसायिक हेतूंसाठी केले जाते. तथापि, जोपर्यंत करांचा संबंध आहे, कंपनीच्या मालमत्तेमध्ये असे योगदान कर तोटा कमी करण्यास मदत करणार नाही. शेवटी, ते उत्पन्नात विचारात घेतले जात नाही, कारण ते नेहमी निव्वळ मालमत्ता वाढवते. निव्वळ मालमत्ता वाढवण्याच्या उद्देशाने असे योगदान दिले जात नाही असे म्हणणे आणि ते उत्पन्नात गृहीत धरणे पूर्णपणे मूर्खपणाचे आहे. त्यामुळे मला या पर्यायात फारसा मुद्दा दिसत नाही. एखाद्या सहभागीद्वारे संस्थेचे कर्ज माफ केल्याने, सर्वकाही असे दिसते. अकाउंटिंगमध्ये, माफ केलेल्या कर्जाची रक्कम इतर उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केली जाते आणि उत्पन्न विवरणावरील तोटा कमी केला जातो. कर उद्देशांसाठी, माफ केलेली कर्जे देखील उत्पन्न वाढवतील. सर्व केल्यानंतर, कंपनी देय खाती काढून टाकते. म्हणून ज्यांना लेखा आणि कर तोटा कमी करायचा आहे त्यांच्यासाठी सहभागीची अशी चांगली इच्छा हा अजिबात वाईट पर्याय नाही. त्यामुळे आम्ही कर तोट्याकडे वळलो आहोत. येथे, माझ्या मते, त्यांना कमी करण्याचे पूर्णपणे कायदेशीर मार्ग आहेत. पहिला मार्ग म्हणजे कोणतेही कर साठे तयार करण्यास नकार देणे आणि बोनस घसारा वापरण्यास नकार देणे. यासाठी लेखा धोरणांमध्ये बदल किंवा जोडणी आवश्यक असू शकते, परंतु ही सहसा समस्या नसते. खरे आहे, मालक या पर्यायावर फारसा आनंदी नसू शकतो. कारण तो असा कर भरतो की तो कदाचित त्याचे करपात्र उत्पन्न कमी करू शकणाऱ्या रकमेवर भरणार नाही. म्हणून, प्रथम व्यवस्थापनाशी सहमत झाल्यानंतर असे पर्याय लागू करणे आवश्यक आहे. दुसरा मार्ग म्हणजे कर अधिकार्यांसह पूर्ण कराराच्या तत्त्वावर आधारित करांची गणना करणे. म्हणजेच, नियामक प्राधिकरणांनी विचारात घेण्यास मनाई केलेले कोणतेही खर्च आयकर बेसमध्ये विचारात घेऊ नका. आणि त्याउलट - त्यांना आवश्यक असलेल्या सर्व गोष्टी उत्पन्नामध्ये समाविष्ट करा. मी तुम्हाला एक उदाहरण देतो. संस्थेला विशिष्ट प्रमाणात खरेदीसाठी बोनस उत्पादने मिळाली. हे स्पष्ट आहे की ती त्यांना मुक्त मानत नाही. बोनस उत्पादन केवळ या वस्तुस्थितीमुळे प्राप्त झाले की खरेदीच्या व्हॉल्यूमसाठी काही अटी पूर्ण केल्या गेल्या ज्यासाठी पैसे दिले गेले. आणि मालमत्तेचे स्वरूप, प्राप्तकर्त्यास मालमत्ता हस्तांतरित करणे, काम करणे किंवा सेवा प्रदान करण्याचे परस्पर बंधन नसते तरच मालमत्ता विनामूल्य प्राप्त मानली जाते. अशा स्थितीत साहजिकच कर भरावा अशी नियंत्रकांची मागणी असते. संस्थेने, जर ती वेगळ्या स्थितीत असती, तर युक्तिवाद केला असता, परंतु, तोट्यात बसून, मिळालेल्या बोनस उत्पादनाच्या किंमतीवर आयकर भरण्याचा निर्णय घेतला. ताळेबंद, अर्थातच, फायदेशीर राहतो, कारण लेखामध्ये कोणतेही उत्पन्न दर्शविण्याची आवश्यकता नाही. परंतु असे असले तरी, कर उद्देशांसाठी नफा दिसून येईल आणि त्यावरील कर बजेटमध्ये जाईल. आणि स्वाभाविकच, तपासणी खूश होईल. जरी अकाउंटंटला अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगमधील फरकांमुळे उद्भवणारे फरक प्रतिबिंबित करावे लागतील. आमच्या उदाहरणामध्ये, कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा केले जाईल. कराच्या नुकसानीपासून पूर्णपणे मुक्त होण्याचा एक मार्ग देखील आहे - चालू वर्षाच्या खर्चाचा काही भाग पुढील वर्षी हस्तांतरित करणे. मी तुम्हाला ताबडतोब चेतावणी देऊ इच्छितो की नुकसान कमी करण्यासाठी हा खेळ खेळू नये. म्हणजेच, या वर्षी तुम्ही खर्च विचारात घेतला की नाही याची पर्वा न करता, आयकर बेस शून्य असेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 54 मागील वर्षांच्या खर्चासाठी वर्तमान कालावधीचा कर आधार कमी करण्यास परवानगी देतो केवळ जर या खर्चाचा विचार करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे भूतकाळात जास्त प्रमाणात कर भरला गेला. पण तोटा अजिबात नाहीसा झाला नसून फक्त कमी झाला असल्याने तुमचा आयकर शून्य होईल. आणि तुम्ही काहीही पैसे देत नसल्यामुळे, तुम्ही कलम ५४ चा हा नियम लागू करू शकत नाही. या प्रकरणात, खर्च केवळ त्या कालावधीत विचारात घेतला जाऊ शकतो ज्यामध्ये ते केले जातात आणि अशा प्रकारे ते मागील वर्षांचे नुकसान वाढवतील. नेमके हेच अर्थ मंत्रालयाने वारंवार स्पष्ट केले आहे. परंतु समजा तुम्ही काही खर्च विचारात घेत नाही आणि परिणामी, तुमच्या कर परताव्यावर तोट्याऐवजी नफा दिसून येतो. हे स्पष्ट आहे की लेखापाल हे नुकसानाचे कारण स्पष्ट करण्यासाठी निरीक्षकांच्या मागणीपासून आणि साइटवरील संभाव्य तपासणीपासून स्वतःचे संरक्षण करण्याच्या प्रयत्नात करतात. पण ते तिथे नव्हते! बजेटमध्ये तुमची भेट सहज तुमच्या विरुद्ध होऊ शकते. कर निरीक्षक आग्रह धरतील की या वर्षी दस्तऐवजांनी केलेले आणि समर्थित खर्च या वर्षी विचारात घेतले पाहिजेत. आणि सर्वसाधारणपणे, तो बरोबर असेल, कारण अध्याय 25 करदात्याला खर्चासाठी लेखांकनाचा क्षण निवडण्याचा अधिकार देत नाही. प्रश्न. सेर्गेई अलेक्झांड्रोविच, मला माफ करा, परंतु ते म्हणतात त्याप्रमाणे ही दुधारी तलवार आहे. शेवटी, करदात्याला विशिष्ट कर कालावधीत उत्पन्न मिळाले नाही किंवा तोटा झाला नाही तर कर अधिकारी स्वत: खर्च आर्थिकदृष्ट्या अन्यायकारक मानतात. मला वाटले, उलट अशा परिस्थितीत खर्च थोडे रोखणे चांगले होईल. खरंच, अशी समस्या आहे. होय, दोन्ही फेडरल टॅक्स सेवा आणि वित्त मंत्रालय एकमताने स्पष्ट करतात की तोटा आणि उत्पन्नाचा अभाव हे खर्चाचा हिशेब न ठेवण्याचे कारण नाही. तथापि, स्थानिक कर निरीक्षकांना दिसल्यास ते खूप घाबरतात, जर त्यांना फायद्याची नसलेली संस्था पैसे खर्च करत आहे. आणि जर त्यांना अशा खर्चांना आर्थिकदृष्ट्या अन्यायकारक म्हणून आव्हान देण्याचा संकेत सापडला, तर तेच! वादाची हमी विचारात घ्या. हे अनेक न्यायालयीन निर्णयांमध्ये दिसून येते. हे स्पष्ट आहे की करदाता असा वाद जिंकेल, कारण तोटा किंवा उत्पन्नाची कमतरता असणे खर्चाचा लेखाजोखा रोखत नाही. परंतु चालू वर्षाच्या दस्तऐवजीकरण आणि न्याय्य खर्चाचे भविष्यातील कालावधीत हस्तांतरण करणे शक्य होईल का, हा एक मोठा प्रश्न आहे. शेवटी, निरीक्षक, जेव्हा ते त्यांच्यासाठी फायदेशीर असते तेव्हा त्यांच्या वरिष्ठ विभागाचे स्पष्टीकरण लक्षात ठेवा. त्यामुळे वेळेवर खर्चाचा हिशेब न ठेवणे हा पर्याय नाही. तोटा वाढू नये म्हणून आज तुम्ही खर्च विचारात घेणार नाही आणि उद्या, तपासताना, कर अधिकारी आवश्यकतेपेक्षा नंतर विचारात घेतलेले खर्च सहजपणे वगळतील. आणि ते बरोबर असतील, कारण कर संहिता खर्चाच्या हिशेबाची प्रक्रिया निर्धारित करते. आणि शेवटी, शेवटचा मार्ग. समजा तुमचा मागील वर्षांचा तोटा आहे. तुम्ही चालू वर्षात ते पूर्णपणे विचारात घेतल्यास, तुमची आयकर रक्कम शून्यावर रीसेट केली जाईल. परंतु कर अधिकार्यांचे लक्ष वेधून घेऊ नये म्हणून मागील वर्षांचे नुकसान केवळ अंशतः दर्शविणे शक्य आहे का? पारंपारिकपणे, जर 2010 साठी 100 रूबलचे नुकसान झाले असेल, तर 2011 मध्ये आम्ही संपूर्ण 100 रूबल नुकसान दाखवणार नाही, परंतु केवळ 50. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आम्हाला हे करण्याची थेट परवानगी देतो. तुम्हाला वर्तमान अहवाल कालावधीचा कर आधार परिणामी नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेद्वारे किंवा या रकमेच्या काही भागाद्वारे कमी करण्याचा अधिकार आहे, म्हणजेच तोटा भविष्यात हस्तांतरित करा. हे योग्यरित्या कसे करावे याबद्दल आम्ही अधिक तपशीलवार चर्चा करू. प्रथम प्रकाशन "मुख्य पुस्तक. कॉन्फरन्स हॉल" 2012 मध्ये प्रकाशित, N 2 Vereshchagin S.A.

अकाउंटिंगमधील नुकसानाचे प्रतिबिंब - त्यावर पोस्टिंगसाठी अकाउंटंटचे विशेष लक्ष आवश्यक आहे. ही प्रक्रिया केवळ वर्तमान कालावधीसाठीच नव्हे तर त्यानंतरच्या कालावधीसाठी देखील प्राप्तिकराच्या रकमेवर परिणाम करते. या लेखात आम्ही या विषयावर तपशीलवार चर्चा करू.

आर्थिक परिणाम कसे प्रतिबिंबित होतात - पोस्टिंग

लेखामधील नुकसान (यापुढे BU म्हणून संदर्भित) अहवाल कालावधीच्या शेवटी झालेल्या खर्चाची आणि मिळालेल्या कमाईची तुलना करून निर्धारित केले जाते. आर्थिक परिणाम (नफा किंवा तोटा) एंटरप्राइझसाठी नेहमीच्या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आणि इतर प्रवाह आणि बहिर्वाहांच्या परिणामांच्या बेरीजमधून प्राप्त केला जातो. आर्थिक परिणाम रेकॉर्ड करण्यासाठी, खात्यांचा चार्ट (रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर 31 ऑक्टोबर 2000 क्रमांक 94n) खाते 99 “नफा आणि तोटा” प्रदान करतो. आर्थिक वर्षात, ज्या कालावधीसाठी अंतरिम अहवाल तयार केला जातो तो बंद केला जातो आणि खालील नोंदी केल्या जातात:

		वर्णन
		सामान्य क्रियाकलापांमधून नफा दर्शविला जातो (जर Kt 90.1 नुसार उलाढाल Dt 90.2, 90.3, इ. नुसार उलाढालीच्या बेरीजपेक्षा जास्त असेल.)
		सामान्य क्रियाकलापांसाठी तोटा दर्शविला जातो (जर Kt 90.1 नुसार उलाढाल Dt 90.2, 90.3, इ. नुसार उलाढालीच्या बेरजेपेक्षा कमी असेल.)
		इतर क्रियाकलापांसाठी नफा दर्शविला जातो (जर Kt 91.1 नुसार उलाढाल Dt 91.2 नुसार उलाढालीपेक्षा जास्त असेल तर)
		इतर क्रियाकलापांसाठी तोटा दर्शविला जातो (जर Kt 91.1 नुसार उलाढाल Dt 91.2 नुसार उलाढालीपेक्षा कमी असेल)

लक्षात घ्या की 90 आणि 91 खात्यांच्या सर्व उपखात्यांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे प्रतिबिंब वर्षभर सतत, जमा आधारावर केले जाते. आणि वर्षाच्या शेवटी ताळेबंद सुधारला जातो तेव्हाच, ते पोस्टिंगद्वारे रीसेट केले जातात Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3). संख्या 91 साठी, सुधारणा त्याच प्रकारे केली जाते. त्यानुसार, लेखापाल अंतरिम अहवाल कालावधीच्या शेवटी झालेल्या नुकसानासह काहीही करत नाही - आर्थिक परिणाम फक्त खाते 99 मध्ये जमा केले जातात. परंतु वर्षाच्या शेवटी, खाते 99 मधील जमा शिल्लक राखून ठेवलेल्या कमाईमध्ये किंवा उघड न झालेल्या नुकसानामध्ये समाविष्ट केले जाते. पोस्टिंगद्वारे:

लेखा नुकसान आणि कर नुकसान - पोस्टिंग

जेव्हा, अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग डेटा (यापुढे - NU) नुसार, नफा मिळवला जातो आणि दोन्ही मूल्ये समान असतात, तेव्हा अकाउंटिंगमध्ये आयकर (यापुढे - IR) ची गणना आणि प्रतिबिंबित करण्यात कोणतीही अडचण येत नाही. जर एका लेखा प्रणालीमध्ये - BU किंवा NU - एक आर्थिक परिणाम प्राप्त झाला आणि दुसऱ्यामध्ये - दुसरा, नंतर कालावधी बंद करताना, वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर पीबीयू 18/02 कडे लक्ष दिले पाहिजे. रशिया दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 क्रमांक 114n. आमच्या लेखात आम्ही लेखा आणि लेखा नोंदींमध्ये नुकसानातील विसंगती उद्भवलेल्या प्रकरणांचा विचार करू.

लेखातील PBU 18/02 लागू करण्याच्या बंधनाबद्दल वाचा "PBU 18/02 - कोणी अर्ज करावा आणि कोणी करू नये?" .

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 283, संस्थेला वर्तमान कर कालावधीत प्राप्त झालेले नुकसान भविष्यात हस्तांतरित करण्याचा अधिकार आहे, म्हणजे, त्यानंतरच्या कालावधीत पूर्ण किंवा काही भागांमध्ये या नुकसानाच्या प्रमाणात कर बेस कमी करण्याचा अधिकार आहे. .

कर तोटा बद्दल अधिक वाचा.

म्हणून, जरी सध्याच्या कालावधीत लेखा आणि लेखा मानकांनुसार आर्थिक परिणाम समान असले तरीही, त्यानंतरच्या कालावधीत, इतर गोष्टी समान असल्याने, लेखा आणि कर नफा भिन्न असतील, अशा प्रकारे, वजा करण्यायोग्य तात्पुरता फरक निर्माण होईल (पीबीयूचे कलम 11 18/02). कृपया लक्षात घ्या की तोटा कॅरी फॉरवर्ड नियम फक्त कर कालावधीसाठी (वर्ष) कार्य करतो; तो अहवाल कालावधीसाठी तोट्यावर लागू होत नाही.

तोटा आणि संबंधित व्यवहारांच्या 3 प्रकरणांचा विचार करूया.

लेखा आणि आर्थिक लेखा मध्ये समान नुकसान

PBU 18/02 च्या कलम 20 नुसार, लेखापालाने लेखा डेटानुसार आर्थिक परिणाम निश्चित केल्यानंतर, त्याने NP साठी सशर्त उत्पन्न किंवा खर्चाची गणना करणे आणि त्यात प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. हे करणे आवश्यक आहे कारण अहवाल कालावधीसाठी कर नुकसान शून्यावर रीसेट केले आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 274 मधील कलम 8), आणि लेखा प्रणालीनुसार आर्थिक परिणाम अपरिवर्तित राहतो. IR दराने लेखा नुकसानीचा गुणाकार करून रक्कम मोजली जाते आणि पोस्टिंगद्वारे प्रतिबिंबित होते:

Dt 68 Kt 99 - आयकरासाठी सशर्त उत्पन्नाच्या रकमेसाठी.

दि 09 Kt 68 - SHE.

अशा प्रकारे, जर NU आणि ACC मध्ये नुकसान नोंदवले गेले असेल, तर खाते 68, उपखाते “NP” मध्ये शून्य शिल्लक असेल आणि पेमेंटची घोषणा देखील 0 दर्शवेल. या प्रकरणात, NU मधील 0 आणि रक्कम यांच्यातील परिणामी फरक ACC मधील नुकसान लेखा (फॉर्म SHE) मध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजे.

लेखातील आयटीसाठी लेखांकनाच्या नियमांबद्दल वाचा "आयकर गणनेसाठी लेखा" .

NU मध्ये तोटा, हिशेबात नफा

जर NU मध्ये तोटा झाला असेल आणि NU मध्ये नफा झाला असेल, तर NU मध्ये खर्च जास्त असेल किंवा उत्पन्न कमी असेल, याचा अर्थ करपात्र तात्पुरती फरक किंवा स्थायी कर मालमत्ता (PTA) साठी स्थगित कर दायित्वे (DTL) कायमस्वरूपी फरक सध्याच्या काळात परावर्तित झाला पाहिजे. कालावधी बंद करताना, लेखापाल IR साठी सशर्त खर्च प्रतिबिंबित करतो, ज्याची भरपाई IT किंवा PNA साठी पूर्वी केलेल्या नोंदींद्वारे केली जाते, ज्यामुळे वर्तमान IR 0 वर येतो.

उदाहरणासह ही परिस्थिती पाहू.

उदाहरण

कॅलिडोस्कोप एलएलसीमध्ये, लेखा पुस्तकानुसार नफा 250 हजार रूबल इतका आहे, लेखा पुस्तकानुसार तोटा 500 हजार रूबल आहे. नवीन निश्चित मालमत्तेवर घसारा प्रीमियमच्या कॅलिडोस्कोपद्वारे राइट-ऑफमुळे फरक उद्भवला - 350 हजार रूबल. (आयटी). तसेच, कॅलिडोस्कोप एलएलसीने संस्थापकाकडून उपकरणे विनामूल्य प्राप्त केली - एक व्यक्ती ज्याचा अधिकृत भांडवलामध्ये 70% इतका हिस्सा आहे. उपकरणाची किंमत 400 हजार रूबल होती. लेखा प्रणालीमध्ये, हे उत्पन्न इतर उत्पन्न म्हणून प्रतिबिंबित होते; कर लेखा प्रणालीमध्ये, ते करपात्र उत्पन्न म्हणून ओळखले जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 11, खंड 1, लेख 251). कॅलिडोस्कोप एलएलसीच्या अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या होत्या:

	रक्कम, हजार rubles	वर्णन
	७० (३५० × २०%)	घसारा बोनससाठी IT दाखवले आहे
	८० (४०० × २०%)	विनामूल्य प्राप्त झालेल्या उपकरणांसाठी पीएनए दर्शविला जातो
90.9 (91.9)		लेखा डेटानुसार नफा निर्धारित केला जातो
	५० (२५० × २०%)	NP साठी सशर्त वापर निर्धारित केला आहे
	100 (500 × 20%)	ONA कर तोटा द्वारे निर्धारित

खाते 68 वर कालावधीच्या शेवटी शून्य शिल्लक तयार होते, जे NU डेटानुसार NP च्या मूल्याशी संबंधित आहे, कारण तेथे तोटा झाला होता. त्यानुसार, कर 0 आहे.

टॅक्स रिटर्नमध्ये तोटा दिसल्यास कर तपासणीची वाट पाहत असताना अकाउंटंटने काळजी करावी की नाही याबद्दल लेख वाचा. "तुमच्या इन्कम टॅक्स रिटर्नमध्ये तोटा नोंदवण्याचे परिणाम काय आहेत?" .

खालील परिस्थिती असे गृहीत धरते की BU मध्ये खर्च जास्त होते किंवा उत्पन्न NU पेक्षा कमी होते, त्यामुळे यावेळी BU मध्ये तोटा झाला आणि NU मध्ये नफा झाला.

लेखा मध्ये तोटा, NU मध्ये नफा

या परिस्थितीत, सध्याच्या कालावधीत वजा करण्यायोग्य तात्पुरते फरक होते, ज्यामुळे STA आणि/किंवा कायमचे फरक दिसून आले, ज्याचा परिणाम म्हणून कायमस्वरूपी कर दायित्व (PNO) दर्शविला गेला. एक उदाहरण पाहू.

उदाहरण

करूसेल एलएलसीमध्ये, लेखा नुसार नफा 150 हजार रूबल इतका आहे, लेखा नुसार तोटा 300 हजार रूबल आहे. पूर्वी, संस्थेने पुढे चालवलेल्या नुकसानासाठी ओएनएला मान्यता दिली होती; हस्तांतरित नुकसानाची रक्कम 400 हजार रूबल आहे. सध्याच्या कर कालावधीत, करूसेल एलएलसी 150 हजार रूबलच्या रकमेमध्ये नुकसानीचा काही भाग परत करू शकतो. NU वर मिळालेल्या नफ्याच्या खर्चावर. याव्यतिरिक्त, चालू वर्षात, करूसेल एलएलसीच्या अकाउंटिंगमध्ये 450 हजार रूबलच्या लेखा पुस्तकानुसार घसारा रकमेच्या अकाऊंटिंग बुकनुसार घसारा रकमेच्या जास्तीमुळे तात्पुरता फरक निर्माण झाला. करुसेल एलएलसीच्या लेखा मध्ये खालील नोंदी केल्या गेल्या:

	रक्कम, हजार rubles	वर्णन
	९० (४५० × ०.२)	घसारा रकमेतील फरकासाठी SHE दर्शविला जातो
	३० (१५० × ०.२)	परतफेड झालेल्या नुकसानासाठी ONA राइट ऑफ केले जाते
90.9 (91.9)		लेखा डेटानुसार तोटा निर्धारित केला जातो
	६० (३०० × २०%)	NP साठी सशर्त उत्पन्न निर्धारित केले आहे

अशा प्रकारे, खाते 68 च्या डेबिटवरील उलाढाल 90 हजार रूबलच्या बरोबरीची आहे. आणि कर्जावर - 90 हजार रूबल, म्हणजेच वर्तमान एनपी 0 रूबल आहे. मागील वर्षांच्या तोट्याची भरपाई करून कर नफा शून्यावर रीसेट केल्यामुळे, वर्षासाठीच्या कर विवरणानुसार, वर्षासाठी कराची रक्कम देखील 0 आहे.

नुकसानीची पुर्तता पुढे नेली

मागील उदाहरणामध्ये, संस्थेने पुढे नेण्याचा निर्णय घेतलेल्या कर नुकसानीच्या रकमेवर जमा झालेल्या OTA चे काय होते ते आम्ही पाहिले. जर NU मधील एखाद्या संस्थेने नफा कमावला, तर तिला या नफ्याच्या रकमेमध्ये भविष्यात पुढे केलेल्या तोट्याची परतफेड करण्याचा अधिकार आहे. परतफेड वेगवेगळ्या कालावधीत किंवा पूर्ण हप्त्यांमध्ये केली जाऊ शकते. या प्रकरणात, खालील नुकसानासाठी ONA राइट ऑफ केले जाते: Dt 68 Kt 09.

बद्दलकृपया लक्ष द्या!करघावहस्तांतरितवरभविष्यत्यानुसारमानकेst. 283 एन.केआरएफआणिसहखात्यात घेऊननिर्बंध .

परिणाम

अकाउंटिंग किंवा टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये नुकसान झाल्यास, आपण हे लक्षात ठेवले पाहिजे की या प्रकरणात आपण पीबीयू 18/02 वापरल्याशिवाय करू शकत नाही. ही तरतूद कायमस्वरूपी आणि तात्पुरत्या फरकांच्या लेखांकनाचे नियमन करते ज्यामुळे अकाउंटिंग आणि अकाउंटिंग रेकॉर्डमध्ये भिन्न आर्थिक परिणाम होतात. याव्यतिरिक्त, PBU 18/02 हे स्थापित करते की NU मध्ये प्राप्त झालेला कॅरी-फॉरवर्ड तोटा देखील एक तात्पुरता फरक आहे.

Vereshchagin S.A.

तोटा कमी करण्याच्या निरुपद्रवी मार्गाचे आणखी एक उदाहरण, जे, तसे, अनेकांच्या मनात येणारी पहिली गोष्ट आहे. खरंच, काही प्रभावशाली अप्रत्यक्ष खर्च रशियन अकाउंटंटच्या आवडत्या खात्यांपैकी एकावर प्रतिबिंबित करण्यासाठी काही प्रभावी अप्रत्यक्ष खर्च लिहून का पुढे ढकलले जाऊ नये - खाते 97 “विलंबित खर्च”? अर्थात, ते प्रतिबिंबित करणे शक्य आहे. पण हे तुम्हाला काय देईल? खाते 97 वर सूचीबद्ध केलेली प्रत्येक गोष्ट बॅलन्स शीट आणि नफा आणि तोटा खाते दरम्यान अहवालात वितरित केली जाणे आवश्यक आहे. खाते 97 मधील कोणतीही रक्कम ही एकतर तुमची मालमत्ता आहे जी उत्पन्न निर्माण करण्यासाठी वापरली जाते किंवा उत्पन्न कमी करणारा खर्च आहे.

प्रश्न. आणि आमची आर्थिक परिस्थिती सुधारेपर्यंत मी काही काळ खर्च प्राप्त करण्यायोग्य खाते म्हणून ठेवल्यास, मी काय उल्लंघन करू?

प्रथम, आपण खर्चाच्या हिशेबाच्या तत्त्वाबद्दल विसरू नये: जेव्हा ते उद्भवतात तेव्हा ते ओळखले पाहिजेत आणि आपल्याला पाहिजे तेव्हा नाही. दुसरे म्हणजे, खर्चाला मालमत्तेचे स्वरूप देऊन, तुम्ही आर्थिक क्रियाकलापांच्या वस्तुस्थितीचे वेळेवर प्रतिबिंबित करण्याच्या आवश्यकतेचे उल्लंघन करता, जे पीबीयू 1/2008 च्या परिच्छेद 6 मध्ये नमूद केलेल्या विवेकबुद्धीच्या आवश्यकतेला विरोध करते. तिसरे म्हणजे, तुम्ही तुमची आर्थिक स्टेटमेन्ट विकृत करता आणि त्याच्या वापरकर्त्यांची दिशाभूल करता. शेवटी, असे देखील होऊ शकते की महसूल कधीही दिसणार नाही. मग काय करायचं? जर सर्व खर्च प्राप्य म्हणून सूचीबद्ध केले असतील, तर काही क्षणी हे उघड होईल की तुमची, पहिल्या दृष्टीक्षेपात, सभ्य संस्था मूलत: दिवाळखोर आहे. त्यामुळे हा पर्याय नाही.

पुढील छद्म-पर्याय: "मिळलेल्या ॲडव्हान्सना देय खाती म्हणून न धरता, तर स्थगित उत्पन्न म्हणून विचारात घेतल्यास काय?" आणि इथे मला माझ्या आदरणीय सहकाऱ्यांनाही निराश करावे लागेल. हा एक तात्पुरता उपाय आहे, ज्यामुळे कंपनीचा अहवाल पुन्हा विकृत होईल आणि कोणत्याही प्रकारे मदत होणार नाही. तुम्ही तुमच्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये तुमच्या वास्तविक आर्थिक निर्देशकांपेक्षा भिन्न असलेल्या आकृत्या काढू नयेत. हे रिपोर्टिंगचे अगदी सरळ खोटेपणा आहे, ज्यामुळे केवळ प्रशासकीय दंडच नाही तर कंपनीसाठी आणि अकाउंटंट म्हणून तुमची प्रतिष्ठा गमावण्याचा धोका आहे.

काहींचा असा विश्वास आहे की सहभागीच्या मदतीने परिस्थिती जतन केली जाऊ शकते, काहीही असो: संस्थेचे कर्ज स्वतःपासून मुक्त करणे किंवा त्याच्या मालमत्तेत योगदान देणे. असे योगदान केवळ पैसेच नाही तर वस्तू तसेच मालमत्तेचे अधिकार देखील असू शकतात. बरं, हा पर्याय पाहू.

मी लगेच म्हणेन की मालमत्तेत गुंतवणूक केल्याने तोटा कमी होणार नाही. परंतु निव्वळ मालमत्ता वाढल्याने ताळेबंद सुंदर होऊ शकतो. म्हणूनच, बऱ्याचदा असेच घडते: कठीण काळ आला आहे, आणि आता ती संस्था नाही जी मालकाला खायला देते, परंतु त्याउलट, जर तो नक्कीच करू शकतो, तर तो त्याला खायला देतो. हे खरे आहे, हे सहसा कर अधिकाऱ्यांच्या संभाव्य समस्यांमुळे केले जात नाही, परंतु कर्ज मिळविण्यासाठी किंवा इतर काही व्यावसायिक हेतूंसाठी केले जाते. तथापि, जोपर्यंत करांचा संबंध आहे, कंपनीच्या मालमत्तेमध्ये असे योगदान कर तोटा कमी करण्यास मदत करणार नाही. शेवटी, ते उत्पन्नात विचारात घेतले जात नाही, कारण ते नेहमी निव्वळ मालमत्ता वाढवते. निव्वळ मालमत्ता वाढवण्याच्या उद्देशाने असे योगदान दिले जात नाही असे म्हणणे आणि ते उत्पन्नात गृहीत धरणे पूर्णपणे मूर्खपणाचे आहे. त्यामुळे मला या पर्यायात फारसा मुद्दा दिसत नाही.

एखाद्या सहभागीद्वारे संस्थेचे कर्ज माफ केल्याने, सर्वकाही असे दिसते. अकाउंटिंगमध्ये, माफ केलेल्या कर्जाची रक्कम इतर उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केली जाते आणि उत्पन्न विवरणावरील तोटा कमी केला जातो. कर उद्देशांसाठी, माफ केलेली कर्जे देखील उत्पन्न वाढवतील. सर्व केल्यानंतर, कंपनी देय खाती काढून टाकते. म्हणून ज्यांना लेखा आणि कर तोटा कमी करायचा आहे त्यांच्यासाठी सहभागीची अशी चांगली इच्छा हा अजिबात वाईट पर्याय नाही.

त्यामुळे आम्ही कर तोट्याकडे वळलो आहोत. येथे, माझ्या मते, त्यांना कमी करण्याचे पूर्णपणे कायदेशीर मार्ग आहेत.

पहिला मार्ग म्हणजे कोणतेही कर साठे निर्माण करण्यास नकार देणे आणि प्रीमियम घसारा वापरण्यास नकार देणे. यासाठी लेखा धोरणांमध्ये बदल किंवा जोडणी आवश्यक असू शकते, परंतु ही सहसा समस्या नसते. खरे आहे, मालक या पर्यायावर फारसा आनंदी नसू शकतो. कारण तो असा कर भरतो की तो कदाचित त्याचे करपात्र उत्पन्न कमी करू शकणाऱ्या रकमेवर भरणार नाही. म्हणून, प्रथम व्यवस्थापनाशी सहमत झाल्यानंतर असे पर्याय लागू करणे आवश्यक आहे.

दुसरा मार्ग म्हणजे कर अधिकार्यांसह पूर्ण कराराच्या तत्त्वावर आधारित करांची गणना करणे. म्हणजेच, नियामक प्राधिकरणांनी विचारात घेण्यास मनाई केलेले कोणतेही खर्च आयकर बेसमध्ये विचारात घेऊ नका. आणि त्याउलट - त्यांना आवश्यक असलेल्या सर्व गोष्टी उत्पन्नामध्ये समाविष्ट करा.

मी तुम्हाला एक उदाहरण देतो. संस्थेला विशिष्ट प्रमाणात खरेदीसाठी बोनस उत्पादने मिळाली. हे स्पष्ट आहे की ती त्यांना मुक्त मानत नाही. बोनस उत्पादन केवळ या वस्तुस्थितीमुळे प्राप्त झाले की खरेदीच्या व्हॉल्यूमसाठी काही अटी पूर्ण केल्या गेल्या ज्यासाठी पैसे दिले गेले. आणि मालमत्तेचे स्वरूप, प्राप्तकर्त्यास मालमत्ता हस्तांतरित करणे, काम करणे किंवा सेवा प्रदान करण्याचे परस्पर बंधन नसते तरच मालमत्ता विनामूल्य प्राप्त मानली जाते.

अशा स्थितीत साहजिकच कर भरावा अशी नियंत्रकांची मागणी असते. संस्थेने, जर ती वेगळ्या स्थितीत असती, तर युक्तिवाद केला असता, परंतु, तोट्यात बसून, मिळालेल्या बोनस उत्पादनाच्या किंमतीवर आयकर भरण्याचा निर्णय घेतला. ताळेबंद, अर्थातच, फायदेशीर राहतो, कारण लेखामध्ये कोणतेही उत्पन्न दर्शविण्याची आवश्यकता नाही. परंतु असे असले तरी, कर उद्देशांसाठी नफा दिसून येईल आणि त्यावरील कर बजेटमध्ये जाईल. आणि स्वाभाविकच, तपासणी खूश होईल. जरी अकाउंटंटला अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगमधील फरकांमुळे उद्भवणारे फरक प्रतिबिंबित करावे लागतील. आमच्या उदाहरणामध्ये, कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा केले जाईल.

कराच्या नुकसानीपासून पूर्णपणे मुक्त होण्याचा एक मार्ग देखील आहे - चालू वर्षाच्या खर्चाचा काही भाग पुढील वर्षी हस्तांतरित करणे.

मी तुम्हाला ताबडतोब चेतावणी देऊ इच्छितो की नुकसान कमी करण्यासाठी हा खेळ खेळू नये. म्हणजेच, या वर्षी तुम्ही खर्च विचारात घेतला की नाही याची पर्वा न करता, आयकर बेस शून्य असेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 54 मागील वर्षांच्या खर्चासाठी वर्तमान कालावधीचा कर आधार कमी करण्यास परवानगी देतो केवळ जर या खर्चाचा विचार करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे भूतकाळात जास्त प्रमाणात कर भरला गेला. पण तोटा अजिबात नाहीसा झाला नसून फक्त कमी झाला असल्याने तुमचा आयकर शून्य होईल. आणि तुम्ही काहीही पैसे देत नसल्यामुळे, तुम्ही कलम ५४ चा हा नियम लागू करू शकत नाही. या प्रकरणात, खर्च केवळ त्या कालावधीत विचारात घेतला जाऊ शकतो ज्यामध्ये ते केले जातात आणि अशा प्रकारे ते मागील वर्षांचे नुकसान वाढवतील. नेमके हेच अर्थ मंत्रालयाने वारंवार स्पष्ट केले आहे.

परंतु समजा तुम्ही काही खर्च विचारात घेत नाही आणि परिणामी, तुमच्या कर परताव्यावर तोट्याऐवजी नफा दिसून येतो. हे स्पष्ट आहे की लेखापाल हे नुकसानाचे कारण स्पष्ट करण्यासाठी निरीक्षकांच्या मागणीपासून आणि साइटवरील संभाव्य तपासणीपासून स्वतःचे संरक्षण करण्याच्या प्रयत्नात करतात.

पण ते तिथे नव्हते! बजेटमध्ये तुमची भेट सहज तुमच्या विरुद्ध होऊ शकते. कर निरीक्षक आग्रह धरतील की या वर्षी दस्तऐवजांनी केलेले आणि समर्थित खर्च या वर्षी विचारात घेतले पाहिजेत. आणि सर्वसाधारणपणे, तो बरोबर असेल, कारण अध्याय 25 करदात्याला खर्चासाठी लेखांकनाचा क्षण निवडण्याचा अधिकार देत नाही.

प्रश्न. सेर्गेई अलेक्झांड्रोविच, मला माफ करा, परंतु ते म्हणतात त्याप्रमाणे ही दुधारी तलवार आहे. शेवटी, करदात्याला विशिष्ट कर कालावधीत उत्पन्न मिळाले नाही किंवा तोटा झाला नाही तर कर अधिकारी स्वत: खर्च आर्थिकदृष्ट्या अन्यायकारक मानतात. मला वाटले, उलट अशा परिस्थितीत खर्च थोडे रोखणे चांगले होईल.

खरंच, अशी समस्या आहे. होय, दोन्ही फेडरल टॅक्स सेवा आणि वित्त मंत्रालय एकमताने स्पष्ट करतात की तोटा आणि उत्पन्नाचा अभाव हे खर्चाचा हिशेब न ठेवण्याचे कारण नाही. तथापि, स्थानिक कर निरीक्षकांना दिसल्यास ते खूप घाबरतात, जर त्यांना फायद्याची नसलेली संस्था पैसे खर्च करत आहे. आणि जर त्यांना अशा खर्चांना आर्थिकदृष्ट्या अन्यायकारक म्हणून आव्हान देण्याचा संकेत सापडला, तर तेच! वादाची हमी विचारात घ्या. हे अनेक न्यायालयीन निर्णयांमध्ये दिसून येते. हे स्पष्ट आहे की करदाता असा वाद जिंकेल, कारण तोटा किंवा उत्पन्नाची कमतरता असणे खर्चाचा लेखाजोखा रोखत नाही.

परंतु चालू वर्षाच्या दस्तऐवजीकरण आणि न्याय्य खर्चाचे भविष्यातील कालावधीत हस्तांतरण करणे शक्य होईल का, हा एक मोठा प्रश्न आहे. शेवटी, निरीक्षक, जेव्हा ते त्यांच्यासाठी फायदेशीर असते तेव्हा त्यांच्या वरिष्ठ विभागाचे स्पष्टीकरण लक्षात ठेवा. त्यामुळे वेळेवर खर्चाचा हिशेब न ठेवणे हा पर्याय नाही. तोटा वाढू नये म्हणून आज तुम्ही खर्च विचारात घेणार नाही आणि उद्या, तपासताना, कर अधिकारी आवश्यकतेपेक्षा नंतर विचारात घेतलेले खर्च सहजपणे वगळतील. आणि ते बरोबर असतील, कारण कर संहिता खर्चाच्या हिशेबाची प्रक्रिया निर्धारित करते.

आणि शेवटी, शेवटचा मार्ग. समजा तुमचा मागील वर्षांचा तोटा आहे. तुम्ही चालू वर्षात ते पूर्णपणे विचारात घेतल्यास, तुमची आयकर रक्कम शून्यावर रीसेट केली जाईल. परंतु कर अधिकार्यांचे लक्ष वेधून घेऊ नये म्हणून मागील वर्षांचे नुकसान केवळ अंशतः दर्शविणे शक्य आहे का? पारंपारिकपणे, जर 2010 साठी तोटा 100 रूबल असेल, तर 2011 मध्ये आम्ही संपूर्ण 100 रूबल तोटा दाखवणार नाही, परंतु केवळ 50 दर्शवू.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता यास थेट परवानगी देतो. तुम्हाला वर्तमान अहवाल कालावधीचा कर आधार परिणामी नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेद्वारे किंवा या रकमेच्या काही भागाद्वारे कमी करण्याचा अधिकार आहे, म्हणजेच तोटा भविष्यात हस्तांतरित करा. हे योग्यरित्या कसे करावे याबद्दल आम्ही अधिक तपशीलवार चर्चा करू.

2014 च्या 9 महिन्यांच्या ऑपरेशन्सच्या परिणामांवर आधारित, कंपनीला लेखा आणि कर लेखा दोन्हीमध्ये 6 दशलक्षांपेक्षा जास्त तोटा झाला. कंपनीला तिच्या ताळेबंदावर आणि आयकर रिटर्नवर नफा मिळावा म्हणून खर्च कुठेतरी काढून टाकण्याचा मार्ग आहे का?

तथापि, लेखा आणि कर लेखा मध्ये वर्तमान कालावधीत "उशीरा" खर्च प्रतिबिंबित करणे शक्य होईल एक त्रुटी म्हणून जी आताच सापडली आहे. परंतु हे विसरू नका: भविष्यासाठी काही खर्च पुढे ढकलून, तुम्ही व्हॅटची कपात देखील पुढे ढकलत आहात.

तसेच, फायदेशीर नसलेल्या स्टेटमेंटसह काम करताना लोकप्रिय टिपांपैकी एक म्हणजे खर्चाचा काही भाग खाते 97 “विलंबित खर्च” मध्ये नियुक्त करणे. कृपया लक्षात घ्या की, सध्याच्या लेखा नियमांनुसार, केवळ तेच खर्च ज्यांना थेट स्थगित खर्च म्हणून नाव देण्यात आले आहे किंवा ते थेट संबंधित आहेत ते खाते 97 मध्ये जोडले जाऊ शकतात. उदाहरणार्थ, बांधकाम कराराच्या अंतर्गत आगामी कामासाठी खर्च (पीबीयू 2/2008 मधील कलम 16) किंवा स्थिर मालमत्तेची दीर्घकालीन दुरुस्ती.

खाते 97 पी. 2 टेस्पून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 318).

ग्लावबुख प्रणालीच्या सामग्रीमध्ये या स्थितीचे तर्क खाली दिले आहेत

लेख:नुकसान कसे लपवायचे

नकारात्मक निर्देशकांसह अहवाल कर निरीक्षकांचे लक्ष वेधून घेतात. ते टाळण्यासाठी, आम्ही नोंदवलेले उत्पन्न वाढवण्यासाठी आणि खर्च कमी करण्यासाठी काही सोप्या तंत्रांचा वापर करण्याची शिफारस करतो. परंतु मागील अहवाल कालावधी तपासून प्रारंभ करणे चांगले आहे.

उत्पन्न आणि खर्चाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे तपासा.

कंपनीच्या उत्पन्नाची पुष्टी करणाऱ्या कागदपत्रांपासून सुरुवात करा. असे होऊ शकते की कागदपत्रांचे संपूर्ण पॅकेज नसल्यामुळे काही उत्पन्न अद्याप परावर्तित झाले नाही. कुरिअर सेवेमध्ये काहीतरी हरवले होते, काहीतरी भागीदार पाठवायला विसरले होते. हे तुमचे केस असल्यास, कागदपत्रे मिळविण्यासाठी सर्वतोपरी प्रयत्न करा. आणि नंतर तुमच्याकडे अतिरिक्त महसूल प्रतिबिंबित करण्यासाठी कारणे असतील (PBU 9/99 मधील कलम 12, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 248 मधील कलम 1).*

कमाई लवकर ओळखा.

समजा तुमच्या कंपनीने ग्राहकासाठी काही काम केले आहे. काही काम आधीच तयार आहे. अंतिम पूर्ण होण्याची प्रतीक्षा न करण्यासाठी, तुम्ही ग्राहकासोबत अंतरिम कायद्यावर स्वाक्षरी करू शकता आणि शेड्यूलच्या आधीच्या उत्पन्नाचा काही भाग प्रतिबिंबित करू शकता. शिवाय, अशा डीडवर अगदी पूर्वलक्षी रीतीने स्वाक्षरी केली जाऊ शकते (जर ग्राहकाची हरकत नसेल तर).*

चालू कालावधीतील खर्च दाखवू नका.

खर्चाची पुष्टी करणारी कोणतीही कागदपत्रे नसल्यास, संबंधित खर्च विचारात घेतला जाऊ शकत नाही. आणि या परिस्थितीत, कंपनीसाठी ते फायदेशीर आहे. तुमचा अहवाल सबमिट केल्यानंतर तुम्ही खर्च दाखवू शकता.*

तथापि, लेखा आणि कर लेखा मध्ये वर्तमान कालावधीत "उशीरा" खर्च प्रतिबिंबित करणे शक्य होईल एक त्रुटी म्हणून जी आताच सापडली आहे. पण विसरू नका: भविष्यासाठी काही खर्च पुढे ढकलून, तुम्ही व्हॅटची कपातही पुढे ढकलत आहात.*

भविष्यातील कालावधीसाठी चालू खर्च पुढे नेणे.

फायदेशीर नसलेल्या विधानांसह काम करताना एक लोकप्रिय टिप्स म्हणजे खर्चाचा काही भाग खात्यात 97 "विलंबित खर्च" नियुक्त करणे. खरंच, काही प्रकरणांमध्ये या पद्धतीचा अवलंब केला जाऊ शकतो. परंतु सावधगिरीने येथे दुखापत होत नाही, कारण सर्व खर्च सुरक्षितपणे नंतरसाठी सोडले जाऊ शकत नाहीत.*

टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, खर्च हळूहळू राइट ऑफ केले जातात, जे अकाउंटिंग पॉलिसीनुसार, थेट खर्च म्हणून वर्गीकृत केले जातात. म्हणून, अप्रत्यक्ष खर्चाचे श्रेय खाते 97 मध्ये देण्यात काही अर्थ नाही, कारण कर विवरणामध्ये अशा प्रकारे तोटा कमी करणे शक्य होणार नाही - अप्रत्यक्ष खर्च पूर्णपणे लिहून ठेवले आहेत (कर संहितेच्या कलम 318 मधील कलम 2 रशियन फेडरेशन)*

शेवटी, आयकराची रक्कम जास्त प्रमाणात निघाली. याचा अर्थ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54 मधील परिच्छेद 1 चे नियम लागू होतात.

बुडीत कर्जे अशाच प्रकारे हस्तांतरित केली जाऊ शकतात. हे करण्यासाठी, त्यांच्यावरील मर्यादांचा कायदा व्यत्यय आणला पाहिजे. या हेतूंसाठी, कर्जदाराशी सामंजस्य कायदा सहसा स्वाक्षरी केली जाते किंवा त्याच्याविरुद्ध खटला दाखल केला जातो ().*

खरे आहे, निरीक्षक अनेकदा मर्यादा कालावधीत अशा ब्रेक ओळखत नाहीत. परंतु त्यांचे दावे, नियमानुसार, कर्जदारास संबोधित केले जातात, जे या परिस्थितीत उत्पन्नाचे प्रतिबिंबित करण्यास विलंब करतात.*

भविष्यासाठी: लवचिक लेखा धोरण विकसित करा.

अवांछित नुकसान टाळण्यासाठी वरीलपैकी एक पद्धत वापरताना, हे विसरू नका की तुमच्या कृती कंपनीच्या लेखा धोरणांशी सुसंगत असणे आवश्यक आहे.

आम्हाला आठवण करून द्या की ते वर्षाच्या सुरुवातीला मंजूर झाले आहे. आणि वर्षभरात दस्तऐवजात बदल करणे केवळ काही प्रकरणांमध्येच परवानगी आहे (PBU 1/2008 मधील कलम 10). त्यामुळे, भविष्यात, आम्ही तुम्हाला सल्ला देतो की, जर अलाभ नसलेल्या अहवालात समस्या नियमितपणे उद्भवत असतील तर लेखा धोरणातील तरतुदींचा बारकाईने विचार करा.

उदाहरणार्थ, तुम्ही कर लेखामधील खर्चाचे प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष म्हणून वर्गीकरण करण्याच्या प्रक्रियेत सुधारणा करू शकता. खरंच, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 318 च्या परिच्छेद 2 च्या नियमांनुसार, वस्तू, कामे किंवा सेवा ज्या किंमती विचारात घेतल्या जातात त्यामध्ये विकल्या जातात म्हणून थेट खर्च लिहून दिला जातो. पुढील वर्षी तुम्ही वापरू शकता असे आणखी एक तंत्र म्हणजे FIFO पद्धतीचा वापर करून कच्चा माल खर्च म्हणून लिहून देणे (PBU 5/01 मधील कलम 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 254 मधील कलम 8). जर साहित्याच्या किमती वाढल्या तर, ही पद्धत तुम्हाला भौतिक खर्च कमी प्रमाणात कमी करण्यास अनुमती देईल.*

9 महिन्यांसाठी अहवाल - 2014

मेकअप. त्वचा आणि केसांची काळजी. मॅनिक्युअर